Решение по делу № 2А-977/2025 от 10.11.2025 | Горячеключевской городской суд (Краснодарский край)

К делу № 2а-977/2025

72RS0014-01-2025-001163-32

Категория 3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Горячий Ключ 10 ноября 2025 года

Горячеключевской городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Тереховой Е.В.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области изначально обратилась в Ленинский районный суд г. Тюмени с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени на общую сумму 14.157,42 рублей.

Определением Ленинского районного суда г. Тюмени от 19 марта 2025 года данное дело направлено в Горячеключевской городской суд по подсудности в связи с изменением административным ответчиком места жительства.

В обоснование иска указано, что административный ответчикФИО2 является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ.

С 24.09.2020 года по 04.04.2023 года ФИО2 состояла на налоговом учете как индивидуальный предприниматель, применяя упрощенную систему налогообложения.

С 01.01.2023 года все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговым органом для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (ЕНС), на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На 04.01.2023 года у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо в сумме 308.363,51 рублей, в том числе налог 306.068 рублей, пени – 2.295,51 рублей.

06.04.2023 года ФИО2 предоставила в налоговый орган налоговую декларацию по налогам, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Сумма налога, подлежащая уплате за 2023 год, составила 200 рублей. Указанная сумма в установленный законом срок не уплачена.

По состоянию на 07.05.2024 года отрицательное сальдо ЕНС ФИО2 изменилось и составляло 458.431,30 рублей, в том числе налог – 406.190,12 рублей, пени – 79.241,18 рублей.

Налоговый орган принял меры к взысканию с ФИО2 задолженности. Решениями судов с ФИО2 взысканы суммы задолженности в размере 455 403,96 рублей и 15 359,17 рублей. Судебными приказами взыскана задолженность в размере - 38 984,48 рублей и 12 055,71 рублей.

Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 13.957,42 рублей. Указанная задолженность образовалась за период с 04.03.2024 по 07.05.2024 года.

Итого, задолженность ФИО2 по состоянию на 07.05.2024 года составляет 14.157,42 рубля (13.957,42+200).

Требование об уплате задолженности было направлено ФИО2 16 мая 2023 года № 228 со сроком уплаты до 15.06.2023 года.

Повторное (новое) направление требования возможно только после погашения всей числящейся задолженности по ЕНС, включенной в данное требование. Данная задолженность не погашена.

В связи с чем, налоговый орган, исчислив задолженность в размере более 10 000 рублей, обратился с заявлением к мировому судье судебного участка № 7 Ленинского судебного района г. Тюмени.

03.06.2024 года вынесен судебный приказ № 2а-5067/2024/7м о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 14.157,42 рублей.

Определением мирового судьи от 06.08.2024 года судебный приказ № 2а-5067/2024/7м от 03.06.2024 года на основании возражений должника отменен.

Учитывая, что задолженность не погашена, налоговый орган обратился с исковым заявлением в суд о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности в размере 14 157,42 рублей.

В связи с изменением места жительства налогоплательщик ФИО2 передана на налоговый учет в качестве налогоплательщика в МИФНС России № 6 по Краснодарскому краю.

В этой связи, МИФНС России № 6 по Краснодарскому краю привлечена к участию в деле в качестве заинтересованного лица.

Административный истец в судебное заседание не явился, о слушании дела был извещен надлежащим образом. В административном исковом заявлении истцом изложено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца. В своих письменных пояснениях, направленных в адрес суда, налоговый орган на заявленных требованиях настаивает, просит иск удовлетворить в полном объеме.

Представитель привлеченного к участию в деле в качестве заинтересованного лица МИФНС России № 6 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, в суд направил письменные пояснения по иску, заявленные требования поддержал.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещалась судом надлежащим образом (путем СМС информирования при наличии расписки о письменном согласии на данный вид извещений). Ранее в адрес суда направила письменные возражения на иск, в которых указала, что в 2021-2022 годах ее доходы формировались из деятельности ИП в Тюменской области, инвестиционно-финансовой деятельности через брокерскую компанию ООО «Компания БКС», и сдачи в аренду земельного участка в Курганской области. В связи с введением санкций был заблокирован доступ ко всем ее активам в ООО «Компания БКС», ввиду чего, ее деятельность остановилась. 01.04.2023 года ФИО2 подала документы о закрытии предпринимательской деятельности, сдала соответствующие декларации для оплаты налогов, провела оплату налогов. Однако, в связи с введением с 01.01.2023 года единого налогового счета часть погашенных сумм зачислилась в погашение НДФЛ от инвестиционной деятельности, а не в счет погашения текущих налогов. По этой причине сформировалась недоимка, и начисляются пени. Неоднократные обращения в ИФНС о формировании акта сверки, упорядочивания взаиморасчетов и не начислении пени и штрафов в связи с создавшейся ситуацией в стране, к разрешению вопроса не привели. Просит суд учесть не типичность ситуации, разобраться с взаиморасчетами, отменить начисленные пени, штрафы, и дать возможность оплатить текущие налоги, а налог на заблокированные активы оставить до разрешения ситуации с санкциями. Кроме того, ФИО2 ссылается на уплату налога в размере 200 рублей и суммы в размере 11.969,86 рублей, просит учесть данные платежи в счет погашения задолженности.

Суд, изучив доводы административного истца, возражения административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, представленные доказательства, приходит к следующему.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ уплата законно установленных налогов и сборов является обязанностью налогоплательщика.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом РФ.

В связи с введением института Единого налогового счета в соответствии с частями 1, 4 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленномустатьей 11.3статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

В соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в установленный срок посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП). При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его единого налогового счета (ЕНС) (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Из материалов дела следует, чтос 24.09.2020 года по 04.04.2023 года административный ответчик ФИО2 состояла на налоговом учете как индивидуальный предприниматель, применяя упрощенную систему налогообложения. В качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов.

На 04.01.2023 года у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо в сумме 308.363,51 рублей, в том численалог 306.068 рублей, пени – 2.295,51 рублей.

06.04.2023 года ФИО2 предоставила в налоговый орган налоговую декларацию по налогам, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Сумма налога, подлежащая доплате за 2023 год, составила 200 рублей.

Налоговый орган принял меры к взысканию с ФИО2 задолженности, а именно:

- судебными приказами от 10.01.2024 года и 04.03.2024 года с ФИО2 взыскана задолженность в размере 38 984,48 рублей, в том числе пени ЕНС в размере 23.395,48 рублей, и задолженность в размере 12 055,71 рублей, из которых пени ЕНС 12.055,71 рублей.

- решением Ленинского районного суда г. Тюмени от 21 мая 2024 года № 2а-4851/2024, вступившим в законную силу, с ФИО2 в пользу МИФНС России № 14 по Тюменской области взыскана задолженность в размере 409.874,52 рублей, в том числе пени ЕНС в размере 26.443,26 рублей.

- решением Ленинского районного суда г. Тюмени от 24 мая 2024 года по делу № 2а-4901/2024, вступившим в законную силу, с ФИО2 в пользу МИФНС России № 14 по Тюменской области взыскана задолженность в размере 15.359,17 рублей, в том числе пени ЕНС в размере 3.389,31 рублей.

Итого, взысканная сумма пени составляет 65.283,76 рублей.

Сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа (отмена которого явилась основанием для подачи настоящего иска в суд) – 458 431,30 рублей, из которых налог – 406 190,12 рублей, пени - 79.241,18 рублей.

Таким образом, остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания по состоянию на 07 мая 2024 года, составляет 13.957,42 рублей (79 241,18 – 65 283,76).

Итого, задолженность ФИО2 по состоянию на 07.05.2024 года с учетом налога УСН составляет 14.157,42 рубля (13.957,42+200).

Требование об уплате задолженности было направлено ФИО2 16 мая 2023 года № 228 со сроком уплаты до 15.06.2023 года.

03.06.2024 года вынесен судебный приказ № 2а-5067/2024/7м о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 14.157,42 рублей.

Учитывая, что задолженность не погашена, 03.02.2025 года налоговый орган обратился с настоящим иском в суд.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Исходя из требований пункта 3 статьи 48 НК РФ (в редакции на момент возникших правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В пункте 4 статьи 48 НК РФ (в редакции на момент возникших правоотношений)определено, что требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В данном случае, сроки обращения налогового органа в суд с заявлениями о взыскании задолженности к ФИО2 соблюдены, поскольку соответствуют положениям, установленным ст. 48 НК РФ.

При разрешении требований налогового органа по взысканию с ФИО2 задолженности в размере 14.157,42 рублей, суд исходит из того, что задолженность состоит из: 200 рублей – УСН, 13 957,42 рублей – сумма пени.

Из доводов административного ответчика ФИО2 следует, что 06 апреля 2023 года при закрытии ИП внесены платежи в суммах 200 рублей и 11 969,86 рублей. Данные платежи, по мнению административного ответчика, должны быть учтены в данную задолженность.

Согласно материалам дела, 06 апреля 2023 года ФИО2 действительно произведены единые налоговые платежи в размерах 200,00 рублей и 11 969,86 рублей.

Между тем, данные платежи, в порядке п.8 ст. 45 НК РФ налоговым органом в автоматическом режиме распределены в счет погашения задолженности по НДФЛ за 2021 год, поскольку до 01.01.2023 года оплата НДФЛ за 2021 год налогоплательщиком не производилась. Указанные факты подтверждаются скриншотом страницы «Карточка расчетов с бюджетом «Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ».

Таким образом, суд приходит к выводу о правомерности действий налогового органа в части распределения указанных платежей в погашение более ранней задолженности.

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Как следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 2.2 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Согласно правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пени осуществляется по день фактического погашения недоимки.

С учетом вышеприведенных правовых норм и правовой позиции, при рассмотрении дел о взыскании задолженности по налогам и сборам, налоговый орган обязан представить доказательства, подтверждающие: период начисления пени; сумму задолженности по налогу и налоговый период, за который не исполнена обязанность по уплате налога, в связи с чем, на образовавшуюся задолженность начислены пени; а также соблюдения в отношении данной задолженности порядка принудительного взыскания.

В данном случае, изложенные требования налоговым органом выполнены в полном объеме, а именно: указан период начисления пени, сумма задолженности, а также приведены меры, принятые инспекцией к взысканию задолженности, на которые исчислены данная сумма пени.

Указанный административным истцом расчет пени судом проверен, суд находит его соответствующим действующему законодательству и материаламдела.

Исходя из изложенных обстоятельств, задолженность по пени на 07 мая 2024 года составляет 13 957,42 рублей, УСН за 2023 год - 200 рублей, итого, задолженность составляет 14 157,42 рублей.

Административным ответчиком допустимых и относимых доказательств уплаты задолженностисуду не представлено.

Доказательств, которые могли бы послужить основанием для освобождения от уплаты задолженности, административным ответчиком суду также не представлено.

Ссылка административного ответчика на освобождение от уплаты задолженности по налогу и пени в связи с введением определенных санкций, которые повлекли за собой блокировку счетов в сфере инвестиционной деятельности, не является безусловным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований. Данное обстоятельство к числу правовых оснований, исключающих начисление пени на установленные законом сумм налогов, не относится.

Таким образом, анализ обстоятельств дела, установленных в ходе судебного разбирательства, позволяет суду сделать вывод о том, что заявленные исковые требования подлежат удовлетворению.

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со статьей 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, уплачивается в бюджет муниципальных районов.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то в соответствии со ст. 114 КАС РФ, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, абзаца 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 4000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 14 по Тюменской области к ФИО2 о взыскании задолженности УСН за 2023 год и пени ЕНС за период с 04.03.2024 по 07.05.2024 года, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №«...») задолженность по УСН за 2023 год в размере 200 рублей и пени ЕНС за период с 04.03.2024 по 07.05.2024 годав сумме 13 957 рублей 42 копейки.

Задолженность перечислить на следующие реквизиты:

Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула

Получатель: Казначейство России (ФНС России).

Расчетный счет <***>

БИК 017003983 ИНН <***> КПП 770801001

Счет получателя 03100643000000018500

КБК 18201061201010000510

Взыскать с ФИО2 (ИНН №«...») в доход местного бюджета сумму государственной пошлины в размере 4.000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Горячеключевской городской суд в течение одного месяца.

Председательствующий -