Решение по делу № 2А-1308/2023 от 24.08.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 августа 2023 г. г. Тайшет

Тайшетский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Раскарзенок Н.Н., при секретаре Кравец О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1308/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Иркутской области обратилась в суд с иском, указывая в обоснование своих требований, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области с присвоением ИНН №

Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ. был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ. прекратил предпринимательскую деятельность и снят с учета в связи с принятием им соответствующего решения.

ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 были начислены страховые взносы

- на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2017 год в размере 23400,00 руб.;

- на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2017 год в размере 4590,00 руб.

Кроме того, налоговым органом, по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов ДД.ММ.ГГГГ, было выявлено занижение доходов, потупивших на расчетные счета ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., а также не верное применение объекта налогообложения налогоплательщиком, в связи с чем, были нарушены нормы п. 1 ст. 346.15 НК РФ, пп. 1 и 2 ст. 248 НК РФ, ст. 346.20 НК РФ.

В связи с выявленным налоговым нарушением в отношении ФИО1 было вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ. № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым налогоплательщику был доначислен налог в размере 1012188 руб., пени в сумме 115890,95 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 202437,60 руб.

По состоянию на текущую дату за ФИО1 числится неотплаченный налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 256599,82 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 17676,77 руб.

Пени начислены по неотплаченным начислениям УСН по налоговым декларациям:

- Налоговая декларация от ДД.ММ.ГГГГ. №ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 25682 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 41310 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 66375 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 168340 руб.

- Налоговая декларация от ДД.ММ.ГГГГ. №ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 65028 руб.

Всего за 2016-2017 г.г. – 366735 руб.

Налогоплательщиком были произведены следующие оплаты:

- от ДД.ММ.ГГГГ. в размере 90000 руб.

- от ДД.ММ.ГГГГ. в размере 211707 руб.

Далее был начислен налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 84152 руб. (налоговая декларация № от ДД.ММ.ГГГГ.). Оплата от налогоплательщика поступила ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 47500 руб.

Также начислен налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 154936 руб. (налоговая декларация № от ДД.ММ.ГГГГ.). Оплата не поступила.

Поскольку в установленный срок страховые взносы, налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, пени уплачены не были, инспекцией в соответствии со ст. 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. и № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные соответствующими требованиями сроки налогоплательщиком добровольная обязанность по уплате имеющейся задолженности не исполнена.

В связи с несвоевременной оплатой налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику на суммы неуплаченных (несвоевременно уплаченных) налогов начислены пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде.

Налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 78 г. Нижнеудинска и Нижнеудинского района Иркутской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. вынесен судебный приказ № о взыскании с административного ответчика задолженности, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма недоимки на дату составления настоящего административного искового заявления составляет 278356,51 руб., которая до настоящего времени не погашена.

В административном исковом заявлении Межрайонная ИФНС России № 6 по Иркутской области просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 278356,51 руб. за налоговый период 2016-2017 г.г., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2200 руб.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 290 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 510 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная ДД.ММ.ГГГГ г.: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 156,99 руб., пени с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 34,43 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 713,58 руб., пени с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 174,92 руб.;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации): налог ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 256599,82 руб., пени с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 17676,77 руб.

Всего по налогам (страховым взносам) 260470,39 руб., пени – 17886,12 руб.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области не явился, о дне слушание извещен надлежащим образом, согласно представленному заявлению просил рассмотреть дело в отсутствие представителя Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области, исковые требования поддерживает в полном объеме, задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. административным ответчиком ФИО2 не погашена.

Административный ответчик ФИО2, уведомленный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, возражений не представил, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял.

В соответствии с п. 2 ст. 150, п. 2 ст. 289 КАС, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Изучив административное исковое заявление и приложенные к нему документы, суд приходит к следующему:

В силу ст.57Конституции Российской Федерации, ст.3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее - в редакции, распространяющей свое действие на спорные правоотношения) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 ОГРНИП № в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, дата прекращения деятельности ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов наобязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по взысканию указанныхвзносовпередана налоговым органам.

Согласно ч. 3 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года; 32 448 рублей за расчетный период 2020 и 2021 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 и 2021 года.

В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (подпункт 1 пункта 4 статьи 430 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно пункту 1 статьи 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со ст. 346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.п. 3-5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пениуплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктами 1 и 2 статьи 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФадминистративное исковое заявление овзысканииобязательныхплатежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплатеобязательныхплатежей и санкций.

Как следует из представленных административным истцом доказательств и материалов дела, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. начислены налогоплательщику ФИО1 в размере 23400,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 4 590 руб.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ответчиком ФИО1, не оплачены следующие страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 г. в размере 2200 руб.; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2017 г. в размере 290 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 г. в размере 510 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 г. в размере 156,99 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 г. в размере 713,58 руб.

В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов административному ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пени с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 34,43 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пени с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 174,92 руб.;

Кроме того, решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области от ДД.ММ.ГГГГ. № ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за налоговые правонарушения, предусмотренные НК РФ, в соответствии с которым налогоплательщику был доначислен налог в размере 1012188 руб., пени в сумме 115890,95 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 202437,60 руб.

На дату подачи искового заявления за ФИО1 числится неотплаченный налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 256599,82 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 17676,77 руб.

- № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., в том числе страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 156,99 руб., в котором указан срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., в том числе: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2200 руб.; страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2017 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 290 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 510 руб., в котором указан срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., в том числе: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 727,26 руб., в котором указан срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., в том числе: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2017 г. по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 17528,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ. в размере 84152,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ. в размере 154936,00 руб., всего в размере 256616,00 руб.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 17703,63 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 176,16 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 34,80 руб.

Вышеуказанные требования направлены административному ответчику заказными письмами, что подтверждается списками внутренних почтовых отправлений и отчетами об отслеживании почтовых отправлений.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пункту второму статьи 11 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) недоимка - это сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Поскольку в установленные требованиями сроки ФИО2 не оплатил задолженность по налогам, страховым взносам и пени налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ.г. – 3640,84 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 176,16 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ДД.ММ.ГГГГ.г. – 826,99 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 34,80 руб.; по страховым взносам на обязательное социальное страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 290 руб.; по упрощенной системе налогообложения в части налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 256616,00 руб., в части пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 17703,63 руб.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес> судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из разъяснений, изложенных в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Из материалов дела следует, что судебный приказ на основании заявления налогового органа был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа по основаниям, изложенным в статье 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Определение об отмене судебного приказа не содержит выводов мирового судьи о небесспорности требования по мотивам пропуска срока на обращение в суд.

Настоящее административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, страховым взносам, пени и штрафам направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, что следует из отметки «Почта России», проставленной на почтовом конверте, то есть в пределах шестимесячного срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

На основании изложенного, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства по правилам статьи 84 КАС РФ, учитывая, что мировой судья не усмотрел оснований для отказа в выдаче судебного приказа, с настоящим административным исковые заявлением Межрайонная ИФНС России № 6 по Иркутской области обратилась в суд в установленные сроки, при этом административный ответчик, являясь в спорный период индивидуальным предпринимателем, обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в установленные законом сроки, суд находит административные исковые требования Межрайонная ИФНС России № 6 по Иркутской области подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с п.п. 8 ст. 333.20 НК РФ, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 НК РФ, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В силу указанного, с ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Тайшетский район» государственная пошлина в размере 5 984 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт №, выданный ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России №6 по Иркутской области задолженность в общей сумме 278356,51 руб. за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г.г., в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 510 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2017 г. в размере 156,99 руб., пени с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 34,43 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог за 2017 г. в размере 713,58 руб., пени с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 174,92 руб.;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации): налог за 2017 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 256599,82 руб., пени с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 17676,77 руб.,

всего по налогам (страховым взносам) 260470,39 руб., пени – 17886,12 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт №, выданный ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования «Тайшетский район» государственную пошлину в сумме 5984 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Иркутского областного суда через Тайшетский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: Н.Н. Раскарзенок

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ