Решение по делу № 2А-2852/2025 от 30.09.2025 | Воркутинский городской суд (Республика Коми)

УИД 11RS0002-01-2025-002865-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Воркута Республики Коми 16 сентября 2025 года

Воркутинский городской суд Республики Коми в составе председательствующего Солодиловой Е.Ю., при секретаре Засориной С.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2852/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, подлежащих уплате физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, государственной пошлины,

установил:

административный истец - Управление Федеральной налоговой службы по Республике Коми - обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (ИНН ...) о взыскании задолженности по единому налоговому счету в размере 28739,46 руб., включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в размере 23400,00 руб. за 2019, 2020; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017, в размере 4590,00 руб. за 2020; суммы пени установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределенные в соответствии с пп.11 п.1 ст.46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 749,46 руб. за 2020-2022 на недоимку за 2019-2020. Также административный истец просил взыскать с административного ответчика государственную пошлину, от уплаты которой административный истец освобожден при обращении в суд с рассматриваемым исковым заявлением.

В обоснование исковых требований указано, что в период с 05.06.2012 по 28.12.2020 административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем на основании п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ обязан был уплачивать страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. После снятия с учета в качестве индивидуального предпринимателя 28.12.2020 страховые взносы за 2020 год подлежали уплате не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета, то есть не позднее 12.01.2021, однако уплачены не были. В связи с нарушением срока уплаты страховых взносов административным ответчиком в 2020-2022 налоговым органом начислены пени в размере 749,46 руб. ФИО1 направлены требования об уплате недоимки по налогу №319 от 10.01.2020, №807 от 03.02.2025, №7388 от 06.07.2023, которые налогоплательщиком не исполнены. Определением мирового судьи Тундрового судебного участка г.Воркуты РК от 03.02.2015 отказано в принятии заявления налогового органа о взыскании недоимки в порядке приказного производства. Административный истец просит восстановить пропущенный срок для обращения с административным исковым заявлением в связи с тем, что недоимка выявлена в ходе инвентаризации, проведенной при структурной реорганизации налогового органа.

Административный истец извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, своего представителя в суд не направил, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик извещен о времени и месте рассмотрения дела по адресу его регистрации по месту жительства, от получения судебного извещения уклонился. Направленное ответчику судебное извещение возвращено в суд по истечении срока хранения в отделении почтовой связи.

В силу ч.2 ст.298 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. Явка сторон судом обязательной не признана.

Изложенное в совокупности, позволяет суду сделать вывод об отсутствии оснований для отложения судебного разбирательства и возможности рассмотрения дела.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассмотрел дело без участия не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика, которое образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Форма требования утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскания задолженности» (зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2022 № 71902).

В соответствии с ч.2 ст.69 НК РФ, требование об уплате задолженности содержит:

сведения о суммах задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования;

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 НК РФ направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Период возникновения задолженности в требовании не указывается, дополнительных приложений, в том числе расшифровки задолженности, не предусмотрено.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 (ИНН ...) 05.06.2012 зарегистрирован Управлением Федеральной налоговой службы по Республики Коми в качестве индивидуального предпринимателя, а 28.12.2020 его деятельность прекращена.

С 07.08.2012 ФИО1 зарегистрирован в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда РФ.

Согласно абз.7 ст.3 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию (в том числе страховых пенсий, фиксированных выплат к ним и социальных пособий на погребение), включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений.

Согласно п.6 ст.3 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» страховые взносы на обязательное медицинское страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются страхователями, обладают обезличенным характером и целевым назначением которых является обеспечение прав застрахованного лица на получение страхового обеспечения.

В силу положений п.6 ст.3, п. 2 ч. 1 ст. 6, абз.3 ч.1 ст.7, п.1 ч.2 ст.14 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями (а в случае самостоятельного обеспечения себя работой – также и застрахованными лицами), на которых распространяется обязательное пенсионное страхование в соответствии с настоящим Федеральным законом, и обязаны своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

С 01.01.2017 на основании федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй НК РФ, а полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Согласно пп. 2 ч. 1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

Ч. 3 ст. 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 ч. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Ч.1 ст.432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п. 1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно (ч.5 ст. 430 НК РФ).

Таким образом, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2017 год подлежали уплате не позднее 31.12.2017, за 2018 – не позднее 31.12.2018, за 2019 – не позднее 31.12.2019, а за расчетный период 2020 - в связи с прекращением ФИО1 предпринимательской деятельности 28.12.2020 из расчета по дату снятия ответчика с учета в качестве индивидуального предпринимателя включительно – не позднее 12.01.2021.

Законодательством о налогах и сборах налоговое уведомление по страховым взносам не предусмотрено, в соответствии со статьей 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При наличии у налогоплательщика налоговой недоимки налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога, которое является извещением налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч.1, 2 ст. 69 НК РФ). Такое требование должно быть исполнено в течение восьми рабочих дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абз. 4 ч. 4 ст. 69, ч.6 ст. 6.1 НК РФ).

Частью 6 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции нормы, действовавшей до 01.01.2024), в случае выявления недоимки налогоплательщику должно быть направлено требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом, а в случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 рублей.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени. Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В связи с введением с 01.01.2023 Единого налогового счета (ЕНС) в рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

В соответствии с п. 6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ, таким образом, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено соответствует названной норме НК РФ.

Как следует из расчета административного истца, в связи с неуплатой ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, срок уплаты которых наступил 09.01.2018 и позднее, начислены пени по состоянию на 31.12.2022 в размере 749,46 руб.

Согласно п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» особенностью взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам с 1 января 2023 года является то, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Налоговым органом направлено ФИО1 требование № 319 от 10.01.2020 об уплате в срок не позднее 12.02.2020 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 29354,00 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 6884,00 руб., а также пени, начисленных на недоимку в период с 01.01.2020 по 09.01.2020, в размере 67,95 руб.

Требование получено ФИО2 13.01.2020 в личном кабинете налогоплательщика, таким образом, срок его исполнения не превысил указанного в требовании – 12.02.2020.

Также ФИО1 направлено требование № 807 от 03.02.2021 об уплате в срок не позднее 19.03.2021 налога на имущество, срок уплаты которого наступил 01.12.2020, в размере 184,00 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, срок уплаты которых наступил 12.01.2021, в размере 20154,15 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 01.01.2017, срок уплаты которых наступил 12.01.2021, в размере 8358,05 руб., а также пени, начисленной на недоимку в период с 12.01.2021 по 02.02.2021, в размере 86,47 руб.

Требование получено ФИО1 10.02.2021 в личном кабинете налогоплательщика, таким образом, срок его исполнения не превысил указанного в требовании – 19.03.2021.

Также ФИО1 направлено требование № 7388 от 06.07.2023 об уплате в срок не позднее 27.11.2023 налога на имущество в размере 223,00 руб., а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в размере 23400,00 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в размере 4590,00 руб., а также пени на недоимку в размере 19333,47 руб.

Требование №7388 от 06.07.2023 получено ФИО1 26.09.2023 в личном кабинете налогоплательщика, в связи с чем срок его уплаты истек 23.11.2023.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, в связи с вынесением требования №7388 от 06.07.2023 действие ранее выставленных требований №319 от 10.01.2023 со сроком исполнения 12.02.2020, и №807 от 03.02.2021 со сроком исполнения 19.03.2021, прекращено с вынесением требования №7388 от 06.07.2023, и размер взыскиваемой с административного ответчика налоговой недоимки соответствует указанным в требовании №7388 от 06.07.2023 суммам.

Согласно ч. 1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Ч. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей после 23.12.2020) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Такое заявление подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Сроки обращения налогового органа в суд в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены ч. 3 ст. 48 НК РФ, согласно которой обращение в суд может быть осуществлено:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 4 ст. 48 НК РФ).

В настоящем случае срок исполнения требования №7388 от 06.07.2023 установлен не позднее 27.11.2023. Поскольку на дату истечения указанного срока сумма совокупной недоимки превысила 10000,00 руб., срок для обращения налогового органа в суд для ее взыскания составил с 28.11.2023 по 27.05.2023.

В силу ч.3.1 ст.1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ.

По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 ст.123.7 КАС РФ).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в п.49 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным, и в силу п.3 ч.3 ст.123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 ст.286 КАС РФ).

Налоговый орган обратился к мировому судье Тундрового судебного участка г. Воркуты РК с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, страховым взносам и пени, указанных в требовании № 7388 от 06. 07.2023, 27.01.2025, то есть по истечении указанного срока.

Определением мирового судьи Горного судебного участка г.Воркуты РК от 03.02.2025 (материал №9-293/2025) в принятии указанного заявления отказано по причине пропуска установленного п. 3 ст. 48, п. 1 си. 47, п. 2 ст. 48, п. 1 ст. 115 НК срока на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам.

В. п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» указано, что в случае, если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (п.2 ст.48 НК РФ, ч.3 ст.123.4, ч.1 ст.286, ст.287 Кодекса).

С учетом того, что 03.02.2025 в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, страховым взносам и пени мировым судьей отказано, срок для обращения с этими же требованиями в суд в порядке искового производства исчисляется с даты истечения срока исполнения требования 7388 от 06.07.2023: с 28.11.2023 по 27.05.2024.

Рассматриваемое административное исковое заявление подано по почте 04.08.2025, то есть за пределами указанного срока.

Абзацем 2 ст. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, однако право на обращение в суд для принудительного взыскания налоговой недоимки и пени утрачено административным истцом еще на стадии обращения к мировому судье. Предусмотренный ч. 42 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ срок для взыскания недоимки по налогам является пресекательным, и его истечение по состоянию на дату подачи рассматриваемого иска влечет утрату права на обращение в суд.

В пункте 60 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд. Данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом. При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления. Указанные критерии оценки уважительности причин пропуска срока для обращения в суд применимы и при рассмотрении заявления о взыскании с налогоплательщика налоговой задолженности в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ.

С учетом разъяснений, приведенных в 60 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 в отношении восстановления пропущенного процессуального срока для обращения в суд, указанные административным истцом обстоятельства, связанные с реорганизацией налогового органа, не являются уважительными причинами пропуска срока для обращения в суд, в связи с чем ходатайство административного истца о восстановлении срока для подачи рассматриваемого административного искового заявления не подлежит удовлетворению.

Согласно п. 60 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» в случае пропуска срока для обращения налоговых органов в суд и отсутствия соответствующего ходатайства о об их восстановлении, либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Поскольку предусмотренный ч. 2 ст. 48 НК РФ срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2019, 2020 гг. и пени, начисленных на недоимку в 2019-2020 на недоимку за 2019-2020 истек, доказательства уважительных причин, объективно препятствующих своевременному обращению в суд, налоговым органом не представлено, ходатайство о восстановлении срока для подачи административного искового заявления о взыскании налоговой недоимки, пени, государственной пошлины не подлежит удовлетворению.

Ч. 1, 2 ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. При отказе в иске судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, взыскиваются с административного истца, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета.

На основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ Управление Федеральной налоговой службы Республики Коми, будучи государственным органом, выступающим по делу, рассматриваемому судом общей юрисдикции, в качестве административного истца, освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем при отказе в удовлетворении его исковых требований к ФИО1 государственная пошлина с административного истца не подлежит взысканию.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 (ИНН ...) о взыскании задолженности по единому налоговому счету в размере 28739,46 руб., включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) в размере 23400,00 руб. за 2019, 2020; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017, в размере 4590,00 руб. за 2020; суммы пени установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределенные в соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, за 2020-2022 на недоимку за 2019-2020, в размере 749,46 руб. - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Коми через Воркутинский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня его составления в мотивированной форме – 30.09.2025.

Председательствующий Е.Ю. Солодилова