Решение по делу № 2А-428/2025 от 22.07.2025 | Ленинский районный суд (Волгоградская область)

Дело № 2а - 428/2025

34RS0026 - 01 - 2025 - 000682 - 43

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ленинский районный суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Сулохиной Н.Н.,

при ведении аудиозаписи и протокола судебного заседания секретарем Майоровой О.А.,

22.07.2025 года в городе Ленинске Волгоградской области рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, указав в обоснование заявленных требований, что Межрайонная ИФНС 1 России по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> с заявлением о выдачи судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 задолженности:

- по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) за 2023 год в размере 279 320,58 рублей,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период 2023 г. в размере 98 283,91 рубль,

- суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1. п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере пени в размере 47 518,67 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> выдан судебный приказ №а - 31-2688/2024 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а – 31 - 2688/2024 отменен, основанием для отмены, послужили возражения ответчика, относительно исполнения судебного приказа.

Инспекция повторно обращается с заявленными ранее требованиями, но в порядке административного искового производства, гак как задолженность до настоящего времени, в полном объеме ответчиком, не погашена.

Согласно сведениям, имеющимся в ИФНС России по <адрес>, ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем.

Согласно данным регистрирующих органов ФИО1 является налогоплательщиком. Налоговым органом по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период за 2023 в размере 98 283,91 рубль. Поскольку задолженность ответчиком не погашена в установленный законом срок, налоговым органом в порядке статей 69,70 НК РФ выставлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, должнику предложено в срок не позднее - ДД.ММ.ГГГГ оплатить задолженность.

В связи с тем, что ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком уплачен ЕНП и сумма в размере 2 000 рублей, ДД.ММ.ГГГГ ЕПН в размере 15 руб. 33 коп., ДД.ММ.ГГГГ ЕНП в сумме 27 руб. 42 коп. определились по принадлежности в счет погашения задолженности по уплате страховых взносов за 2023 год, остаток непогашенной задолженности по страховым взносам за 2023 год, вошедшая в настоящее административное исковое заявление составляет 96 241, 16 рублей.

В силу положений пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка в соответствии со статьей 346.20 НК РФ устанавливается в размере 6 процентов. Доходы, полученные налогоплательщиками от данного вида деятельности, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке, либо в порядке и на условиях, предусмотренных главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ.

В ходе проверки налоговой декларации по УСН за 2023 год установлено, что ИП ФИО1 заявил в налоговой декларации по УСН за 2023 год доход в размере 10 128 391 рублей и исчислил сумму, подлежащую уплате в бюджет в размере 465 795 рублей.

В соответствии со статьей 346.12 НК РФ ИП ФИО1 применяет упрощенную систему налогообложения, с объектом налогообложения - «доходы». То есть в соответствии со статьей 346.20 НК РФ, если объектом налогообложения являются «доходы», налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Следовательно, налогоплательщик обязан исчислить налог по ставке 6% с доходов, полученных от предпринимательской деятельности за 2023 год.

При применении упрощенной системы налогообложения учёт доходов происходит в том же порядке, который предусмотрен для плательщиков налога на прибыль.

Согласно пункту 1 статьи 346.17 НК РФ в целях главы 26.2 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Поскольку на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелась переплата на ЕНС в размере 182 422 рублей, а также ДД.ММ.ГГГГ оплачен ЕНП в сумме 4 052 рублей 42 копеек, остаток непогашенной задолженности входящий в настоящее административное исковое заявление по УСН за 2023 года составляет 279 320,58 рублей.

Так как задолженность административным ответчиком не погашена в установленный законом срок, налогоплательщику в порядке статей 69,70,75 НК РФ выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности с предложением в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить сумму налога.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации предусматривающий введение института Единого налогового счёта (далее - ЕНС). Единый налоговый счёт ведётся в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нём учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый платёж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счёт Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счёте, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборах, страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов, процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в статье 32 НК РФ.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ).

Учитывая изложенное, требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (или равенства 0).

Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленных ему требованиях. Однако, задолженность до настоящего времени налогоплательщиком, не оплачена.

Заявление на вынесение судебного приказа сформировано налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ на общее отрицательное сальдо в размере 425 123 руб. 16 коп., в том числе по пени в размере 47 518 руб. 67 коп.

На дату образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ задолженность составляла 305 827 руб. 76 коп., в том числе пени в размере 26 507 руб. 18 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составлял 0 рублей.

Общее отрицательное сальдо ЕНС по пене на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № составило 47 518 руб. 67 коп., за минусом сумм пени обеспеченных ранее принятыми мерами взыскания в размере 0 руб., составляет 47 518 руб. 67 коп.

Таким образом, сумма задолженности по пене, взыскиваемая налоговым органом в рамках данного административного искового заявления по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 47 518,67 рублей (сумма пени, установленная Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемая в соответствии с пп.1. п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, подлежащая взысканию).

С учётом изложенного, просит суд взыскать с ответчика задолженность по:

- по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) за 2023 год в размере 279 320,58 рублей (двести семьдесят девять тысяч триста двадцать рублей 58 копеек);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 ООО рублей за расчетный период 2023 г. в размере 96 241,16 рублей (девяносто шесть тысяч двести сорок один рубль 16 копеек);

В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО2 в судебное заседание не явились, о дне, времени и месте слушания дела судом уведомлены надлежащим образом.

Учитывая, что лица, участвующие в деле, судом надлежащим образом извещены о времени и месте его рассмотрения, их явка не признана обязательной, поэтому суд полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие (часть 7 статьи 150 КАС РФ).

Суд, изучив представленные доказательства, приходит к следующему:

В соответствии со статьёй 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 и пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Федеральным законом от 25 июня 2012 года N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" с 1 января 2013 года была введена в действие глава 26.5 "Патентная система налогообложения".

В соответствии со статьей 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5 Кодекса.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, обязаны уплатить соответствующий налог в сроки, установленные пунктом 2 статьи 346.51 поименованного Кодекса.

Пунктом 2.1 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного подпунктом 1 или 2 пункта 2 настоящей статьи срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2, действующая в период возникновения спорных правоотношений).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте втором пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога и страховых взносов в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 279 320 рублей 58 копеек, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ (80085103245783).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах отрицательного сальдо единого счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 425 123 рубля 16 копеек.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> №а-31-2688/2024 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу МИ ФНС России № по <адрес> взысканы задолженность за период: 2023 год за счёт имущества физического лица: по налогам в размере 377 604 рубля 49 копеек, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 47 518 рублей 67 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменён судебный приказ №а-31-2688/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 указанных выше сумм налогов и пени в связи с поступившими возражениями должника.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа суд с настоящими административными исковыми требованиями, которое подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного статьей 48 НК РФ шестимесячного срока.

В соответствии с подп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым Кодексом.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Доказательств оплаты задолженности по обязательным платежам за заявленный налоговый период административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Разрешая заявленные требования, оценив представленные по делу доказательства, исходя из того, что административный ответчик самостоятельно и добровольно обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, а также налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, не исполнил, требование о погашении задолженности и уплате сумм пени оставил без внимания, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В связи с тем, что административный истец в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты госпошлины при подаче удовлетворенного судом иска, государственная пошлина в размере 13.077,00 рублей (тринадцать тысяч семьдесят семь рублей 00 копеек) подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 289 - 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, о взыскании задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в городе <адрес> (<данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> задолженность по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) за 2023 год в размере 279 320,58 рублей (двести семьдесят девять тысяч триста двадцать рублей 58 копеек); по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 ООО рублей за расчетный период 2023 г. в размере 96 241,16 рублей (девяносто шесть тысяч двести сорок один рубль 16 копеек); суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1. п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере пени в размере 47 518,66 рублей (сорок семь тысяч пятьсот восемнадцать рублей 66 копеек).

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в городе <адрес> (паспорт серии 3616 № выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделом УФМС России по <адрес> в городе Сызрани и <адрес>) в доход бюджета муниципального образования - <адрес> в размере 13.077,00 рублей (тринадцать тысяч семьдесят семь рублей 00 копеек).

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Ленинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: подпись

Копия верна: Судья Ленинского районного суда

<адрес> Н.Н.Сулохина

Подлинник документа подшит в деле №а - 428/2025,

которое находится в Ленинском районном суде

<адрес>