Дело № 2а-276 /2025

УИД: 50RS0040-01-2024-003621-59

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Реутов Московской области 03 апреля 2025 года

Реутовский городской суд Московской области в составе:

председательствующего – судьи Афанасьевой С.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Шибановой А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №20 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 20 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что ответчик состоит на налоговом учете и является налогоплательщиком, однако, установленную законом обязанность по уплате налогов самостоятельно не исполнила, несмотря на направленное в ее адрес требование, задолженность в установленный срок не погасила. В связи с чем административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по платежам в бюджет: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 11 792,92 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в заявлении просит дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещена судом надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела лично, заявлений и ходатайств не представила, ранее в судебном заседании иск не признала, в связи с несогласием с расчетом пени, в том числе заявила, что ИП она закрыла в 2018 году, однако до 2020 года ей продолжали начислять страховые взносы.

Учитывая, что стороны извещены судом надлежащим образом, с учетом положений ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.2 ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога ли сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщиками транспортного налога, земельного налога согласно статей 357, 388 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами, в соответствии со статьями 362, 396 НК РФ исчисляются налоговыми органами.

В соответствии со ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

Согласно положениям ст.430 НК РФ указанные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в установленном законом порядке.

Согласно положениям ст.430 НК РФ (ч.1 п.2), страховые взносы на обязательное медицинское страхование – подлежат уплате в фиксированном установленном законом размере.

В соответствии со ст.432 НК РФ - исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Если плательщики прекращают осуществлять профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором плательщик прекратил деятельность. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату прекращения деятельности включительно.

Согласно данным ЕГРИП, административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 12.04.2016 по 02.11.2020, основной вид деятельности «Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты».

При этом, в нарушение п.1 ст.45, п.5 ст. 432 НК РФ обязанность по уплате страховых взносов в установленный срок не исполнила.

В соответствии со ст.346.43 НК РФ, и согласно ст.346.44 НК РФ, налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке главы 26.5 НК РФ.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента cyмма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.

Налогоплательщики, применяющие патентную систему налогообложения, производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки:

если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 346.51 НК РФ, сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с пунктом 3 статьи 346.46 НК РФ.

Пунктом 1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В ряде случаев (в частности, при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (п.3 ст.52 НК РФ).

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика и считается полученным на следующий день, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (п.4 ст.52, п.6 ст.69 НК РФ).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода.

Согласно п.1 ст.23, п.1 ст.31 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги. Налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Как установлено судом, у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено.

Сальдо единого налогового счета налогоплательщика формируется на 01.01.2023 на основании сведений, имеющихся у инспекции по состоянию на 31.12.2022 (ч.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

При этом п.6 ст.11.3 НК РФ определено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

При уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 3.1, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств.

Расчет пени на совокупную обязанность по уплате налогов, произведенный налоговым органом, основан на нормах налогового законодательства.

В связи с чем, в едином программном комплексе обеспечения налоговых органов реализован режим, не предусматривающий формирование расчета пени по истечении времени по состоянию на определенную дату с учетом только произведенных в указанный период записей, например, на дату формирования требования. Начисление налоговых обязательств производится по срокам уплаты налогов вне зависимости от того, когда произведена запись по начислению или уменьшению налога в ОКНО (отдельная карточка налогового обязательства).

Указанное приводит к тому, что сформированный размер пени изменяется в связи с производимыми начислением налогов как к уплате, так и к уменьшению. При возникновении переплаты по налогам они зачитываются в погашение имеющейся задолженности по указанному налогу, а при отсутствии задолженности - передаются на единый налоговый счет в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ. Переплаты по пени также распределяются по правилам ЕНС в задолженность по пени от самого раннего дела о взыскании к самому позднему.

Таким образом, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу и начисляются на общую сумму недоимок (абз.28 п.2 ст.11 НК РФ), которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, а учет погашения пени ведется по правилам ЕНС путем распределения сумм от самого раннего дела о взыскании к самому позднему арифметически.

Каких-либо исключений (изъятий) в применении нового порядка взыскания к суммам налогов и иных обязательных платежей нормы налогового законодательства не содержат.

По состоянию на 04.03.2024 недоимка налогоплательщика ФИО1 для пени составляет 11 792,92 руб.

Согласно расчета сумм пени, включенной в заявление административного истца:

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС административного ответчика 07.01.2023 в сумме 367 580,40 руб., в том числе пени 79 697,90 руб.;

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС - 79 697,90 руб.;

Размер задолженности по пени, образовавшийся с 01.01.2023 по дату формирования заявления 04.03.2024 (включительно) - 43 332,61 руб.;

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 04.03.2024:

общее сальдо в сумме 401 825,55 руб., в том числе пени 122 733,88 руб.= 79 697,90 руб. (задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС) + 43 332,61 руб. (задолженности по пени с 01.01.2023 по дату формирования заявления 04.03.2024 (включительно)).

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 04.03.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 110 940,96 руб.

Согласно представленному административным истцом расчету пени для включения в заявление, задолженность составляет 11 792,92 руб.: 122 733,88 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 04.03.2024) – 110 940,96 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11 792,92 руб.

При этом, по состоянию на 07.01.2023 недоимка для пени составляла 286 882,50 руб., из которых:

По транспортному налогу с физических лиц:

за 2014 год в размере 10 887,00 руб. — недоимка взыскана Реутовского городского суда МО от 07.10.2024 по делу №2а-1644/2024;

за 2015 год в размере 4 801,80 руб. — недоимка взыскана Решением Реутовского городского суда МО от 07.10.2024 по делу №2а-1644/2024;

за 2016 год в размере 12 926,00 руб. — недоимка взыскана Решением Реутовского городского суда МО от 07.10.2024 по делу №2а-1644/2024;

за 2018 год в размере 3 910,00 руб. — недоимка взыскана Решением Реутовского городского суда МО от 07.10.2024 по делу №2а-1644/2024;

за 2020 год в размере 2 933,00 руб. — недоимка взыскана Решением Реутовского городского суда МО от 05.12.2023 по делу №2а-1719/2023;

за 2021 год в размере 3 910,00 руб. — недоимка взыскана Решением Реутовского городского суда МО от 07.10.2024 по делу №2а-1644/2024;

По земельному налогу с физических лиц:

за 2021 год в размере 1 024,00 руб. — недоимка взыскана Решением Реутовского городского суда МО от 07.10.2024 по делу №2а-1644/2024;

По налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городов федерального значения:

за 2016 год в размере 24 000,00 руб. — недоимка взыскана Решением Реутовского городского суда МО от 08.11.2023 по делу №2а-1730/2023;

за 2017 год в размере 59 400,00 руб. — недоимка взыскана Решением Реутовского городского суда МО от 08.11.2023 по делу №2а-1730/2023;

за 2018 год в размере 39 600,00 руб. — недоимка взыскана Решением Реутовского городского суда МО от 08.11.2023 по делу №2а-1730/2023;

По страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

за 2018 год в размере 5 840,00 руб. — недоимка взыскана Решением Реутовского городского суда МО от 08.11.2023 по делу №2а-1730/2023;

за 2019 год в размере 6 884,00 руб. — недоимка взыскана Решением Реутовского городского суда МО от 08.11.2023 по делу №2а-1730/2023;

за 2020 год в размере 7 068,48 руб. — недоимка взыскана Решением Реутовского городского суда МО от 08.11.2023 по делу №2а-1730/2023;

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

за 2017 год в размере 6 900,00 руб. — недоимка взыскана Решением Реутовского городского суда МО от 08.11.2023 по делу №2а-1730/2023;

за 2018 год в размере 26 545,00 руб. и 3 600,00 руб. — недоимка взыскана Решением Реутовского городского суда МО от 08.11.2023 по делу №2а-1730/2023;

за 2019 год в размере 29 354,00 руб. — недоимка взыскана Решением Реутовского городского суда МО от 08.11.2023 по делу №2а-1730/2023;

за 2020 год в размере 27 220,27 руб. — недоимка взыскана Решением Реутовского городского суда МО от 08.11.2023 по делу №2а-1730/2023.

По страховым взносам на обязательное медицинское/пенсионное страхование за 2017 год в размере 10 078,95 руб. - недоимка и пени на нее выведены в просроченную задолженность, учет погашения пени произведен по правилам ЕНС путем распределения сумм от самого раннего дела о взыскании к самому позднему арифметически.

Также Инспекцией представлена Справка № № о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента по состоянию на 25.02.2025 г.

Таким образом, расчет задолженности суд признает верным. Довод административного ответчика о неверном начислении ей страховых взносов за период после фактического прекращения деятельности ИП, также является несостоятельным, с учетом данных ЕГРИП о внесении записи об исключении ФИО1 из ЕГРИП лишь 02.11.2020.

Вышеуказанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком налогов (транспортного налога), - исчисленных налоговым органом в соответствии с Законодательством РФ о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов и взносов ответчиком не была исполнена, на сумму задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени, размер которых подтверждается представленным истцом вышеприведенным расчетом пени, с учетом задолженности по пени, принятой при переходе в ЕНС на 03.01.2023, непогашенных сумм пени, обеспеченных ранее принятыми мерами взыскания.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных п.7 ст.45 НК РФ, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНС в бюджетную систему РФ или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами: принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

В силу абз.13 п.2 ст.11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. В требовании указываются, в частности, подлежащие уплате суммы недоимки и пеней, меры по их взысканию в случае неисполнения требования (п.2 ст.69, п.1 ст.75 НК РФ).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента полного погашения задолженности (отрицательного сальдо).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (абз.1 п.3 ст.69 НК РФ).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п.3 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика и считается полученным на следующий день, либо по почте заказным письмом. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52, пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

Согласно п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В силу п.1 ч.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Из материалов дела следует, что ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика, открытого ею 01.07.2015 (л.д.12-об.), направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 629 на общую сумму задолженности по налогам 278 018,77 руб., задолженности по пени 89 312,15 руб., по штрафам – 1 000,00 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов и пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с Приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ при изменении суммы задолженности налогоплательщику не направляется дополнительное (уточненное) требование.

Ввиду того, что обязанность по уплате налогов и пени в установленный законодательством срок налогоплательщиком не была исполнена в полном объеме, Межрайонная ИФНС России № 20 по Московской области обратилась в судебный участок № 313 Реутовского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ №2а-1084/313/2024 от 24.05.2024 определением суда от 13.06.2024 был отменен в связи с поступившими возражениями должника (л.д.15).

Статья 48 НК РФ предусматривает, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога на имущество физических лиц, а также пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Определением мирового судьи от 13.06.2024 судебный приказ от 24.05.2024 отменен по заявлению ФИО1, налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 09.12.2024 (согласно квитанции об отправке – л.д.8), то есть в пределах установленного ч.3 ст.48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд в порядке искового производства.

С 01.01.2023 в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 14.07.2022 №263-Ф3 внесены изменения в части введения института Единого налогового счета как новой формы учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика по уплате налогов, сборов, взносов, пеней, штрафов и процентов, подлежащих уплате, и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, согласно которому ЕНП подлежит перечислению на ЕНС, открытый УФК по Тульской области.

В соответствии с п. 6 ст. 45 Кодекса ЕНП учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27.07.2010 № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» (ГИС ГМП).

Таким образом, поскольку до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, также учитывая позицию административного ответчика о признании иска, суд полагает требования административного истца о взыскании задолженности по пени подлежащими удовлетворению, поскольку они основаны на законе и подтверждаются материалами дела.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный истец при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, сведений об освобождении административного ответчика от оплаты государственной пошлины не имеется, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме, определяемой на основании ст.333.19 НК РФ (в редакции на дату подачи иска), - в размере 4 000,00 руб., в доход бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №20 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области задолженность по платежам в бюджет: сумму пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 11 792,92 руб. (одиннадцать тысяч семьсот девяносто два руб. 92 коп.).

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета г.о. Реутов Московской области в размере 4 000,00 руб. (четыре тысячи руб. 00 коп.).

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Реутовский городской суд Московской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья С.В. Афанасьева

Мотивированное решение изготовлено 17 апреля 2025 года.

Судья С.В. Афанасьева