Решение по делу № 2А-333/2025 от 10.07.2025 | Крыловской районный суд (Краснодарский край)

К делу № 2а-333/2025

УИД: 23RS0023-01-2025-000327-87

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст. Крыловская 01 июля 2025 г.

Крыловской районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Береза Т.Н.,

при секретаре Коломиец М.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за счет имущества физического лица,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 1 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за счет имущества физического лица.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, так как является (являлась) собственником, владельцем земельного участка: земельный участок, адрес: <адрес> Паи, Кадастровый №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Земельные участки, принадлежащие физическому лицу согласно ст. 388 НК РФ и находящиеся в собственности ФИО1 , являются объектами налогообложения. Частью 1 ст. 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплателыциками-физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма земельного налога за 2022 г. взыскана на основании решения Крыловского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ №2а-477/2024, за 2019 г. на основании решения Крыловского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ №а-38/2024. В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму налога начислена пеня. В соответствии с п.3 п.4 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога, начиная со дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной (общей) суммы налога. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

Согласно представленной налоговой декларации ФИО1 получен доход от продажи земельного участка с кадастровым номером№ по адресу: <адрес>, в размере 2000000 руб.; земельного участка с кадастровым номером: №, по адресу: <адрес> в размере 1000000 руб. Согласно ст. 224 НК РФ налоговая ставка по НДФЛ составляет 13 процентов. Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е налогоплательщик должен был оплатить налог до ДД.ММ.ГГГГ.

На основании вступившего в законную силу решения Межрайонной ИФНС России №1 по Краснодарскому краю № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был начислен налог на доходы физических лиц в размере 260 000 руб. и штраф в размере 1000 руб. Должником обязанность, по уплате налогов закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ в установленные законодательством сроки не исполнена. Сумма налога на доходы физических лиц взыскана на основании решения Крыловского районного суда от 19.01.2024 г. №2а-38/2024, оставленным в законной силе Апелляционным определением Краснодарского краевого суда от ДД.ММ.ГГГГ №. В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму налога начислена пеня. Однако в установленные сроки налог ответчиком своевременно и добровольно не уплачен. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 328828 руб. 34 коп. направлено ответчику, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо по ЕНС.

Ответчику в порядке досудебного урегулирования в требовании(ях) об уплате предложено добровольно оплатить суммы налога пени и штрафа. По настоящее время требование(я) не исполнены, отрицательное сальдо по ЕНС в добровольном порядке ответчиком не погашено.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере 313620 руб. 30 коп., которое до настоящего времени не погашена.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 44149 руб. 45 коп., в т.ч. пени - 44149 руб. 45 коп.. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: - Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 44149 руб. 45 коп.. До настоящего времени отрицательное сальдо ответчиком не погашено. При этом обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Налоговым органом в порядке главы 11.1 КАС РФ было подано заявление на выдачу судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам. По заявленным требованиям налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности. На основании ст. 127.7 КАС РФ судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ был отменен, так как ответчиком предоставлены в установленный срок возражения относительно его исполнения.

Таким образом, налоговый орган, реализует свое право обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ, и, по указанным выше обстоятельствам просит взыскать с ФИО1 недоимки по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 44149 руб. 45 коп.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 1 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился. Ходатайствовал перед судом о рассмотрении дела в свое отсутствие. На удовлетворении исковых требований настаивал.

Административный ответчик ФИО1 исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Краснодарскому краю не оспорила и в судебное заседание не явилась. Административный ответчик был уведомлен о времени и месте проведения судебного заседания посредством направления заказной корреспонденции по адресу, указанному в административном исковом заявлении, указанная корреспонденция по причине истечения срока ее хранения не была вручена ответчику.

Приведенные обстоятельства в соответствии с требованиями действующего законодательства свидетельствуют о наличии оснований к рассмотрению заявленных исковых требований, как в отсутствие представителя налогового органа, так и ответчика ФИО1 .

Исследовав материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (п. 1 ст. 390 НК РФ). Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и в сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципального образования, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО1 признается плательщиком земельного налога, поскольку являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> Паи, Кадастровый №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; и земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается учетными данными налоговой инспекции.

Согласно представленной налоговой декларации ФИО1 получен доход от продажи земельного участка с кадастровым номером: №, по адресу: Россия, <адрес>, Октябрьская ст-ца, ЗАО АФ павловская, в размере 2000000 руб.; земельного участка с кадастровым номером: №, по адресу: <адрес> в размере 1000000 руб.

Согласно ст. 224 НК РФ налоговая ставка по НДФЛ составляет 13 процентов. Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е налогоплательщик должен был оплатить налог до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

На основании, п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги

Должником обязанность, по уплате налогов в установленные законодательством сроки не исполнена. Сумма налога на доходы физических лиц взыскана на основании решения Крыловского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ №, оставленным в законной силе Апелляционным определением Краснодарского краевого суда от ДД.ММ.ГГГГ №. В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму налога начислена пеня. Однако в установленные сроки налог ответчиком своевременно и добровольно не уплачен.

Как следует из п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 328828 руб. 34 коп. направлено ответчику, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо по ЕНС. Ответчику в порядке досудебного урегулирования в требовании(ях) об уплате предложено добровольно оплатить суммы налога пени и штрафа. По настоящее время требование(я) не исполнены, отрицательное сальдо по ЕНС в добровольном порядке ответчиком не погашено.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П, Определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

При этом обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Межрайонная ИФНС России № 1 по Краснодарскому краю обращалась мировому судье судебного участка № 160 Крыловского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной суммы задолженности. Однако, в связи с поступившими возражениями должника, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

В данном случае Межрайонная ИФНС России № 1 по Краснодарскому краю реализует свое право на обращение в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Приведенные обстоятельства и требования действующего законодательства свидетельствуют об обоснованности заявленных исковых требований, что является основанием к их удовлетворению.

Как указано в пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории "Сириус", выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии со ст. 103 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 4 000 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 , ИНН №, проживающей по адресу: <адрес> дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, недоимку по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 44 149 (сорок четыре тысячи сто сорок девять) рублей 45 копеек.

Взыскать с ФИО1 , ИНН №, в доход государства государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда в течение одного месяца со дня его вынесения.

Судья подпись Т.Н. Береза

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.