Дело №2а-118/2025

УИД №58RS0014-01-2025-000127-95

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п.Колышлей 30 мая 2025 года

Колышлейский районный суд Пензенской области в составе

председательствующего судьи Ульянина Д.Ю.,

при ведении протокола помощником судьи Даниловой И.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Колышлейского районного суда Пензенской области (р.<...>) административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Пензенской области обратилось в суд с вышеназванным иском, указав, что в соответствии со ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно сведениям, полученным Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области (далее – Административный истец, Налоговый орган, Управление) в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 (далее – Административный ответчик, Налогоплательщик, ФИО1) является плательщиком земельного налога по объектам:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статьи 362 НК РФ, исчислил в отношении объектов Налогоплательщика: - сумму земельного налога за 2014 год в размере 1205 руб. В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 Кодекса). Согласно п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ). Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.403 НК РФ). Согласно п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ). Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 НК РФ). Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи (п.1 ст.396 НК РФ). В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п.7 ст.6.1 НК РФ). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2 ст.409 НК РФ). Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ (п.2 ст.408 НК РФ). В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п.7 ст.6.1 НК РФ). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2 ст.409 НК РФ). Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Согласно п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней от даты направления заказного письма. Следует учесть, что местом жительства физического лица признается адрес, по которому это физическое лицо зарегистрировано в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, и в случае направления налогового уведомления на уплату налогов физическому лицу по почте заказным письмом оно направляется по имеющемуся у налогового органа адресу места жительства налогоплательщика – физического лица. В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено следующее налоговое уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалась сумма начисленных налогов. В связи с несвоевременной оплатой и в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Согласно п.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. В связи с неисполнением ФИО1 требований об уплате задолженности по налогам и сборам УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей Колышлейского района Пензенской области вынесено определение об отказе в принятии заявления. В обоснование вынесенного определения мировой судья указал следующее. Абзацем 4 п.2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Следовательно, истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела. В пункте 26 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 27.12.2016 №62 (ред. от 05.04.2022) «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» разъяснено, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п.3 ст.46, п.1 ст.47, п.2 ст.48, п.1 ст.115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа. Мировой судья указал, что поданное за пределами шестимесячного срока, установленного ч.2 ст.286 КАС РФ требование о взыскании обязательных платежей и санкций не является бесспорным, налоговый орган не лишен возможности обратиться с административным иском непосредственно в районный суд без предварительного обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа. Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником - Межрайонной ИФНС России №4 по Пензенской области (далее – Инспекция) в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12.07.2023г. № ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области»).

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит восстановить пропущенный срок взыскания задолженности и взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность в сумме 1205 руб., в том числе: - земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1205 руб.

Представитель административного истца - Управление Федеральной налоговой службы России по Пензенской области, будучи надлежащим образом, извещенным о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился, представив заявление о рассмотрении дела без участия представителя Управления (л.д.77).

Административный ответчик – ФИО1, будучи надлежащим образом, извещенным о времени и месте рассмотрения дела в суд не явился, каких либо заявлений и ходатайств от него в суд не поступало.

При таких обстоятельствах, суд, на основании части 2 статьи 138 КАС РФ считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Статьей 57 Конституции РФ и статьей 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 ст.17 НК РФ, установлено, что налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Из ч.ч.1, 2 ст.44 НК РФ следует, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налоговый Кодекс РФ предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке, согласно гл.32 КАС РФ

Частью 2 ст.52 НК РФ (в редакции Федерального закона от 02.04.2014 года №52-ФЗ) установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно ч.3 ст.52 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст.69 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Согласно ч.1 ст.70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно сведениям об ИНН физического лица, ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, имеет ИНН № (л.д.44).

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, ФИО1 в период ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, земельный участок 48, кадастровый №, (л.д.68-72).

Налогоплательщику ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в сумме 1205,00 руб., за период – ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11).

В связи с неуплатой налога в установленные законом сроки, налоговым органом выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) – 1205 руб., пени (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) – 232,31 руб. Всего за ФИО1 числилась общая задолженность в сумме 4483,95 руб., в том числе по налогам и сборам 3783,40 руб., срок погашения задолженности ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13).

Требование налогоплательщиком исполнено не было.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Пензенской области обратилось к мировому судье судебного участка №1 Колышлейского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 задолженности ДД.ММ.ГГГГ, за счет имущества физического лица в размере 1205,00 руб. (л.д.48-51).

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п.20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации №41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации №9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Как разъяснено в п.26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года №62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Колышлейского района Пензенской области в принятии заявления УФНС России по Пензенской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2014 г, отказано (л.д.6, 64).

Частью 2 пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

ДД.ММ.ГГГГ (согласно штемпеля на почтовом конверте) УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с административным исковым заявлением (л.д.4-5, 28).

По общему правилу пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федеральных законов от 04.03.2013 года №20-ФЗ, от 08.03.2015 №23-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При этом названной нормой предусмотрена возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании.

Процессуальное законодательство не устанавливает каких-либо критериев для определения уважительности причин пропуска срока на обращение в суд, данный вопрос должен решаться с учетом конкретных обстоятельств административно-правового спора.

Как указывал Конституционный Суд Российской Федерации, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (Определение от 28 сентября 2021 года №1708-О).

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года №479-О-О).

Судом установлено, что административным истцом в связи с пропуском предусмотренного налоговым законодательством шестимесячного срока на обращение в суд, в административном исковом заявлении изложено ходатайство о восстановлении срока, при этом в иске не изложены какие-либо причины пропуска срока на обращение в суд, и не приведены основания для его восстановления (л.д.4-5).

Частью 1 ст.286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.1 ст.94 КАС РФ, право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.

Частью 8 ст.219 КАС РФ установлено, что пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В соответствии с ч.5 ст.138 КАС РФ, при установлении факта пропуска без уважительных причин срока исковой давности или срока обращения в суд, судья принимает решение об отказе в административном иске без исследования иных фактических обстоятельств по делу.

Рассматривая ходатайство истца о восстановлении пропущенного процессуального срока взыскания обязательных платежей, суд не находит оснований для признания причин пропуска срока уважительными, поскольку у налоговой инспекции не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд в установленный срок.

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Каких-либо доказательств по настоящему делу, свидетельствующих об объективных препятствиях для своевременного обращения в суд в установленный срок, налоговым органом не представлено.

Учитывая изложенные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по истечении срока, установленного ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), при этом при подаче заявления на выдачу судебного приказа мотивированного ходатайства о его восстановлении, налоговым органом не заявлено, доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи с чем, не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Таким образом, на дату обращения в суд с административным исковым заявлением, то есть на ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган утратил право на принудительное взыскание. Несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени, суд не усматривает оснований для восстановления срока обращения налогового органа и удовлетворения требований налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу за 2014 год.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы России по Пензенской области к ФИО1 взыскании обязательных платежей - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Пензенский областной суд через Колышлейский районный суд Пензенской области.

Председательствующий судья