Дело №2а-522/29-2023

46RS0030-01-2022-010692-08

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 января 2023 года г. Курск

Ленинский районный суд г. Курска в составе:

председательствующего судьи Умеренковой Е.Н.,

при секретаре Черкасовой Е.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

установил:

ИФНС России по г. Курску обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, а именно: недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 82,00 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 10810,00 руб. и начисленной по указанному налогу пени в размере 48,64 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 230,00 руб., из которых: 126,00 руб. за 2018 год, 104 руб. за 2019 год и начисленной по указанному налогу пени в размере 4,81 руб.; недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 480,00 руб., из которых: 375,00 руб. за 2019 год, 105,00 руб. за 2020 год и начисленной по указанному налогу пени в размере 10,93 руб., на общую сумму 11666,38 руб., указав, что административный ответчик ФИО1 имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения. Налоговым органом ему были исчислены налоги, направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых указаны исчисленные налоги, их сумма, их расчет, срок уплаты. В установленный законом срок административный ответчик налоги, указанные в налоговых уведомлениях, не уплатил, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени. На основании ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые не исполнены в установленные сроки. На момент обращения в суд задолженность не погашена. В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ взыскание налога и пени с физических лиц производится в судебном порядке. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, мировой судья вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, однако, указанный судебный приказ был отменен.

Определением Ленинского районного суда г. Курска произведена замена административного истца ИФНС России по г. Курску на правопреемника- УФНС России по Курской области в связи с реорганизацией.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Курской области, административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом уведомленными о дате, месте, времени рассмотрения дела, не явились, ходатайств об отложении рассмотрения дела не представили. Судом явка сторон не признана обязательной.

Изучив представленные материалы в их совокупности, суд приходит к следующему.

Ст. 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

П. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из ч.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абз. 2 п. 1 ст. 48 НК РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из ст. 408 НК РФ следует, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.

На основании ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из положений ст. 388 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Как установлено в судебном заседании и следует из представленных материалов, ФИО1 имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения. По состоянию на 2018-2020 гг. ему принадлежали: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>, <адрес>; жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>А, <адрес>; иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>.

Налоговым органом ФИО1 были исчислены налоги и направлены: налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельный налог за 2018 г. в общей сумме 48323,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2018 г. в общей сумме 3545,00 руб.; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, земельный налог за 2019 г. в общей сумме 375,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 г. в общей сумме 10914,00 руб.; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельный налог за 2020 г. в общей сумме 105,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 г. в общей сумме 11710,00 руб. В установленные законодательством сроки указанные налоги не были уплачены.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом на сумму имеющейся недоимки по налогам начислены пени. На основании ст. 69 НК РФ административному ответчику были направлены: требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 126,00 руб. и начисленной по указанному налогу пени в размере 0,40 руб. (начислена на недоимку за 2018 г. в размере 126,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ);

требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 1,37 руб. (по расчету пеня 1,36 руб. начислена на недоимку 2018 г. в размере 126,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ);

требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 104,00 руб. и начисленной по указанному налогу пени в размере 3,04 руб. (начислена на недоимку за 2019 г. в размере 104,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 375,00 руб. и начисленной по указанному налогу пени в размере 10,93 (начислена на недоимку за 2019 г. в размере 375,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ);

требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 10810,00 руб. и начисленной по указанному налогу пени в размере 48,64 руб. (начислена на недоимку за 2020 г. в размере 10810,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 82,00 руб.; недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 105,00 руб.

В связи с неисполнением административным ответчиком данных требований в установленный срок административный истец обратился к мировому судье судебного участка №11 судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, который был вынесен 13.04.2022.

Определением мирового судьи судебного участка №11 судебного района Центрального округа г. Курска от 28.04.2022 судебный приказ №2а-1271/2022 отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями на него.

После отмены судебного приказа административный истец 24.10.2022 направил в Ленинский районный суд г. Курска административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте, то есть в установленный законом срок для обращения с административным иском о взыскании задолженности по налогам, пени.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Административным истцом представлены: налоговые уведомления, доказательства их направления административному ответчику (списки направления заказной корреспонденции № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых указан ФИО1); требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов; доказательства их направления административному ответчику (список № простых почтовых отправлений МИФНС России № по Курской области от ДД.ММ.ГГГГ; отчеты об отслеживании почтовых отправлений с почтовыми идентификаторами № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ); расчет сумм пени; копия определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ; КРСБ; письменные пояснения по суммам начисленной пени.

Собственного расчета, документов об оплате указанной задолженности, в том числе своевременной оплате, административным ответчиком по делу не представлено, не добыто их и при рассмотрении настоящего дела.

Срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Инспекций не пропущен.

Учитывая, что административным ответчиком не была исполнена установленная законом обязанность по уплате имущественного налога с физических лиц и земельного налога с физических лиц, до настоящего времени задолженность не погашена, документы, свидетельствующие об обратном, не предоставлены, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом административных требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени на общую сумму 11666,38 руб.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Бюджетный кодекс Российской Федерации, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, имеет приоритетное значение.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

Таким образом, с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 466,66 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>А, <адрес>, в пользу УФНС России по Курской области недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 82,00 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 10810,00 руб. и начисленную по указанному налогу пени в размере 48,64 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 230,00 руб., из которых: 126,00 руб. за 2018 год, 104,00 руб. за 2019 год и начисленную по указанному налогу пени в размере 4,81 руб.; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 480,00 руб., из которых: 375,00 руб. за 2019 год, 105,00 руб. за 2020 год, и начисленную по указанному налогу пени в размере 10,93 руб., а всего 11666 рублей 38 копеек (одиннадцать тысяч шестьсот шестьдесят шесть рублей тридцать восемь копеек).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Курск» в размере 466 рублей 66 копеек (четыреста шестьдесят шесть рублей шестьдесят шесть копеек).

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме, с которым стороны могут ознакомиться 18.01.2023.

Председательствующий судья: Е.Н. Умеренкова