Дело № 2а-422/2025

УИД 35RS0022-01-2025-000653-26

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. им. Бабушкина 04 сентября 2025 года

Тотемский районный суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Андреевой Е.А.,

при секретаре Долговской М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее УФНС России по Вологодской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2023 год по сроку уплаты "___"______20__ в сумме 342 рубля, пени в сумме 1123 рубля 40 копеек.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, который с "___"______20__ зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход и которому был начислен налог на профессиональный доход. Кроме того, ФИО1 направлялось налоговое уведомление на уплату налога на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты "___"______20__ в сумме 342 рубля. В связи с несвоевременной уплатой налога налогоплательщику начислены пени. Судебный приказ по делу № ... от "___"______20__ отменен "___"______20__.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Вологодской области не явился, извещен надлежаще, ходатайствовал о рассмотрении административного дела в его отсутствие, требования административного иска поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, заявлений, возражений, ходатайств не представил.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика в соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно абзацу 13 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно положениям Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» с 01.01.2019 в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан), с 01.01.2020 в городе федерального значения Санкт-Петербурге, в Волгоградской, Воронежской, Ленинградской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях, в Красноярском и Пермском краях, в Ненецком автономном округе, Ханты-Мансийском автономном округе - Югре, Ямало-Ненецком автономном округе, в Республике Башкортостан; с 01.07.2020 в иных субъектах Российской Федерации, где специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» введен в действие законом субъекта Российской Федерации проводится эксперимент по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области).

Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Индивидуальные предприниматели, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, не признаются плательщиками страховых взносов за период применения специального налогового режима.

В соответствии со статьей 10 от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего ФЗ

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (статья 11 № 422-ФЗ).

Из смысла статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (статья 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, в частности, введен институт Единого налогового счета.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункты 2.3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01 января 2023 года.

Как следует из материалов дела, с 2019 года ФИО1 является собственником нежилого здания с кадастровым номером № ... площадью <...> кв.м, расположенного по адресу: <...>.

Согласно налоговому уведомлению № ... от "___"______20__ ФИО1 к уплате рассчитан налог на имущество физических лиц за указанное выше здание в размере 342 рублей, обязанность по уплате которого в установленный законом срок (до "___"______20__) он не исполнил, в связи с чем налоговый орган выявил недоимку в указанном размере.

С "___"______20__ ФИО1 зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

За отчетный период – "___"______20__ ФИО1 начислен налог на профессиональный доход в сумме 9800 рублей 26 копеек сроком уплаты "___"______20__ (уплачен "___"______20__ на сумму 8294 рубля 86 копеек и "___"______20__ на суму 1505 рублей 40 копеек); за отчетный период – "___"______20__ ФИО1 начислен налог на профессиональный доход в сумме 11 333 рубля 82 копейки (уплачен "___"______20__).

Налогоплательщику было направлено требование об уплате от "___"______20__ № ... на сумму 1120 рублей 60 копеек со сроком для добровольного исполнения – "___"______20__.

В связи с отсутствием погашения задолженности и, соответственно, отсутствием образования нулевого сальдо, в указанное требование были включены также образовавшиеся после формирования требования недоимки по налогу на профессиональный доход за "___"______20__ года по сроку уплаты "___"______20__ в сумме 9800 рублей 26 копеек, за ноябрь 2024 года по сроку уплаты "___"______20__ в сумме 11 333 рубля 82 копейки, по налогу на имущество за 2023 год по сроку уплаты "___"______20__ в сумме 342 рубля.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В связи с тем, что в срок для добровольного исполнения требования задолженность погашена не была, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму 22 599 рублей 48 копеек.

В сумму задолженности была включена задолженность на профессиональный доход за октябрь 2024 года по сроку уплаты "___"______20__ в сумме 9800 рублей 26 копеек, за ноябрь 2024 года по сроку уплаты "___"______20__ в сумме 11 333 рубля 82 копейки, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты "___"______20__ в сумме 342 рубля, а также пени в сумме 1123 рубля 40 копеек.

Пени начислены:

- с "___"______20__ по "___"______20__ на недоимку в общей сумме 1580 рублей;

- с "___"______20__ по "___"______20__ на недоимку в общей сумме 1922 рубля;

- с "___"______20__ по "___"______20__ на недоимку по налогу на профессиональный доход за август 2024 года в сумме 4459 рублей;

- с "___"______20__ по "___"______20__ на недоимку по налогу на профессиональный доход за август и сентябрь 2024 года в сумме 12 724 рубля 62 копейки;

- с "___"______20__ по "___"______20__ на недоимку по налогу на профессиональный доход за август, сентябрь и октябрь 2024 года в сумме 22 524 рубля 88 копеек;

- с "___"______20__ по "___"______20__ на недоимку по налогу на профессиональный доход за август, сентябрь, октябрь и ноябрь 2024 года в сумме 33 858 рублей 70 копеек.

"___"______20__ ФИО1 была оплачена задолженность по налогам в общей сумме 22 599 рублей 48 копеек.

Согласно письменным пояснениям представителя УФНС России по Вологодской области следует, что на "___"______20__ отрицательное сальдо единого налогового платежа составило 53 069 рублей 62 копейки по налогу и 2386 рублей 52 копейки пени.

Единый налоговый платеж в сумме 22 599 рублей 48 копеек был распределен на оплату земельного налога за 2021 год – 191 рубль, налога на имущество физических лиц за 2021 год – 283 рубля, транспортный налог за 2021 год – 585 рублей, земельный налог за 2022 год – 210 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год – 311 рублей, налог на профессиональный доход за август 2024 года – 4459 рублей, налог на профессиональный доход за сентябрь 2024 года – 8265 рублей 62 копейки, налог на профессиональный доход за октябрь 2024 года – 8294 рубля 86 копеек.

Неуплаченными остались налог на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты "___"______20__ в сумме 342 рубля, налог на профессиональный доход за октябрь 2024 года по сроку уплаты "___"______20__ в сумме 1505 рублей 40 копеек, налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 года по сроку уплаты "___"______20__ в сумме 11 333 рубля 82 копейки, налог на профессиональный доход за декабрь 2024 года по сроку уплаты "___"______20__ в сумме 17 288 рублей 92 копейки.

Поскольку пени погашаются из единого налогового платежа только после уплаты налогов, сумма пеней 1123 рубля 40 копеек из единого налогового платежа не погашена, взыскивается в рамках настоящего дела. На текущую дату взыскивается также задолженность по налогу на имущество за 2023 год в сумме 342 рубля

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 43 от "___"______20__ с ФИО1 взыскана задолженность в размере 22 599 рублей 48 копеек.

Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 43 от "___"______20__ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

"___"______20__ налоговый орган обратился в Тотемский районный суд Вологодской области с настоящим административным исковым заявлением. Следовательно, срок предъявления административного искового заявления истцом соблюден.

Расчет суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, представленный административным истцом, основан на требованиях налогового законодательства, судом проверен. Доказательства уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, альтернативный расчет задолженности, возражения относительно заявленных административных исковых требований административным ответчиком не представлены.

Учитывая, что обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и пени ФИО1 в полном объеме не исполнена, суд считает заявленные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в силу пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь главой 32, статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, "___"______20__ года рождения, зарегистрированного по адресу: <...> (<...>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 342 рубля;

- пени в сумме 1123 рубля 40 копеек, всего взыскать 1465 рублей 40 копеек.

Взыскать с ФИО1 (<...>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Тотемский районный суд Вологодской области в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А. Андреева

Мотивированное решение изготовлено 18 сентября 2025 года.