Судья Туаршева А.Р. Дело № 33а-906/2023

УИД - 09RS0008-01-2023-000073-22

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

13 июля 2023 года г. Черкесск

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Карачаево-Черкесской Республики в составе:

председательствующего - Езаовой М.Б.,

судей - Чотчаева Х.О., Джуккаева А.В.,

при секретаре судебного заседания - Текеевой Х.Х.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело № 2а-128/2023 по апелляционной жалобе представителя административного истца УФНС по КЧР на решение Хабезского районного суда Карачаево-Черкесской Республики от 17 апреля 2023 года по административному делу по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по КЧР к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

Заслушав доклад судьи Верховного суда КЧР Езаовой М.Б., объяснения представителя УФНС по КЧР- <ФИО>9 судебная коллегия

УСТАНОВИЛ

А:

УФНС России по КЧР обратилось в Хабезский районный суд КЧР с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на общую сумму в размере 86 094,22 рублей.

В обоснование административного иска представитель административного истца указал, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, который в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги, сборы, пени и штрафы.

За несвоевременное перечисление страховых взносов административному ответчику были начислены пени. Согласно ст. ст. 69-70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи "Почта России" было направлено требование от 26.12.2021 года №... об уплате налогов и пени за 2021 г.

В иске указывает, что судебный приказ от 18.03.2022 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, был отменен мировым судьей судебного участка № 1 Хабезского судебного района КЧР 22.07. 2022 года.

В связи с изложенным, административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность в размере 86 094,22 рублей.

Решением Хабезского районного суда КЧР от 17 апреля 2023 года в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы России по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам - отказано.

С ФИО1 в доход бюджета администрации Хабезского муниципального района КЧР взыскана государственная пошлина в размере 2 782,83 рублей.

Не согласившись с решением суда, представителем административного истца УФНС по КЧР подана апелляционная жалоба, в которой она просит решение суда отменить, принять по делу новое решение об удовлетворении административных исковых требований.

В обоснование жалобы указывает, что судом первой инстанции не принято во внимание, что уплата задолженности в размере 87 000 рублей произведена после вступления в законную силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", которым регламентирована последовательность зачисления сумм на единый налоговый счет налогоплательщика. В рассматриваемом случае, у ФИО1 на 01.01.2023 г. имелась общая задолженность (отрицательное сальдо) в размере 525 107,96 рублей. Соответственно уплаченная 31.03.2023 сумма налога в размере 87 000 рублей зачислена в счет погашения имеющейся ранней задолженности по налогу. В связи с чем, сумма требований по административному исковому заявлению налогоплательщиком не погашена.

В письменных возражениях на апелляционную жалобу административный ответчик ФИО1 просит решение Хабезского районного суда оставить без изменения, а апелляционную жалобе без удовлетворения.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель УФНС России по КЧР поддержала доводы апелляционной жалобы, просила удовлетворить ее, отменить решение суда первой инстанции и вынести по делу новое решение об удовлетворении исковых требований.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом в судебное заседание не явился, в телефонограмме просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Судебная коллегия в соответствии с правилами, установленными статьями ч. 6 ст. 226, ч. 1 ст. 307 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося ФИО1

В соответствии с ч. 1 ст. 308 КАС РФ суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

Проверив материалы дела, выслушав представителя истца, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к выводу о наличии оснований для отмены решения суда.

В соответствии с частью 1 статьи 176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным.

Судебный акт является законным в том случае, когда он принят при точном соблюдении норм процессуального права и в полном соответствии с нормами материального права, которые подлежат применению к данному правоотношению, и обоснованным тогда, когда имеющие значение для дела факты подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости, а также тогда, когда такой акт содержит исчерпывающие выводы суда, вытекающие из установленных фактов (пункты 2 и 3 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 19 декабря 2003 г. № 23 «О судебном решении»).

Оспариваемый судебный акт данным требованиям не соответствует.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из материалов административного дела следует, что за административным ответчиком ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения: автомобили легковые, государственный регистрационный знак №..., марка/модель: БОГДАН 211040, VIN: №..., год выпуска 2010, дата регистрации права 10.07.2015, дата утраты права 10.07.2015, автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №..., марка/модель: ГАЗ 3302, VIN: Х№..., год выпуска 2007, дата регистрации права 08.10.2021, автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №..., марка/модель: ЛАДА 212140 LADA 4X4, №..., год выпуска 2011, дата регистрации права 06.10.2012, дата утраты права 27.09.2013, автомобиль: ГАЗ 31105, VIN: Х№..., год выпуска 2005, дата регистрации права 15.01.2011, дата утраты права 26.09.2013, автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №..., марка/модель: ЛАДА 212140 ЛАДА 4X4, VIN: №..., год выпуска 2015, дата регистрации права 10.07.2015, дата утраты права 31.01.2019, жилые дома, адрес: <адрес>, <адрес>, кадастровый №..., площадь 157,3, дата регистрации права 18.12.2014, гараж, адрес: <адрес> <адрес>, кадастровый №..., площадь 104,2, дата регистрации права 15.06.2011, дата утраты права 22.05.2020, административно-бытовой корпус, адрес: <адрес> <адрес> <адрес>, кадастровый №..., площадь 966,2, дата регистрации права 15.06.2011, Дата утраты права 22.05.2020, цех, адрес: <адрес>, <адрес>, кадастровый №..., площадь 1925,4, дата регистрации права 15.06.2011, дата утраты права 22.05.2020, цех, адрес: <адрес>, <адрес>, кадастровый №..., площадь1963.3, дата регистрации права 15.06.2011, дата утраты права 22.05.2020, склад, адрес: <адрес> <адрес>, кадастровый №..., площадь 811,5, дата регистрации права 15.06.2011, дата утраты права 22.05.2020, цех, адрес: <адрес>, <адрес>, кадастровый №..., площадь 1074,5, дата регистрации права 15.06.2011, Дата утраты права 22.05.2020, котельная, адрес: <адрес> <адрес>, кадастровый №..., площадь 305,9, дата регистрации права 15.06.2011, дата утраты права 22.05.2020, помещение зав. склада, адрес: <адрес>, <адрес>, кадастровый №..., площадь 52,8, дата регистрации права 15.06.2011, дата утраты права 22.05.2020, склад, адрес: <адрес>, _ <адрес>, кадастровый №..., площадь 377,8, дата регистрации права 15.06.2011, дата утраты права 07.07.2020, склад, адрес: <адрес>, <адрес>, кадастровый №..., площадь 265, дата регистрации права 15.06.2011, дата утраты права 07.07.2020, птичник, адрес: <адрес>, <адрес>, кадастровый №..., площадь 872,1, дата регистрации права 15.06.2011, дата утраты права 22.05.2020, проходная, адрес: <адрес> <адрес>, <адрес>, кадастровый №..., площадь 17,8, дата регистрации права 15.06.2011, дата утраты права 22.05.2020, административно-бытовой корпус, адрес: КЧР, <адрес>, а<адрес>, кадастровый №..., площадь 1434,5, дата регистраций права 15.06.2011, дата утраты права 22.05.2020, склады, адрес: КЧР, <адрес>, <адрес> <адрес>, кадастровый №...,-площадь 419,9, дата регистрации права 15.06.2011, дата утраты права 22.05.2020, тарный цех, адрес: КЧР, <адрес>, <адрес> <адрес>, кадастровый №..., площадь 272,5, дата регистрации права 15.06.2011, дата утраты права 22.05.2020, пилорама, адрес: КЧР, <адрес>, <адрес>, <адрес>, кадастровый №..., площадь 147,7, дата регистрации права 15.06.2011, дата утраты права 07.07.2020, административно-бытовой корпус, адрес: КЧР, <адрес>, <адрес> <адрес>, кадастровый №..., площадь 1232,6, дата регистрации права 15.06.2011, дата утраты права 22.05.2020, гаражи, адрес: 364000, КЧР, <адрес>, <адрес> <адрес>, кадастровый №..., площадь 786.3, дата регистрации права 15.06.2011, дата утраты права 22.05.2020, столярный цех, адрес: КЧР, <адрес>, <адрес> <адрес>, кадастровый №..., площадь 566,6, дата регистрации права 15.06.2011, дата утраты права 11.08.2021, склад, адрес КЧР, <адрес>, аул <адрес>, <адрес>, кадастровый №..., площадь 924, дата регистрации права 15.06.2011, дата утраты права 22.05.2020.

Разрешая настоящий спор и отказывая в удовлетворении административного иска, суд исходил из того, что в ходе рассмотрения административного дела, административным ответчиком представлена квитанция от 31.03.2023 года об исполнении своих обязанностей по уплате задолженности по налогам за 2021 г. и пени в полном объеме.

Вместе с тем, судебная коллегия не может согласиться с данными выводами суда.

Согласно редакции Налогового кодекса РФ, действующей с 1 января 2023 г., налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, пп. 9 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено п. 1 ст. 58 НК РФ (п. 1 ст. 58 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности, денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с Налоговым кодексом РФ, иные суммы, подлежащие учету на едином налоговом счете (пи. 1 - 5 п.1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).

Принадлежность сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа или признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности (п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Судом первой инстанции не принято во внимание, что уплата задолженности в размере 87 000 рублей произведена после вступления в законную силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", которым регламентирована последовательность зачисления сумм на единый налоговый счет налогоплательщика, т.е. первоначально погашается задолженность более ранняя, затем текущая, пеня, штраф и проценты

В рассматриваемом случае, у ФИО1 на 01.01.2023 г. имелась общая задолженность (отрицательное сальдо) в размере 525 107,96 рублей. В связи с чем, уплаченная 31.03.2023 г. сумма налога в размере 87 000 рублей зачислена в счет погашения имеющейся ранней задолженности по налогу.

Таким образом, судом первой инстанции не был исследован факт полного погашения задолженности по налогам.

Каких-либо доказательств, свидетельствующих о том, что оплата по налогам осуществлялась, в нарушение требований ст. 62 КАС РФ, не представлено.

Расчет задолженности за указанный период административным ответчиком не оспорен.

Как следует из материалов дела мировым судьей судебного участка №1 Хабезского судебного района Карачаево-Черкесской Республики 18.03.2022 года был вынесен судебный приказ, который был отменен 20.07.2022 года по заявлению должника ФИО1

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 01.02.2023г., т.е. после истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Согласно положений части 7 статьи 219 КАС РФ, пропущенный по указанной в части 6 настоящей статьи или иной уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом, за исключением случаев, если его восстановление не предусмотрено настоящим Кодексом.

В обоснование ходатайства о восстановлении срока, налоговый орган указывает, что определение об отмене судебного приказа мировым судьей в адрес налогового органа своевременно направлен не был. Определение об отмене судебного приказа от 20.07.2022 года поступило в УФНС после обращения представителя в мировой суд 08.08.2022г.

Доказательства, подтверждающие получение налоговым органом в более ранние сроки определения об отмене вышеуказанного судебного приказа, материалы гражданского дела о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, не содержат.

Учитывая, что копия определения об отмене судебного приказа была получена представителем Межрайонной инспекция ФНС России по КЧР 08.08.2022г., что подтверждается входящим штампом УФНС, судебная коллегия приходит к выводу об уважительности причин пропуска срока на обращение в суд налоговым органом, в связи с чем, указанный срок подлежит восстановлению.

При таких обстоятельствах решение суда первой инстанции нельзя признать законным и обоснованным, в связи с чем, подлежит отмене с принятием по делу нового решения об удовлетворении административных исковых требований.

На основании изложенного руководствуясь ст. ст. 309 - 311 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛ

А:

Решение Хабезского районного суда Карачаево-Черкесской Республики от 17 апреля 2023 года - отменить и принять по делу новое решение, которым административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по КЧР удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимки - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 54284,96 рублей, период образования задолженности 2021 год; транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 140,41 рублей, период образования задолженности 2021 год; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 3, 19 рублей, период образования задолженности 2021 год; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 31 665,66 рублей, период образования задолженности 2021 год, на общую сумму 86 094,22 рублей.

Взыскать с ФИО1, в доход бюджета администрации Хабезского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в размере 2 782,83 рублей.

Председательствующий:

Судьи: