Дело № 2а-2147/2025

УИД: 39RS0001-01-2025-000574-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 апреля 2025 года г. Калининград

Ленинградский районный суд г. Калининграда в составе

председательствующего судьи Кузовлевой И.С.,

при помощнике судьи Ружниковой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором указало, что за административным ответчиком в 2022 году были зарегистрированы транспортное средство и имущественный объект, указанные в налоговом уведомлении № 81530889 от 20.07.2023, то есть она являлась налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ административному ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 27.11.2023 по 10.06.2024. Требование налогового органа об уплате задолженности административным ответчиком не исполнено. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-4190/2024 от 26.08.2024, отмененный 16.12.2024 в связи с поданными должником возражениями. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 61278,10 рублей, а именно: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 34092 рубля; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 383 рубля; пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 27.11.2023 по 10.06.2024 в общей сумме 26803,10 рубля.

Административный истец УФНС России по Калининградской области и административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, представителей не направили, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще.

Исследовав материалы дела и дав им оценку, обозрев материалы дел №№ 2-21/2015, 2а-320/2020, 2а-361/2020, 2а-1518/2020, 2а-3320/2021, 2а-836/2022, 2а-4190/2024, 2а-3134/2024, 2а-5719/2024, 2а-1883/2025, суд приходит к следующему.

В силу положений пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ст.ст. 357, 358 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п.п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено и подтверждается ответами регистрирующих органов на запросы суда, что за ФИО1 в 2015-2022 годах был зарегистрирован автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, в 2022 году - ? доля в праве на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, то есть в указанные налоговые периоды она являлась налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом административному ответчику направлялось налоговое уведомление № 81530889 от 20.07.2023, в котором исчислены налоги за 2022 год, а также выставлено требование № 2648 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023, направленное административному ответчику и полученное адресатом.

Требование налогового органа своевременно не исполнено, доказательств обратного суду не представлено.

Согласно письменным пояснениям административного истца по делу при расчете пени ЕНС принята во внимание задолженность налогоплательщика по транспортному налогу за 2015-2022 годы и по налогу на имущество физических лиц за 2022 год.

Налоговым органом в отношении указанной недоимки приняты следующие меры принудительного взыскания.

2015 год:

Транспортный налог в размере 1344,83 рубля взыскан решением Ленинградского районного суда г. Калининграда от 07.10.2024 по делу № 2а-5719/2024, в остальной части недоимка погашена. Срок предъявления исполнительного документа к исполнению не истек, пени на указанную недоимку начислены обоснованно.

2016 год:

Транспортный налог в размере 37191 рубль взыскан судебным приказом № 2а-320/2020 от 07.02.2020. В ОСП Ленинградского района г. Калининграда возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ, которое находится на исполнении. Пени подлежат начислению на сумму транспортного налога 36573,15 рубля (37191 – 617,85 уплаченных 29.06.2023).

2017 год:

Транспортный налог в размере 37191 рубль взыскан решением Ленинградского районного суда г. Калининграда от 03.03.2020 по делу № 2а-1518/2020. В ОСП Ленинградского района г. Калининграда возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ, которое окончено 30.08.2021 ввиду фактического исполнения требований исполнительного документа. Срок на выставление требования о взыскании пени налоговым органом пропущен, пени начислены неправомерно.

2018 год:

Транспортный налог в размере 37191 рубль взыскан судебным приказом № 2а-361/2020 от 19.02.2020. В ОСП Ленинградского района г. Калининграда возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ, которое находится на исполнении. Пени подлежат начислению на сумму транспортного налога 36571,77 рубль (37191 – 619,23 уплаченных 29.06.2023).

2019 год:

Транспортный налог в размере 37191 рубль взыскан судебным приказом № 2а-3320/2021 от 02.07.2021. В ОСП Ленинградского района г. Калининграда возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по которому в полном объеме не погашена. Пени подлежат начислению на сумму транспортного налога 36047,59 рублей (37191 – 1143,41 уплаченных 29.06.2023).

2020 год:

Транспортный налог в размере 37191 рубль взыскан судебным приказом № 2а-836/2022 от 01.03.2022. В ОСП Ленинградского района г. Калининграда находится на исполнении исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ. Пени подлежат начислению на сумму транспортного налога 36549,62 рублей (37191 – 619,51 уплаченных 29.06.2023 – 21,87 уплаченных 05.03.2024) по 05.12.2024, с 06.12.2024 на сумму транспортного налога 35720,62 рублей (36549,62 – 829 уплаченных 05.12.2024).

2021 год:

Транспортный налог в размере 37191 рубль взыскан решением Ленинградского районного суда г. Калининграда от 07.10.2024 по делу № 2а-5719/2024. Срок предъявления исполнительного документа к исполнению не истек, пени подлежат взысканию.

2022 год:Транспортный налог в размере 34092 рубля и налог на имущество физических лиц в размере 383 рубля правомерно взыскиваются в рамках настоящего дела. Пени подлежат начислению с 02.12.2023.

При расчете пени в разрезе изменений отрицательного сальдо и процентной ставки ЦБ за период с 27.11.2023 по 10.06.2024 подлежат учету указанные суммы недоимки по транспортному налогу за 2015-2016, 2018-2022 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в общем размере до 02.12.2024 184277,96 рублей, с 02.12.2024 по 05.12.2024 в размере 218752,96 рубля, с 06.12.2024 в размере 217923,96 рубля.

Согласно расчету суда размер подлежащих взысканию с административного ответчика пени за указанный период составляет 22661,56 рубль (460,70 + 437,51 + 1307,55 + 20455,80).

С 27.11.2023 по 01.12.2023 184277,96 х 15% / 300 х 5 = 460,70

С 02.12.2023 по 05.12.2023 218752,96 х 15% / 300 х 4 = 437,51

С 06.12.2023 по 17.12.2023 217923,96 х 15% / 300 х 12 = 1307,55

С 18.12.2023 по 10.06.2024 217923,96 х 16% / 300 х 176 = 20455,80

Вопреки доводам, приведенным представителем административного ответчика в предварительном судебном заседании, транспортный налог за 11 месяцев 2022 года и предыдущие налоговые периоды начислен обоснованно.

В силу положений законодательства о налогах и сборах, отчуждение собственником транспортного средства (включая его передачу залогодержателю) в отсутствие данных о снятии его с регистрационного учета и внесении изменений в регистрационную запись о собственнике транспортного средства, не является основанием для прекращения обязанности по уплате транспортного налога. При этом уплата транспортного налога не связана с фактическим использованием транспортных средств.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в определении от 21.05.2015 № 1035-О, определении от 24.04.2018 № 1069-О, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от факта регистрации транспортного средства, а не от факта наличия (или отсутствия) у налогоплательщика транспортного средства. Налоговый орган при начислении налога исходит из сведений ГИБДД о регистрации транспортного средства, представленных за конкретный налоговый период. Налогоплательщиком признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Иное правоприменение, которое фактически предлагает сторона административного ответчика, означало бы необоснованное уклонение лица от исполнения конституционной обязанности по уплате налогов, так как в такой ситуации никакое иное лицо невозможно признать плательщиком транспортного налога по причине отсутствия соответствующего правового регулирования. Налогоплательщик, полагая в такой ситуации свои права нарушенными, не лишен возможности для их защиты в установленном законом порядке. Данные о снятии указанного транспортного средства с регистрационного учета ранее 01.12.2022 у суда отсутствуют.

При таком положении, налоговый орган вправе ставить вопрос о взыскании с налогоплательщика транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 34092 рубля; налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 383 рубля; пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 27.11.2023 по 10.06.2024 в размере 22661,56 рубль. В остальной части требования административного истца удовлетворению не подлежат.

Мировым судьей 7-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда 26.08.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-4190/2024, отмененный 16.12.2024 в связи с поданными должником возражениями.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Срок исковой давности для обращения в суд с настоящими административными исковыми требованиями, исчисляемый с момента вынесения определения об отмене судебного приказа, административным истцом не пропущен. Срок исполнения требования налогового органа установлен до 15.06.2023, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом соблюден, заявление подано 19.08.2024.

Установленные по делу обстоятельства являются правовым основанием для частичного удовлетворения административных исковых требований.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В этой связи, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Калининградской области – удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Калининградской области (ИНН №) недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 34092 рубля; налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 383 рубля; пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 27.11.2023 по 10.06.2024 в размере 22661,56 рубль, а всего взыскать 57136,56 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 06 мая 2025 года.

Судья: