Решение по делу № 2А-158/2023 от 13.02.2023 - о взыскании задолженности по земельному налогу, пени и судебных расходов.

Дело № 2а-158/2023

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 февраля 2023 года

Кудымкарский городской суд Пермского края в составе:

судьи Горькавой Л.Ф.,

при секретаре Никитиной И.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кудымкар административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени и судебных расходов,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени и судебных расходов, мотивируя свои требования тем, что административный ответчик является плательщиком земельного налога. Административному ответчику начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1084 рубля со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1054 рубля со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 685 рублей со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 685 рублей со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 685 рублей со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Обязанность по уплате земельного налога административным ответчиком исполнена несвоевременно и не в полном объеме за ДД.ММ.ГГГГ уплачен ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ уплачен ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ уплачен ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ частично уплачен ДД.ММ.ГГГГ на сумму 0,56 копеек, ДД.ММ.ГГГГ уплачен на сумму 684 рублей 44 копеек, т.е. с пропуском установленного срока. Задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ составляет 685 рублей. В связи с чем, на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налоговым органом начислены пени в размере 332 рублей 62 копеек. Требования об уплате недоимки и пени административным ответчиком оставлены без внимания, задолженность не погашена. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 684 рубля 44 копейки, пени в размере 233 рублей 81 копейки начисленные на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 14 рублей 40 копеек начисленные на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 36 рублей 28 копеек (24,88+11,06+0,34) начисленные на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 27 рублей 90 копеек (10,47+17,43) начисленные на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 20 рублей 23 копеек начисленные на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ.

Определением Кудымкарского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу в части взыскания задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 684 рубля 44 копейки прекращено в связи с отказом от иска.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, заявлено ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя, на требованиях о взыскании пени настаивает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещение о времени и месте рассмотрения дела направлено по имеющемуся в материалах дела адресу, которое возвращено в суд.

В соответствии ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), а также учитывая разъяснения в п.п. 63, 67, 68 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон.

Исследовав доводы административного искового заявления, изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится их взыскание в порядке, предусмотренном НК РФ.

Порядок направления требования об уплате налога и его содержание установлены статьей 69 НК РФ. Обращению в суд должно предшествовать направление требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 70 НК РФ. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом из материалов дела установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка, а именно: с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права собственности отсутствует.

Налоговым органом начислен ФИО1 земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1084 рублей, который следовало уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1054 рубля со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 685 рублей со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 685 рублей со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 685 рублей со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес налогоплательщика ФИО1 направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

В нарушение ст. 397 НК РФ ФИО1 не исполнил обязанность по уплате земельного налога в установленный срок.

На основании ст. 75 НК РФ налоговым органом административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, в том числе:

- за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1084 рублей за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 233 рублей 81 копейки,

- за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1054 рублей за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 14 рублей 40 копеек,

- за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ на сумму 685 рублей за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 11 рублей 06 копеек,

- за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ на сумму 685 рублей за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 24 рубля 88 копеек,

- за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ на сумму 685 рублей за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 0,34 копеек,

- за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ на сумму 685 рублей за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ –10 рублей 47 копеек,

- за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ на сумму 685 рублей за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 17 рублей 43 копеек,

- за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ на сумму 685 рублей за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 20 рублей 23 копеек.

В соответствии со ст. 70 НК РФ административному ответчику были выставлены требования об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и пени по состоянию на: ДД.ММ.ГГГГ № с установлением срока уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ № с установлением срока уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ № с установлением срока уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ № с установлением срока уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ № с установлением срока уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ № с установлением срока уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, которые исполнены не своевременно и не в полном объеме, задолженность по земельному налогу за 2019 год составляет 684 рубля 44 копейки (685 рублей-0,56 копеек), по пеням 332 рубля 62 копейки.

При таких обстоятельствах, у налогового органа возникло право на обращение в суд с требованием о принудительном взыскании пени по земельному налогу.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Кудымкарского судебного района Пермского края был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 1017 рублей 06 копеек, а также государственной пошлины в размере 200 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен по заявлению административного ответчика.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящий административный иск предъявлен административным истцом в срок, установленный п. п. 2, 3 ст. 48 НК РФ. Порядок принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам и пени соблюден.

Расчет суммы задолженности земельного налога, пени судом проверен, подтвержден необходимыми доказательствами, а потому признается верным.

Указанный расчет административным ответчиком по существу не оспорен, никаких доказательств его опровергающих суду не представлено. Оснований для перерасчета сумм налогов и пени суд не усматривает.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты пени, начисленной за несвоевременную уплату земельного налога не имеется.

С учетом изложенного, принимая во внимание, что доказательств уплаты административным ответчиком ФИО1 пени в размере 332 рублей 62 копеек, начисленной на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года, ДД.ММ.ГГГГ, в материалы дела не представлено, суд находит требования МРИ ФНС № 21 по Пермскому краю обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, в том числе предусмотренные ст. 106 КАС РФ почтовые издержки, связанные с рассмотрением административного дела. Административным истцом заявлено требование о взыскании с ФИО1 почтовых расходов в сумме 92 рублей 40 копеек, что и надлежит взыскать с административного ответчика.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ»).

Согласно п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

С учетом изложенного с ФИО1 в доход бюджета Муниципального образования «Кудымкарский муниципальный округ» Пермского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю (ИНН №) задолженность в размере 332 рублей 62 копеек, в том числе:

- пени за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на сумму 1084 рублей за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 233 рублей 81 копейки,

- пени за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на сумму 1054 рублей за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 14 рублей 40 копеек,

- пени за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на сумму 685 рублей за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 11 рублей 06 копеек,

- пени за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на сумму 685 рублей за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 24 рубля 88 копеек,

- пени за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на сумму 685 рублей за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 34 копеек,

- пени за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на сумму 685 рублей за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ –10 рублей 47 копеек,

- пени за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на сумму 685 рублей за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 17 рублей 43 копеек,

- пени за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на сумму 685 рублей за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 20 рублей 23 копеек,

а также почтовые расходы в размере 92 рублей 40 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета Муниципального образования «Кудымкарский муниципальный округ» Пермского края в размере 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Пермский краевой суд через Кудымкарский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.Ф. Горькавая

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.