Решение по делу № 2А-138/2025 от 17.03.2025

Дело № 2а-138/2025 №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 марта 2025 года г. Облучье

Облученский районный суд Еврейской автономной области в составе председательствующего судьи Шлеверда Н.М.,

при помощнике судьи Залуговской В.А.,

с участием:

административного ответчика – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Еврейской автономной области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на профессиональный доход, пеней,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Еврейской автономной области обратилось в Облученский районный суд ЕАО с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на профессиональный доход, пеней.

Требования мотивированы тем, что согласно сведениям, представленным Государственной инспекцией безопасности дорожного движения, за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство ВАЗ 2106, государственный регистрационный знак №.

Налогоплательщику направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога: от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых произведен расчет налога, исходя из налоговой базы, доли, налоговой ставки, коэффициента.

Также с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход. Налог рассчитывается автоматически без участия самозанятого. Налог необходимо оплачивать каждый месяц по итогам предыдущего месяца до 25-го числа при помощи электронного сервиса «Мой налог», специально разработанного под проект, в котором налогоплательщик обязан самостоятельно без посещения налогового органа зарегистрироваться и в последующем фиксировать свою деятельность и выдавать соответствующие чеки за выполненную лично работу. Налоговая декларация при этом не подлежит подаче в налоговый орган.

Согласно имеющейся у налогового органа информации сумма дохода ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ месяц составила 500 000 рублей. Итого задолженность по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года составляет 20 000 рублей.

В связи с неуплатой налогов (сборов) в установленный срок в соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) через личный кабинет налогоплательщика налоговым органом направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в общем размере 4 022,24 рублей из них транспортный налог – 3 302,88 рублей, а также пени за несвоевременную уплату налога (сбора) в общем размере 719,36 рублей.

Налоговым органом вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, которое направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом.

ДД.ММ.ГГГГ произведены начисления по налогу на профессиональный доход в сумме 20 000 рублей и сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляло 22 470 рублей.

Задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 23 958,71 рублей, в том числе налог – 22 470 рублей, пени – 1 488,71 рублей.

УФНС России по ЕАО сообщает, что меры для взыскания недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 225 рублей и пени в сумме 181,88 рублей не применялись. Срок взыскания данной задолженности пропущен, должник является мигрантом, задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год передана МИФНС России № по <адрес>.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

УФНС России по ЕАО просит восстановить пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления, поскольку объем неисполненных налогоплательщиками в добровольном порядке обязательств и соответственно возникновение у налогового органа обязанности по взысканию налогов (сбора) в судебном порядке возрастает по независящим от налогового органа обстоятельствам.

УФНС России по ЕАО обратилось к мировому судье Теплоозерского судебного участка Облученского судебного района ЕАО с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, штрафам и пеням в общей сумме 23 958,71 рублей. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №. В связи с поступившим возражением от ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

На день составления административного искового заявления задолженность в полном объеме не оплачена и составляет 23 758,71 рублей.

Недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 475,12 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;за ДД.ММ.ГГГГ год – 495 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;за ДД.ММ.ГГГГ год – 309,88 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;за ДД.ММ.ГГГГ год– 495 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;за ДД.ММ.ГГГГ год – 495 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года составляет 20 000 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;пени на сумму – 1 488,71 рублей (в том числе пени в размере 181,88 рублей на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год).

Управление Федеральной налоговой службы по Еврейской автономной области просит восстановить пропущенный по уважительной причине срок для подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 181,88 рублей, взыскать с ФИО1 сумму задолженности по налогам и пеням в общем размере 23 758,71 рублей.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные административные исковые требования не признал. Дополнительно суду пояснил, что автомобиля ВАЗ 2106, государственный регистрационный знак №, у него нет, административный ответчик утилизировал автомобиль после аварии, однако до настоящего времени автомобиль не снятс регистрационного учета. ФИО1 является инвалидом № группы, поэтому доехать до <адрес> ему проблематично. Просил отказать в удовлетворении заявленных УФНС России по ЕАОтребований.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по ЕАО не явился, о месте и времени его проведения уведомлялся судом надлежащим образом, сведений об уважительности причин неявки суду не представил, просил о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя УФНС России по ЕАО.

Положениями части 2 статьи 289 КАС РФ предусмотрено право суда рассмотреть административное дело в случае неявки лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, если суд не признал их явку обязательной.

При таких обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Заслушав пояснения административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу положений ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно частям 6, 7, 8 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Профессиональный доход – доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход.

Как установлено частью 1 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

В силу пункта 2 статьи 10 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» установлена налоговая ставка в размере 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Согласно части 1 статьи 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч.ч. 2, 3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки начисляются пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункты 1, 3 ст. 75 НК РФ).

В ходе судебного разбирательства из сведений, представленных Госавтоинспекцией УМВД России по ЕАО, установлено, что за ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирован автомобиль марки «ВАЗ 2106», ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №.

В соответствии с выпиской из Единого государственного реестра налогоплательщиков в отношении административного ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 встал на учет в УФНС России по ЕАО в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход ДД.ММ.ГГГГ (дата снятия с учета – ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно чеку от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик получил 500 000 рублей в качестве аванса по № от ДД.ММ.ГГГГ за отделочные работы по адресу: <адрес>, покупатель – общество с ограниченной ответственностью «Орбита 33» (ИНН №).

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере 3 302,88 рублей и пени в размере 719,36 рублей, которое отправлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по ЕАОв адрес ФИО1 направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 4 587,62 рублей.

Расчет задолженности по транспортному налогу и пени на недоимку по налогу, произведенный административным истцом, суд признает арифметически верным.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей Теплоозерского судебного участка Облученского судебного района ЕАО вынесен судебный приказ № о взыскании с должника ФИО1 в пользу УФНС России по ЕАО недоимки по налогам и пени на общую сумму 23 958,71 рублей.

Согласно определению мирового судьи Теплоозерского судебного участка Облученского судебного района ЕАО от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №2024отменен.

Административный истец с настоящим административным иском обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Принимая во внимание вышеприведенные положения налогового законодательства, суд приходит к выводу, что срок на подачу административного искового заявления не пропущен.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимки по транспортному налогу, недоимки по налогу на профессиональный доход и пени за неуплату транспортного налога подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Пунктом 1 статьи 107 КАС РФ установлено, что от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, освобождаются административные истцы, административные ответчики, являющиеся инвалидами I и II групп.

Принимая во внимание, что ФИО1 является инвалидом № группы (справка об инвалидности №), суд приходит к выводу о том, чтос административного ответчика не подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобождено УФНС России по ЕАО.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 174-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Еврейской автономной области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на профессиональный доход, пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> ЕАО (паспорт серии №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес>, код подразделения №), зарегистрированного по адресу: ЕАО, <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Еврейской автономной области:

недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 475,12 рублей;

недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 495 рублей;

недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 309,88 рублей;

недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 495 рублей;

недоимку по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 20 000 рублей;

пени за неуплату транспортного налога за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 488,71 рублей, а всего взыскать 23 758,71 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Еврейской автономной области через Облученский районный суд ЕАО в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.М. Шлеверда

Мотивированное решение изготовлено 24.03.2025.