Решение по делу № 2А-2-318/2023 от 21.09.2023 | Калининский районный суд (Саратовская область)

Дело № 2а-2-318/2023 №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 сентября 2023 года р.п. Лысые Горы Саратовской области

Калининский районный суд (2) Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Ивлиевой И.Б.,

при секретаре судебного заседания Б.Г.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области к М.Н.В. о взыскании задолженности по страховым взносам на ОМС, на ОПС, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области (далее по тексту МИФНС России № 20 по Саратовской области) обратилась с указанным выше иском, указывая на то, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и НК РФ (с 19.05.2014 года по 30.01.2020 года) являлся страхователем и был обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Поскольку за 2019 год страховые взносы налогоплательщиком не уплачены, инспекцией в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ сформировано и направлено налогоплательщику требование № 874 по состоянию на 27.01.2020 года и требование № 26091 по состоянию на 16.12.2019 года.

В установленный срок задолженность погашена не была, в связи с чем налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности и пени.

23.12.2020 года мировым судьей судебного участка № 1 Лысогорского района Саратовской области вынесен судебный приказ, который определением того же мирового судьи от 13.02.2023 года отменен на основании заявления должника о несогласии с его исполнением.

Административный истец просил взыскать с ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области задолженность на общую сумму 42 202,44 рублей в том числе:

по виду платежа «налог» по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 1 232,00 руб.; за октябрь 2019 г.

по виду платежа «налог» по страховым взносам на обязательное социальное. страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 162,40 руб.; за октябрь 2019 г.

по виду платежа «налог» по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 162,40 руб.; за ноябрь 2019 г.

по виду платежа «налог» по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 162,40 руб.; за декабрь 2019 г.

по виду платежа «налог» по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 285,60 руб.; за октябрь 2019

по виду платежа «пени» по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 18,79 руб.; с 16.11.2019 по 26.01.2020

по виду платежа «пени» по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 10,52 руб.; с 17.12.2019 по 26.01.2020

по виду платежа «пени» по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 2,82 руб.; с 16.01.2020 по 26.01.2020

по виду платежа «пени» по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 2,48 руб.; с 16.11.2019 по 26.01.2020

по виду платежа «пени» по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 1,39 руб.; с 17.12.2019 по 26.01.2020

по виду платежа «пени» по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 0,37 руб.; с 16.01.2020 по 26.01.2020

по виду платежа «пени» по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 4,36 руб.; с 16.11.2019 по 26.01.2020

по виду платежа «пени» по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 2,44 руб.; с 17.12.2019 по 26.01.2020

по виду платежа «пени» по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 0,65 руб.; с 16.01.2020 по 26.01.2020

по виду платежа «пени» по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 1,85 руб.; с 01.11.2018 по 01.12.2018 остаток

по виду платежа «пени» по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 27,85 руб.; с 01.12.2018 по 01.01.2019

по виду платежа «пени» по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 37,29 руб.; с 01.01.2020 по 26.01.2020

по виду платежа «пени» по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 32,21 руб.; с 01.11.2018 по 01.12.2018 остаток

по виду платежа «пени» по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 141,96 руб.; с 01.12.2018 по 01.01.2019

по виду платежа «пени» по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 159,00 руб.; с 01.01.2020 по 26.01.2020

по виду платежа «пени» по единому сельскохозяйственному налогу в размере 49,48 руб.;01.10.2018 по 01.11.2018

по виду платежа «пени» по единому сельскохозяйственному налогу в размере 47,88 руб.; с 01.11.2018 по 01.12.2018

по виду платежа «пени» по единому сельскохозяйственному налогу в размере 38,73 руб. с 01,12,2018 по 01.01.2019.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, представил заявление с просьбой рассмотрения дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен в установленном порядке.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, изучив материалы дела, определив рассматривать дело в отсутствие неявившихся лиц, приходит к следующему.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу пункта 1 части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с частью 1, частью 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта (часть 9 статьи 45 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Норма статьи 75 Кодекса предусматривает начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Правоотношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах с 01 января 2017 года регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно части 1 статьи 430 НК РФ (в ред. от 25.12.2018 года), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В силу пункта 1 части 3.4. статьи 23 НК РФ, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Судом установлено, что М.Н.В., будучи индивидуальным предпринимателем с 19.05.2014 года по 30.01.2020 года, являлся плательщиком страховых взносов, состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области в качестве индивидуального предпринимателя.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (статьи 423 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей (часть 1 статьи 430 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности в частности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (часть 5 статьи 432 НК РФ).

Страховые взносы за 2019 год в полном объеме административным ответчиком в установленные сроки уплачены не были, в связи с чем, образовалась задолженность по страховым взносам за 2019 год в ПФР на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховых пенсий, на обязательное медицинское страхование в фонд ОМС.

За несвоевременное перечисление страховых взносов, налогоплательщику были начислены пени.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области в адрес налогоплательщика было направлено требование № 26091 по состоянию на 16.12.2019 года, в срок до 20.01.2020 года; требование № 874 по состоянию на 27.01.2020 года, в срок до 21.02.2020 года. В установленный требованием срок задолженность по страховым взносам также не была уплачена.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Лысогорского района Саратовской области от 23.12.2020 года восстановлен процессуальный срок на подачу заявления МИФНС № 13 по Саратовской области о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени, начисленные за несвоевременную уплату налогов должнику М.Н.В. 13.02.2023 года отменен судебный приказ, вынесенный 23.12.2020 года по заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

Данное обстоятельство послужило поводом к обращению налогового органа с административным иском в районный суд.

В силу части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3 статьи 48 НК РФ).

Шестимесячный срок для обращения в суд в порядке искового производства, предусмотренный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, начался 14.02.2023 года и окончился 14.08.2023 года. Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области подано в районный суд 14.08.2023 года, то есть в установленный названной нормой срок (последний день 6-ти месячного срока).

Таким образом, судом установлен факт неисполнения ответчиком в предусмотренный законом срок обязанности по уплате страховых взносов за 2019 год. Ответчиком не представлено достоверных доказательств, свидетельствующих о том, что обязательства по уплате страховых взносов были исполнены им своевременно и в полном объеме.

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление в части взыскания с ответчика налогов и пени по страховым взносам подлежит удовлетворению.

Рассматривая административные исковые требования о взыскании пени по единому сельскохозяйственному налогу суд исходит из того, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов, их начисление носит производный характер и непосредственно связано с несвоевременной уплатой самого налога, доказательств взыскания которого, суду административным истцом не представлено.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. При таких обстоятельствах в части взыскания суммы пеней по единому сельскохозяйственному налогу суд полагает отказать.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 1461,99 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к М.Н.В. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с М.Н.В., проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области задолженность по страховым взносам и пени на общую сумму 42 066,35 рублей в том числе:

по виду платежа «налог» по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном ^змере, зачисляемые в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 285,60 руб.; за декабрь 2019

В удовлетворении остальных административных исковых требований отказать.

Взыскать с М.Н.В. государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 1461 (одна тысяча четыреста шестьдесят один) рублей 99 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Калининский районный суд (2) Саратовской области.

Судья: И.Б. Ивлиева