Решение по делу № 2А-539/2022 от 03.10.2022 - о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере.

УИД 45RS0006-01-2022-000737-33

Дело № 2а-539/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Каргапольский районный суд Курганской области в составе: председательствующего- Гомзяковой И.Ю.,

при секретаре судебного заседания Корчагиной И.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 03.10.2022 в р.п. Каргаполье административное дело по административному иску УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере,

установил:

УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере. В обоснование иска указало, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, которая с 30.04.2017 снята с налогового учета и утратила статус индивидуального предпринимателя. Указывает, что прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налога. В 2017 году ФИО1 был получен доход от продажи здания гаража, расположенного по адресу: <адрес>.<адрес> <адрес> <адрес>. На основании подп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплата налога производится физическими лицами, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности. ФИО1 налоговая декларация за 2017 год представлена 23.04.2018, налог по данной декларации исчислен в размере 0 рублей. Согласно подп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п. 3 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, предоставляемого с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации. ФИО1 в декларации отразила доход, полученный от продажи названного имущества – 150000 рублей, также применила имущественный вычет в размере 150000 рублей. В соответствии с п. 4 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7. Таким образом, ФИО1 должна исчислить и уплатить налог на доход физических лиц с суммы кадастровой стоимости данного имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7 в общеустановленном порядке по ставке 13% с применением имущественного налогового вычета в размере 250000 рублей. Уточненная декларация налогоплательщиком не представлена. Камеральной налоговой проверкой было установлено, что повлекло к занижению налоговой базы. В результате данной проверки, налогоплательщику была доначислена сумма налога 224156 рублей и пени в сумме 5745 рублей 12 копеек. Таким образом, ФИО1 привлечена к налоговой ответственности с учетом смягчающих обстоятельств в сумме 11207 рублей 75 копеек. Исчисленные суммы налога, штрафа налогоплательщик не уплатил. За 2017 год ФИО1 в инспекцию был предоставлен расчет суммы исчисленной на обязательное пенсионное страхование в размере 15860 рублей и обязательное медицинское страхование в размере 3111 рублей. Исчисленные страховые взносы ФИО1 оплатила не в полном объеме. По требованию от 19.10.2018 № 2950 остаток задолженности составляет: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 260 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 51 рубль. На оставшуюся задолженность по страховым взносам были начислены пени в размере 53 рубля 84 копейки и 10 рублей 57 копеек. Просит взыскать с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц в размере 41191 рубль 25 копеек за период с 24.12.2018 по 31.10.2021, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 24.12.20218 по 31.10.2021 в размере 53 рубля 84 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с 24.12.2018 по 31.10.2021 в размере 10 рублей 57 копеек.

Представитель административного истца — УФНС России по Курганской области в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ст. 229 и п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получившие доходы от продажи имущества, которое находилось в собственности, обязаны представить налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, по итогам проверки решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области от 29.10.2018 № 1150 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, установлено, что в 2017 году ФИО1 получен доход от продажи здания гаража, расположенного по адресу: <адрес>, дата прекращения права собственности 30.08.2017. Налоговая декларация за 2017 год представлена 23.04.2017, налог по данной декларации исчислен в размере 0 рублей. В декларации ФИО1 отражен доход, полученный от продажи недвижимого имущества в размере 150000 рублей и применен имущественный вычет в размере 150000 рублей. Вместе с тем ФИО1 должна была исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц с суммы кадастровой стоимости недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7 в общеустановленном порядке по ставке 13% с применением имущественного налогового вычета, в размере 250000 рублей, уточненная декларация налогоплательщиком не представлена.

19.10.2018 в адрес ФИО1 направлено требование № 2950 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени с требованием в срок до 08.11.2018 оплатить недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 260 рублей, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 51 рубль, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 26 рублей 04 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 5 рублей 10 копеек.

21.12.2018 Трубиной направлено требование № 1160 об уплате налога, сбора, страховых взносов, из которого следует, что ФИО1 в срок до 18.01.2019 необходимо уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 224156 рублей, пени на налог на доходы физических лиц в размере 5745 рублей 12 копеек, штраф в размере 11207 рублей. 75 копеек.

Решением Каргапольского районного суда Курганской области от 28.10.2019 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 224156 рублей, пени в размере 5745 рублей 12 копеек, из которых 3335 рублей 44 копейки пени за период с 17.07.2018 по 16.09.2018, 2409 рублей 68 копеек пени за период с 17.09.2018 по 29.10.2018, штраф за 2017 год в размере 11207 рублей 75 копеек. Этим же решением с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 260 рублей, пени в размере 26 рублей 04 копейки, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 51 рубль, пени 5 рублей 10 копеек.

Решение вступило в законную силу 03.12.2019.

01.11.2021 ФИО1 направлено требование № 10653 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, в котором ФИО1 предложено в срок до 20.12.2021 уплатить пени на налог на имущество физических лиц в размере 41 191 рубль 25 копеек, пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 53 рубля 84 копейки, пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 10 рублей 57 копеек.

Требование от 01.11.2021 № 10653 ФИО1 не исполнено.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Требование об уплате налогов, пени, штрафа административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа от 23.03.2022 № 2а-952/2022 определением мирового судьи 04.04.2022 - в суд с настоящим административным исковым заявлением в порядке гл. 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Суд, проверив порядок и сроки направления уведомлений, арифметическую правильность расчета пени, установив, что обязанность по уплате пени, начисленным на недоимку по налогу на доходы физических лиц, на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере налогоплательщиком не исполнена, приходит к выводу об обоснованности заявленного налоговым органом иска.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с освобождением налоговой инспекции от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика в доход Каргапольского муниципального округа Курганской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1437 рублей 67 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской федерации, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН <***>) о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №*) пени по налогу на доходы физических лист за период с 24.12.2018 по 31.10.2021 в размере 41191 (сорок одна тысяча сто девяносто один) рубль 25 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №*) пени за период 24.12.2018 по 31.10.2021 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные период с 01.01.2017 в размере 53 (пятьдесят три) рубля 84 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №*) пени за период 24.12.2018 по 31.10.2021 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды с 01.01.2017 в размере 10 (десять) рублей 57 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №*) в доход Каргапольского муниципального округа госпошлину в размере 1437 (одна тысяча четыреста тридцать семь) рублей 67 копеек

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Каргапольский районный суд Курганской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий И.Ю. Гомязкова

Мотивированное решение изготовлено 07.10.2022 в 15:40