Решение по делу № 2А-311/2025 от 02.04.2025

Дело № 2а-311/2025

УИД: 22RS0013-01-2024-005933-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 апреля 2025 года г.Бийск

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Сидоренко Ю.В.,

при секретаре Анохиной С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО4 о взыскании налога на имущество, земельного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ФИО5 о взыскании налога на имущество с физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год-9747 руб., за 2017 год-9747 руб., за 2018 год-2021,08 руб., за 2018 год-3377,92 руб., земельного налога за 2018 год в размере 7177 руб.,пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, по транспортному налогу, в размере 13042,84 руб.

В обоснование административных исковых требований указала, что ФИО1 ФИО6 является плательщиком земельного налога, в 2018 году ей принадлежал земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №; налога на имущество, в 2016-2018 годах ей принадлежали следующие объекты: иные строения по адресу: <адрес>, кадастровый №; иные строения по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления и требования о необходимости уплаты указанных сумм земельного налога, налога на имущество, а также пеней, однако они уплачены не были, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 9 г.Бийска ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 ФИО7 указанных выше сумм, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступлением возражений должника.

В судебное заседание суда представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, административный ответчик ФИО1 ФИО8 извещенные о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не явились, об отложении разбирательства не ходатайствовали, просили рассмотреть дело в их отсутствие, что суд находит возможным. От ФИО1 ФИО9 поступил письменный отзыв, в котором она просит отказать в удовлетворении административных исковых требований в полном объёме.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В п.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество является местным налогом, что предусмотрено ст.15 Налогового кодекса Российской Федерации и разделом X Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате по месту нахождения соответствующего объекта налогообложения (п.2 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Материалами дела установлено, что согласно учетным данным ППК «Роскадастр» административному ответчику в 2016-2018 г.г. принадлежали объекты недвижимости:

-земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-иные строения по адресу: <адрес>, кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-иные строения по адресу: <адрес>, кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, административный ответчик является плательщиком налога на имущество, земельного налога.

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ исчислен земельный налог за 2018 год в размере 7177 руб., налог на имущество за 2016-2018 годы в сумме 32941 руб.

В связи с несвоевременной уплатой налогов налоговым органом начислены пени в общей сумме 13042,84 руб.

Решением Бийского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю удовлетворены.

Взыскана с ФИО1 ФИО10 в доход местного бюджета недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере налогов 7177 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 33 руб. 59 коп.; в доход местного бюджета недоимка по налогу на имущества за 2018 год в размере налогов 9884 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 46 руб. 25 коп.,всего 17140 руб. 84 коп.

Учитывая изложенное, суд пришёл к выводу о том, что Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю повторно обратилась в суд с административным спором между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям и определением Бийского городского суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ прекращено в части производство по административному делу №2а-311/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО11 о взыскании налога на имущество с физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 5399 руб., земельного налога за 2018 год в размере 7177 руб.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Следовательно, пени по налогу на имущество за 2018 год и земельному налогу за 2018 год не подлежат взысканию с административного ответчика.

Как следует из судебного приказа №, вынесенного мировым судьей судебного участка №9 г. Бийска Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ и отменённого определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонная ИФНС России № 1 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 ФИО12 задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 7177 руб., пени в размере 33,68 руб., налога на имущество с физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016,2017, 2018 годы в размере 29378, пени в размере 137,84 руб. При этом, с административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 1 по Алтайскому краю обратилась после отмены данного приказа только о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество за 2018 год. Затем повторно Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю ДД.ММ.ГГГГ обратилась с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 ФИО13 налога на имущество за 2016-2018 годы в размере 29378 руб., земельного налога за 2018 год в размере 7177 руб.

Кроме того, суд не усматривает оснований для взыскания с ФИО1 ФИО14 налога на имущество с физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере 9747 руб., за 2017 год в размере 9747 руб., пени по земельному налогу за 2017-2019 годы, налогу на имущество за 2016-2021 годы, транспортному налогу за 2017,2018,2019,2021 годы и по следующим основаниям.

В силу пунктов 6, 7, 8 Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию: задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю; задолженность по пени в размере, не превышающем 100 рублей, при условии отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу, не урегулированная в переходный период, установленный Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю; задолженность физических лиц по пеням со сроком образования свыше 3 лет, при отсутствии задолженности по соответствующему налогу на дату принятия решения о списании, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

Согласно подпунктам 4, 5 и 6 пункта 2 решения Думы города Бийска от 31 октября 2023 года № 191 «Об установлении дополнительных оснований признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм местных налогов» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию: задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю; задолженность по пени в размере, не превышающем 100 рублей, при условии отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу, не урегулированная в переходный период, установленный Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю; задолженность физических лиц по пеням со сроком образования свыше 3 лет, при отсутствии задолженности по соответствующему налогу на дату принятия решения о списании, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

Как следует из расчёта пени земельный налог за 2019 год оплачен ДД.ММ.ГГГГ, пеня составила 33,55 руб., по налогу на имущество за 2019 год уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ, пеня-11,53 руб.,уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ, пеня- 45,57 руб., за 2020 год уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ, пеня-56,66 руб.,за 2021 год уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ, пеня-2,41 руб., по транспортному налогу за 2018 год, уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ, пеня-3,34 руб., за 2019 год уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ, пеня 5,93 руб.,за 2021 год уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ, пеня-2,20 руб., сумма задолженности по пени по земельному налогу, налогу на имущество, транспортному налогу составляет менее 100 руб., к тому же ФИО1 ФИО15 оплачен транспортный налог, налог на имущество, земельный налог за указанные периоды в полном объёме в 2020-2022 г.г.

Принимая во внимание, что согласно вышеизложенным положениям Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС, решения Думы города Бийска от 31 октября 2023 года № 191 признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность по уплате региональных и местных налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, то есть за налоговые периоды до 2017 года включительно, а, следовательно, и задолженность по исчисленным на указанную недоимку пени, суд приходит к выводу о том, что не подлежат взысканию с административного ответчика налог на имущество с физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере 9747 руб., за 2017 год в размере 9747 руб., пени по земельному налогу за 2017-2019 годы, налогу на имущество за 2016-2021 годы, транспортному налогу за 2017,2018,2019,2021 годы.

Учитывая изложенное, требования административного истца не подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья (подпись) Ю.В. Сидоренко

Мотивированное решение изготовлено 02 апреля 2025 года

<данные изъяты>