Решение по делу № 2А-453/2025 от 03.07.2025 - о взыскании задолженности по платежам в бюджет, и по встречному исковому заявлению <ФИО> к Межрайонной ИФНС России № по Московской области о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию.

Дело №

УИД: №

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Реутов Московской области ДД.ММ.ГГГГ

Реутовский городской суд Московской области в составе: председательствующего – судьи Афанасьевой С.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем Шибановой А.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет, и по встречному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по Московской области о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что ответчик состоит на налоговом учете и является налогоплательщиком, однако, установленную законом обязанность по уплате налогов самостоятельно не исполнила, несмотря на направленное в ее адрес требование, задолженность в установленный срок не погасила. В связи с чем административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по платежам в бюджет: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 11 323,87 руб.

Административным ответчиком ФИО1 в ходе рассмотрения дела подано встречное исковое заявление, в котором она просит суд (в редакции заявления об уточнении от ДД.ММ.ГГГГ) признать безнадежной к взысканию налоговую задолженность: по налогу на имущество в размере 36 424,76 руб., по земельному налогу 26 490,55 руб., - на общую сумму 62 915,31 руб., поскольку данная задолженность возникла в 2019 году, срок давности для ее взыскания налоговым органом пропущен.

Представитель административного истца по доверенности ФИО3 в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме, возражала против удовлетворения встречных административных исковых требований, пояснив, что не подлежит признанию безнадежной к взысканию задолженность, которой не имеется на настоящее время, поскольку задолженность, которую ФИО1 просит признать безнадежной к взысканию, уже погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явилась, не возражала против удовлетворения исковых требований о взыскании пени в размере <данные изъяты>., просила удовлетворить ее встречные исковые требования в редакции заявления об уточнении от ДД.ММ.ГГГГ.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.2 ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога ли сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщиками транспортного налога, земельного налога, налога на имущество, согласно статей 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на земельные участки, имущество, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами, в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами.

Судом установлено, что административный ответчик является собственником №

- транспортного средства «<данные изъяты>

недвижимого имущества:

- иные строения, помещения и сооружения, кад. № по адресу: <адрес>, <адрес> ДД.ММ.ГГГГ

- машино-место кад. № по адресу: <адрес>, <адрес> ДД.ММ.ГГГГ

- жилой дом с кад. № по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ

- жилой дом с кад. № по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ

- жилой дом с кад. № по адресу: <адрес>, <адрес> (ДД.ММ.ГГГГ

земельных участков:

- кад. № по адресу: <адрес>, <адрес> ДД.ММ.ГГГГ

- кад. № по адресу: <адрес>, <адрес> ДД.ММ.ГГГГ

- кад. № по адресу: <адрес>, <адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Пунктом 1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В ряде случаев (в частности, при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (п.3 ст.52 НК РФ).

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика и считается полученным на следующий день, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (п.4 ст.52, п.6 ст.69 НК РФ).

Административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № посредством личного кабинета налогоплательщика, открытого ею ДД.ММ.ГГГГ № а также требование № от ДД.ММ.ГГГГ о наличии задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу на общую сумму <данные изъяты>., и по пени на сумму <данные изъяты>. №

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.23, п.1 ст.31 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги. Налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со ст.11 НК РФ совокупная обязанность общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Как установлено судом, у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени в полном объеме не погашено.

Согласно заявленному требованию административного истца в связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ответчиком не была своевременно исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в виде совокупной обязанности по уплате налогов (в размере <данные изъяты>.), в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., который подтверждается представленным истцом расчетом пени (л.д.15).

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных п.7 ст.45 НК РФ, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНС в бюджетную систему РФ или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами: принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

В силу абз.13 п.2 ст.11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. В требовании указываются, в частности, подлежащие уплате суммы недоимки и пеней, меры по их взысканию в случае неисполнения требования (п.2 ст.69, п.1 ст.75 НК РФ).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента полного погашения задолженности (отрицательного сальдо).

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем <данные изъяты> если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.1 ст.70 НК РФ).

Согласно п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В силу п.1 ч.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Из материалов дела следует, что ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика, открытого ею ДД.ММ.ГГГГ, было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму <данные изъяты> в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов и пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС №

В соответствии с Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № при изменении суммы задолженности налогоплательщику не направляется дополнительное (уточненное) требование.

Ввиду того, что обязанность по уплате пени в установленный законодательством срок налогоплательщиком не была исполнена в полном объеме, Межрайонная ИФНС России № по Московской области обратилась в судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ определением суда от ДД.ММ.ГГГГ был отменен №

Относительно довода административного ответчика о пропуске срока исковой давности суд учитывает следующее. Положения о исковой давности содержатся в Гражданском кодексе РФ (ГК РФ) и к рассматриваемым правоотношениям сторон не применимы, поскольку в силу ч.3 ст.2 ГК РФ, к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством. Порядок и сроки взыскания задолженности и пеней установлены главой 8 Налогового кодекса РФ (НК РФ) и главой 32 Кодекса административного судопроизводства РФ (КАС РФ).

Так, ст.48 НК РФ предусматривает, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

П.3 ст.48 НК РФ предусматривает, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает <данные изъяты>

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более <данные изъяты>

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила <данные изъяты>

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила <данные изъяты>

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее <данные изъяты>

На первом этапе налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога с предложением в установленный срок уплатить доначисленную сумму. На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные статьями 46 и 47 Налогового кодекса РФ.

Именно с этого момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога и сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем <данные изъяты> если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.1 ст.70 НК РФ).

Как следует из разъяснений, данных в п.31 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», судам надлежит иметь в виду, что несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней в принудительном порядке.

Конституционный Суд РФ неоднократно указывал, что Налоговый кодекс РФ исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены. Нормы Налогового кодекса РФ не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности (Определения Конституционного Суда РФ от 30.01.2020 № 12-О, № 20-О).

Вместе с тем, пропуск указанного срока, как одной из составляющих совокупного срока для принудительного взыскания, учитывается при решении вопроса о соблюдении срока, предусмотренного п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ.

Постановлением Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 № 48-П, не противоречащим Конституции РФ признан абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Частью 2 ст.286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно разъяснениям Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно п.5 ст.48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Суд полагает не пропущенным срок обращения в суд с заявленным требованием, учитывая сроки направления вышеуказанных налоговых уведомления и требования, факт обращения Инспекции к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, и затем с настоящим иском, что свидетельствует о совершении административным истцом последовательных действий, направленных на взыскание образовавшейся задолженности, что при неправомерном бездействии налогоплательщика, у которого отсутствует право распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, нарушая тем самым права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Из материалов дела следует, что определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению должника ФИО1, налоговый орган обратился в суд с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ (согласно квитанции об отправке – № то есть в пределах установленного ч.3 ст.48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд в порядке искового производства.

Согласно заявленному требованию, размер задолженности административного ответчика по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ, составляет <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекцией представлен расчет пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (для включения в заявление о вынесении судебного приказа): <данные изъяты> (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – <данные изъяты> (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = <данные изъяты>

Как следует из пояснений МИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимка по налогам для расчета пени составляла <данные изъяты> При этом сальдо для пени включает в себя недоимки:

- по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты>

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты>. - недоимка погашена ДД.ММ.ГГГГ;

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты> - недоимка погашена ДД.ММ.ГГГГ;

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты>. - недоимка погашена ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в сумме <данные изъяты>. – не погашены, взысканы Решением Реутовского городского суда дело № от ДД.ММ.ГГГГ (вступило в силу ДД.ММ.ГГГГ);

- на земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты> недоимка взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № Красногорского судебного района <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ (вступил в силу ДД.ММ.ГГГГ), недоимка погашена ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство прекращено;

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГпо сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты>. – недоимка взыскана Решением Реутовского городского суда дело № от ДД.ММ.ГГГГ (вступило в силу ДД.ММ.ГГГГ), недоимка погашена ДД.ММ.ГГГГ (пени в сумме <данные изъяты> не погашены).

Как следует из пояснений представителя МИФНС России № по Московской области и отражено в Справке-детализации отрицательного сальдо ЕНС на имя ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ, в сальдо ЕНС включена налоговая задолженность налогоплательщика в размере <данные изъяты>. (которую она просит взыскать безнадежной к взысканию), состоящая из задолженности по налогам на имущество и земельный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (т№

Довод административного ответчика/истца по встречному иску о том, что данная задолженность возникла в ДД.ММ.ГГГГ и «перетекает» в текущую задолженность – является несостоятельным, учитывая вышеизложенное, а также, что поступившие в качестве единого налогового платежа в ДД.ММ.ГГГГ. денежные средства правомерно учтены налоговым органом в счет погашения имеющейся налоговой задолженности за более ранние периоды, в соответствии с п.8-10 ст.45 НК РФ, что также следует из справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП от ДД.ММ.ГГГГ № (поступившие ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в качестве ЕНП денежные средства распределены в соответствии с п.п.8-10 ст.45 НК РФ в счет погашения налоговых обязательств по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ).

При этом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо по ЕНС на имя ФИО1 является отрицательным, составляет <данные изъяты> что следует из представленной Инспекцией Справки № о наличии сальдо (отрицательного) ЕНС налогоплательщика.

В силу пп.4 п.1 ст.59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

По смыслу положений ст.44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп.5 п.3 ст.44 и пп.4 п.1 ст.59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

В соответствии с пп.4 п.1 ст.59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Таким образом, наличие задолженности - обязательное условие для удовлетворения административного иска о признании недоимки по налогу и пени безнадежными к взысканию.

Поскольку на момент исполнения в № гг. ФИО1 обязанности по уплате налогов, за ней числилась задолженность по ранее возникшим обязательствам за ДД.ММ.ГГГГ, безнадежной к взысканию эта задолженность признана не была, поступившие на единый налоговый счет ФИО1 денежные средства были распределены в соответствии с п.п. 8 - 10 ст.45 НК РФ в счет ранее возникшего обязательства.

При указанных обстоятельствах, учитывая, что задолженность по налогам в размере <данные изъяты> о признании безнадежной к взысканию заявлены требования по встречному иску, состоит из налоговой задолженности по налогу на имущество земельному налогу за № (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), - на момент рассмотрения административного искового заявления установленный законом срок для ее принудительного взыскания не истек, при этом задолженность по более ранним налоговым обязательствам отсутствует, что подтверждается справкой о сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ, - с учетом изложенного, не имеется правовых оснований для удовлетворения встречного административного искового заявления ФИО1 о признании безнадежной к взысканию налоговой задолженности.

С ДД.ММ.ГГГГ в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 14.07.2022 №263-Ф3 внесены изменения в части введения института Единого налогового счета как новой формы учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика по уплате налогов, сборов, взносов, пеней, штрафов и процентов, подлежащих уплате, и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, согласно которому ЕНП подлежит перечислению на ЕНС, открытый УФК по Тульской области.

В соответствии с п. 6 ст. 45 Кодекса ЕНП учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27.07.2010 № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» (далее - ГИС ГМП).

Доказательств погашения на настоящее время вышеуказанной заявленной к взысканию административным истцом задолженности ответчиком не представлено, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, в связи с чем суд полагает требования административного истца о взыскании задолженности по пени подлежащими удовлетворению, поскольку они основаны на законе, подтверждаются материалами дела.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный истец при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, сведений об освобождении административного ответчика от оплаты государственной пошлины не имеется, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме, определяемой на основании ст.333.19 НК РФ (в редакции на дату подачи иска), - в размере <данные изъяты>., в доход бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по Московской области задолженность по платежам в бюджет:

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере <данные изъяты>

В удовлетворении встречного искового заявления ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по Московской области о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета г.о. Реутов Московской области в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Реутовский городской суд Московской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья С.В. Афанасьева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья С.В. Афанасьева