16RS0051-01-2025-010159-31

СОВЕТСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД

ГОРОДА КАЗАНИ РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

П.Лумумбы ул., д. 48, г. Казань, <...>, тел. <***>

http://sovetsky.tat.sudrf.ru е-mail: sovetsky.tat@sudrf.ru

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Казань

5 сентября 2025 г. Дело № 2а-6488/2025

Советский районный суд города Казани в составе:

председательствующего судьи Мухамедзяновой В.Р.

при секретаре судебного заседания Шадриной Д.Е.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Советского районного суда <адрес изъят> административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер изъят> по <адрес изъят> к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <номер изъят> по <адрес изъят> (далее – административный истец, МРИ ФНС России <номер изъят> по РТ) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ФИО5 (далее – административный ответчик) о взыскании недоимки по налогам и пени.

Направленное должнику требование об уплате налога не исполнено.

Определением Советского районного суда <адрес изъят> от <дата изъята> дела 2а-6488/2025 и 2а-6493/2025 объединены в одно.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика транспортный налог за 2021 год в размере 776 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 776 руб., пени в размере 8 537 руб. 49 коп., НДФЛ за 2020 год в размере 9 171 руб. 94 коп.

Судом к участию в деле привлечено в качестве заинтересованного лица Управление ФНС России по <адрес изъят>.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Межрайонной инспекции ФНС России <номер изъят> по <адрес изъят>.

В судебное заседание административный ответчик не явился, конверт вернулся по истечении срока хранения.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, надлежащим образом извещенного о месте и времени судебного заседания.

В соответствии с частью 1 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено судом в отсутствие неявившихся в судебное заседание участников судебного разбирательства.

Исследовав письменные материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности и установив нормы права, подлежащие применению в данном деле, суд приходит к следующему.

Согласно части 3 статьи 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований у физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных средств в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее – административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Часть 1 статьи 286 КАС РФ определяет, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно постановленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положения налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

На основании пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

На основании статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (пункт 1 статьи 363 НК РФ).

На основании пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицам, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В ходе судебного разбирательства по делу было установлено, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, указанного в приложении к административному иску объектов налогообложения.

Данные обстоятельства административным ответчиком не оспорены.

В адрес налогоплательщика были направлены уведомления <номер изъят>, <номер изъят>; требование <номер изъят> от <дата изъята>, об уплате сумм налоговых задолженностей и начисленных пеней за их неуплату в срок до <дата изъята> (л.д.11). <дата изъята> в отношении административного ответчика выставлено решение <номер изъят> о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а так же электронных денежных средств (л.д.13).

Неисполнение указанного требования явилось основанием для направления налоговым органом мировому судье заявления о вынесении судебного приказа на взыскание сумм налоговой задолженности (л.д.16-17).

Определением мирового судьи судебного участка <номер изъят> по Советскому судебному району <адрес изъят> судебный приказ <дата изъята> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам отменен на основании возражения относительно исполнения судебного приказа, поданного административным ответчиком (л.д.20 -21).

В силу пункта 4 статьи 52, пункта 4 статьи 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления, требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из представленных административным истцом сведений следует, что в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2021 год в размере 776 руб. административным истцом начислены пени на недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 166 руб. 83 коп., за период (<дата изъята>-<дата изъята>), за не оплату транспортного налога за 2022 год в размере 776 руб. начислены пени в размере 69 руб. 12 коп. за период (<дата изъята>-<дата изъята>), что подтверждается расчетом пеней.

Пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 68 руб. 93 коп., 69 руб. 62 коп. взысканию не подлежат поскольку недоимки по данным налогам не взыскивались.

Часть пеней на недоимки по пени по налогу на доходы за 2020 год в размере 3468 руб., 2 коп., 460 руб., 75 коп., 200 руб. 53 коп., 399 руб., 95 коп., 3633 руб., 56 коп. удовлетворению не подлежит, поскольку решением Советского районного суда <адрес изъят> от <дата изъята> отказано в удовлетворении требований о взыскании недоимки по налогу на доходы за 2020 год.

Судом установлено, что административному ответчику было выставлено требование <номер изъят> по состоянию на <дата изъята> об уплате налога в срок до <дата изъята>.

Между тем, в соответствии с частью 1 статьи 70 НК РФ, действовавшей в редакции на момент возникновения недоимки, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. Соответственно, начиная с <дата изъята> у административного истца имелось 3 месяца на формирование и направление требования о взыскании налога на доходы физических лиц за 2020 год, то есть до <дата изъята>.

Однако, административный истец выставил соответствующее требование лишь <дата изъята>.

При таких обстоятельствах, с учетом изложенного, суд приходит к выводу, что налоговым органом был пропущен срок на формирование и направление требования о взыскании налогов и утрачена возможность взыскания НДФЛ за 2020 год в размере 9 171,94 руб. данной задолженности, являющейся в настоящее время безнадежной к взысканию. Требования в данной части удовлетворению не подлежат.

Более того, налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, законоположения статьи 75 НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Требование о взыскании задолженности с ФИО1 ФИО6 по транспортному налогу за 2021 год в размере 776 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 776 руб., пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 166 руб. 83 коп. за период <дата изъята>-<дата изъята>, по транспортному налогу за 2022 год в размере 69 руб. 12 коп. за период <дата изъята>-<дата изъята> подлежит удовлетворению.

Всего 1 787 руб. 95 коп.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета

В силу статьи 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 708 руб. 83 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер изъят> по <адрес изъят> к ФИО1 ФИО7 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 <дата изъята> года рождения, уроженца СССР Республики Татарстан <адрес изъят>, проживающего по адресу: 420081, Респ. Татарстан, <адрес изъят>, в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <номер изъят> по <адрес изъят> налоговую задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 776 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 776 руб., пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 166 руб. 83 коп. за период <дата изъята>-<дата изъята>, по транспортному налогу за 2022 год в размере 69 руб. 12 коп. за период <дата изъята>-17.05.2024подлежит удовлетворению.

Всего 1 787 рублей 95 копеек.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО9 государственную пошлину в бюджет муниципального образования <адрес изъят> в размере 708 рублей 83 копейки.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Советский районный суд <адрес изъят> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья подпись Мухамедзянова В.Р.

Мотивированное решение составлено 18.09.2025

Копия верна судья Мухамедзянова В.Р.