Решение по делу № 2А-51/2023 от 09.02.2023

Дело №а-51/2023 (2а-878/2022)

Поступило в суд 25.11.2022

УИД 54RS0№-25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9 февраля 2023 года <...>

Купинский районный суд <...> в составе:

председательствующего судьи Макалева И.В.,

при секретаре судебного заседания Зуевой Е.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <...> к ФИО1 <......> о взыскании обязательных платежей,

Установил:

Межрайонная ИФНС России № по <...> обратилась в Купинский районный суд <...> с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

В обоснование исковых требований указывает, что налогоплательщик ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <...>. Осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с <.....> по <.....>, что подтверждается выпиской из ЕГРИП. Налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

ФИО1 являлся и является собственником следующих объектов, облагаемых транспортным налогом физических лиц:

- автомобиль КАМАЗ <......>, государственный регистрационный знак <......> регион; дата регистрации права: <.....>;

- автомобиль УАЗ <......>, государственный регистрационный знак <......> регион; 1997 года выпуска; дата регистрации права <.....>; дата утраты права <.....>;

- трактор – БЕЛАРУС-82.1; государственный регистрационный знак <......> регион; VIN: <......> года выпуска; дата регистрации права: <.....>; дата утраты права <.....>.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование об уплате транспортного налога, пени, в котором сообщалось о наличии у него задолженности.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

ФИО1 являлся и является собственником следующих объектов, облагаемых имущественным налогом физических лиц:

- жилой дом, кадастровый №; дата регистрации права: <.....>, адрес объекта: <...>; общая площадь 130,40;

- гараж, кадастровый №; дата регистрации права: <.....>, адрес объекта: <...>; общая площадь 317,90.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование об уплате имущественного налога, пени, в котором сообщалось о наличии у него задолженности.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

ФИО1 являлся и является собственником следующих объектов, облагаемых земельным налогом физических лиц:

- земельный участок для ведения личного подсобного хозяй8, адрес объекта: <...>; общая площадь 1329;

- земельный участок для индивидуальной жилой застройки, кадастровый №; дата регистрации права: <.....>, адрес объекта: <...>; общая площадь 900.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование об уплате земельного налога, пени, в котором сообщалось о наличии у него задолженности.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ) сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности в размере 18 197 рублей 34 копеек, а именно по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год: налог в размере 188 рублей 00 копеек; пени в размере 00 рублей 66 копеек; по имущественному налогу с физических лиц за 2019 год: налог в размере 486 рублей 00 копеек; пени в размере 1 рубль 70 копеек; по земельному налогу с физических лиц за 2019 год: налог в размере 9 405 рублей 00 копеек; пени в размере 00 рублей 00 копеек; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период с <.....> по <.....> (на сумму недоимки в размере 1 044 рублей 00 копеек со сроком уплаты до <.....>) в размере 1 рубль 13 копеек; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере:

- за 2019 г. в размере 811 рублей 13 копеек со сроком уплаты до <.....>, пени за период с <.....> по <.....> (на сумму недоимки в размере 811 рублей 13 копеек со сроком уплаты до <.....>) в размере 26 рублей 91 копейка;

- за 2019 г. в размере 811 рублей 13 копеек (со сроком уплаты до <.....>), пени за период с <.....> по <.....> (на сумму недоимки в размере 811 рублей 13 копеек со сроком уплаты до <.....>) в размере 23 рубля 28 копеек;

- за 2019 г. в размере 811 рублей 13 копеек (со сроком уплаты до <.....>) за период с <.....> по <.....> (на сумму недоимки в размере 811 рублей 13 копеек со сроком уплаты до <.....>) в размере 11 рублей 10 копеек;

- за 2019 г. в размере 703 рубля 76 копеек (со сроком уплаты до <.....>) за период с <.....> по <.....> (на сумму недоимки в размере 811 рублей 13 копеек со сроком уплаты до <.....>) в размере 3 рубля 45 копеек;

- за 2019 г. в размере 811 рублей 22 копейки (со сроком уплаты до <.....>) за период с <.....> по <.....> (на сумму недоимки в размере 811 рублей 22 копейки со сроком уплаты до <.....>) в размере 3 рублей 04 копейки.

Административный истец – представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <...> в судебное заседание не явился. О дате, времени и месте рассмотрения дела был извещён своевременно и надлежащим образом. Согласно ходатайства просит рассмотреть дело в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О дате, времени и месте рассмотрения дела был извещён своевременно и надлежащим образом, не просил об отложении судебного разбирательства.

Исследовав представленные письменные материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению в полном объёме по следующим основаниям.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ч.1 и 2 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подаётся налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.3 ст.48 НК рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Согласно ч.1 и ч.2 ст.362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.3 ст.362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учёта, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчётного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учётом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчётном) периоде.

Ч.1 ст.363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено и не оспаривается сторонами, что административный ответчик ФИО1 являлся и является собственником следующих объектов, облагаемых транспортным налогом физических лиц:

- автомобиль КАМАЗ <......>, государственный регистрационный знак <......> регион; дата регистрации права: <.....>;

ФИО1 являлся и является собственником следующих объектов, облагаемых имущественным налогом физических лиц:

- жилой дом, кадастровый №; дата регистрации права: <.....>, адрес объекта: <...>; общая площадь 130,40;

- гараж, кадастровый №; дата регистрации права: <.....>, адрес объекта: <...>; общая площадь 317,90.

ФИО1 являлся и является собственником следующих объектов, облагаемых земельным налогом физических лиц:

- земельный участок для ведения личного подсобного хозяй8, адрес объекта: <...>; общая площадь 1329;

ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <...>. Осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с <.....> по <.....>, что подтверждается выпиской из ЕГРИП. Налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Как следует из ч. 7 ст. 346.21 НК РФ и пп. 2 ч. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 346.19 НК РФ Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

<.....> налогоплательщиком была представлена декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2019 год.

Как следует из сведений, предоставленных в налоговой декларации, сумма налога, подлежащая к доплате составила 40 166,00 руб.

В соответствии с п. «а» ч. 1 Постановления Правительства РФ от <.....> № «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» срок уплаты налога по УСН за 2019 г. перенесен на шесть месяцев - не позднее <.....>.

Также индивидуальный предприниматель ФИО1 осуществлял деятельность в сфере, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, код ОКВЭД (№ 49.4) которой включен в соответствующий Перечень, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 № 434 «Об утверждении перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции».

Кроме этого, индивидуальный предприниматель ФИО1 состоял в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства в период с по, следовательно, на него распространяются нормы, приведенные в данном Постановлении.

Порядок уплаты сумм налогов указан в ч. 1 вышеуказанного Постановления, согласно которому исчисленный налог по УСН разбивается на 12 равных частей, которые вносятся налогоплательщиком ежемесячно.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

В соответствии с ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего палата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Статьей 432 НК РФ установлен срок уплаты страховых взносов.

Индивидуальный предприниматель ФИО1 осуществлял деятельность в сфере, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции.

Согласно п. «б» ч. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от <.....> № сроки уплаты страховых взносов за 2019 г. перенесены на 4 месяца.

Порядок уплаты сумм налогов указан в ч. 1(1) вышеуказанного Постановления, согласно которому сумма исчисленных страховых взносов разбивается на 12 равных частей, которые вносятся плательщиком страховых взносов ежемесячно.

Таким образом, сроки уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере были перенесены.

Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ почтой было направлено налоговое уведомление № от <.....>, что подтверждается почтовой корреспонденцией.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23, ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на <.....>, № по состоянию на <.....>, № по состоянию на <.....>, № по состоянию на <.....> со сроком уплаты на <.....>, что подтверждается почтовой корреспонденцией. В установленный в требовании срок, налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня.

Налогоплательщик не оплатил обязательные платежи, в связи с чем, ему начислены пени.

<.....> (то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования) и.о. мирового судьи 2 судебного участка Купинского судебного района <...> – мировым судьёй 2 судебного участка Купинского судебного района <...> вынесен судебный приказ по заявлению Межрайонной ИФНС России № по <...> о взыскании с должника ФИО1, который был отменён определением и.о. мирового судьи 2 судебного участка Купинского судебного района <...> – мировым судьёй 1 судебного участка Купинского судебного района <...> от <.....>.

<.....> в Купинский районный суд <...> поступило настоящее административное исковое заявление.

Таким образом, судом установлено, что административный истец – Межрайонная ИФНС России № по <...> обратилась в Купинский районный суд <...> с административным исковым заявлением в установленные законодательством сроки.

Налоговым органом обязанность по направлению налогового уведомления исполнена надлежащим образом, порядок, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации, и сроки для обращения в суд соблюдены, однако до настоящего времени задолженность по уплате налога налогоплательщиком в полном объёме не выполнена, на основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика недоимки по налоговым платежам.

По истечении срока платежа и на момент рассмотрения дела в суде сумма недоимки по транспортному налогу в бюджет не поступила.

Размер налоговой недоимки, заявленный налоговым органом ко взысканию, ответчиком не оспорен.

Доказательства оплаты налогов с физических лиц, а также пени административным ответчиком не предоставлены.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность на общую сумму 18 197 рублей 34 копейки.

В соответствии с положениями ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер госпошлины, подлежащей уплате при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, установлен положениями ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с требованиями ст.333.19 НК РФ и ст.114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 552 рублей 50 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <...> к ФИО1 <......> о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <......>, <.....> года рождения, уроженца <...>, ИНН <***>, зарегистрированного и фактически проживающего по адресу: <...>, состоящего на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <...>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <...> задолженность по обязательным платежам в сумме 18 197 рублей 34 копейки, а именно по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год: налог в размере 188 рублей 00 копеек; пени в размере 00 рублей 66 копеек; по имущественному налогу с физических лиц за 2019 год: налог в размере 486 рублей 00 копеек; пени в размере 1 рубль 70 копеек; по земельному налогу с физических лиц за 2019 год: налог в размере 9 405 рублей 00 копеек; пени в размере 00 рублей 00 копеек; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период с <.....> по <.....> (на сумму недоимки в размере 1 044 рублей 00 копеек со сроком уплаты до <.....>) в размере 1 рубль 13 копеек; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере:

Взыскать с ФИО1 <......> государственную пошлину в размере 454 рубля 93 копейки в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня его принятия путём подачи жалобы через Купинский районный суд <...>, принявший настоящее решение.

Председательствующий: Макалев И.В.