№ 2а-1867/2025

УИД 63RS0045-01-2024-011403-82

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 февраля 2025 г. г. Самара

Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Потапова Ю.В.,

при помощнике, ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1867/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и по пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеням.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку в размере 6 797,23 руб., в том числе налог в размере 4 784 руб. по:

- Транспортному налогу с физических лиц:

за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме - 696 руб..

за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме - 467,72 руб.

- Налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений:

• за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (октмо №) в сумме - 56 руб.

• за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (октмо №) в сумме - 1 878 руб.

• за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (октмо №) в сумме - 1 376,58 руб.

- Земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений:

• за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме - 205 руб.

• за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме - 104,70 руб. пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 2 013,23 руб.

Уплату государственной пошлины просил возложить на ответчика.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о причине неявки не сообщили, об отложении дела не просили. При подаче иска административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя истца, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно положениям ст.ст.48,70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора ( ч.3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4).

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения – пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в юридически значимый период (ДД.ММ.ГГГГ.) являлась собственником

Квартиры расположенной по адресу: <адрес>, <адрес>,

Квартира ( 1/4 доли в праве) по адресу: <адрес>,

Квартира по адресу: <адрес> ( в ДД.ММ.ГГГГ.)

Жилой дом ( 1/2 доли в праве) по адресу <адрес> <адрес>.( в ДД.ММ.ГГГГ.)- 1 месяц.

а также являлась собственником земельного участка по адресу : <адрес> ( 1/2 доли в праве) по адресу <адрес> <адрес>.( в ДД.ММ.ГГГГ.)- 1 месяц.

ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ. также являлась собственником транспортного средства Датсун ОН-ДО гос номер №

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество, земельного налога и транспортного налога в связи с наличием у нее объектов налогообложения.

ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

За ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ согласно которого ей был исчислен транспортный налог в сумме 754 рубля, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 247 рублей, налог на имущество в размере 2141 рубль.

За ДД.ММ.ГГГГ г. № от ДД.ММ.ГГГГ согласно которого ей был исчислен транспортный налог в сумме 696 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 205 рублей, налог на имущество в размере 2 934 рубля.

В установленный в налоговом уведомлении срок, за ДД.ММ.ГГГГ. до ДД.ММ.ГГГГ., за ДД.ММ.ГГГГ. до ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налога.

Судом установлено, что налоговым органом с учетом ЕНС административного ответчика и образования у нее отрицательного сальдо, ФИО1 ранее было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога на имущество, земельного налога, транспортного налога, на общую сумму 9 417,47 руб. и пени в размере 3013,75 руб. Срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате недоимки по налогу и пени.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации ( в редакции действующей с 01.01.2023г.) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Установлено, что в соответствии с ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ. обратился в мировой суд за взысканием задолженности с административного ответчика по налогам и пени за ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района г. Самары вынесен судебный приказ № г. о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в размере 9 417 руб.23 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ г. и пени на сумму 3895,23 руб.

Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Вышеуказанные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с требованием о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество за 2021г.,2022г. С административными исковыми требованиями налоговый орган обратился в суд посредством электронной почты - ДД.ММ.ГГГГ.

Требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. и ДД.ММ.ГГГГ г. заявлены в установленный законом срок.

В обоснование возражений относительно заявленных административных исковых требований, административный ответчик предоставила суду платежный документ об уплате налогов, а именно за ДД.ММ.ГГГГ. представлены чеки по операции от ДД.ММ.ГГГГ. с указанием оплаты налогов по УИН отображенному в налоговом уведомлении на суммы : транспортный налог -754 руб., налог на имущество в размере 2036 рублей, налог на имущество на сумму 96 рублей, налог на имущество на сумму 9 рублей, по земельному налогу – 23 рубля и 224 рубля.

За ДД.ММ.ГГГГ. представлен платежный документ по оплате налогов на общую сумму 2835 рублей, согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ с отображением номера УИН, также представлен платежный документ по оплате пени на сумму 40 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ

Учитывая, что ФИО1 в полном объеме исполнена обязанность по уплате задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ год, суд приходит к выводу об отказе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в удовлетворении заявленных требований в данной части.

Административным истцом заявлены требования по взысканию с административного ответчика пени в размере 2013,23 рубля рассчитанные по ДД.ММ.ГГГГ.

Разрешая требование о взыскании пени, суд исходит из следующего.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пеня, которая начисляется налогоплательщику в связи с нарушением сроков оплаты налога (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4).

Исходя из содержания вышеприведенных норм, хотя пени и носят дополнительный (акцессорный) характер, являясь мерой ответственности за неисполнение основного налогового обязательства, в силу статьи 75 НК РФ они могут уплачиваться как одновременно с уплатой сумм налога, так и впоследствии.

При этом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Судом установлено, что ранее налоговый орган обращался за взысканием с административного ответчика налоговой задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ гг., и налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.г.. Решением Промышленного районного суда г.Самара от ДД.ММ.ГГГГ. по административному делу №. в удовлетворении требований было отказано, в связи с пропуском срока на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье и подачи административного заявления в суд.

В связи с чем, оснований для взыскания пени на данную налоговую задолженность у суда не имеется.

Какого-либо иного расчета суммы пеней, а также документов обосновывающих размер задолженности по пени, ответчиком суду не представлено. Представленные в материалы дела документы не содержат сведений, что расчет пени на отрицательное сальдо соответствует установленному порядку начисления пени.

Из представленных к заявлению документов не усматривается, на какую недоимку начислены пени, о периоде ее образования, заявление о выдаче судебного приказа таких сведений также не содержит.

С учетом изложенного, имеются основания полагать, что размер задолженности по пени, которую просит взыскать налоговый орган, не подтвержден в полном объеме приложенными к заявлению документами. Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций подлежат частичному удовлетворению.

Ссылка ФИО1 в представленных пояснениях, на то, что она имеет право на льготу по налогу на имущество физических лиц, как пред пенсионер, которая не была применена при расчете подлежащей уплате суммы налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ., не может быть принята во внимание.

В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации право на налоговую льготу (по налогу на имущество физических лиц) имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Согласно положений подпункта 10.1 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса право на налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц установлены для лиц, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством, действовавшим на ДД.ММ.ГГГГ

Условия назначения страховой пенсии по старости предусмотрены статьей 8 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (далее - Федеральный закон N 400-ФЗ). Одним из необходимых условий, по совокупности которых устанавливается пенсия, является соответствующий пенсионный возраст. В частности, на ДД.ММ.ГГГГ страховая пенсия по старости назначалась по достижении мужчиной 60 лет, женщиной 55 лет (часть 1 статьи 8 Федерального закона N 400-ФЗ).

Пунктом 2 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

На основании пункта 3 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Между тем, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, к названной категории налогоплательщиков в налоговый период ДД.ММ.ГГГГ. не относилась.

Кроме того, как видно из представленных документов при расчете транспортного налога, налога на имущество, ФИО1 была предоставлена льгота в ДД.ММ.ГГГГ., что отображено в налоговых уведомлениях, в связи с чем доводы административного ответчика суд находит не состоятельными.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Самарской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество за 2021г.,2022г. и пени -отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 03 марта 2025 г.

Судья Ю.В. Потапова