РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
18 апреля 2023 года Свердловский районный суд г. Иркутска в составе председательствующего судьи Смирновой Т.В., при секретаре судебного заседания Попцовой Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 38RS0036-01-2023-000512-85 (производство № 2а-1455/2023) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год, пени,
УСТАНОВИЛ:
В Свердловский районный суд <адрес обезличен> обратилась Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год, пени. В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> в качестве налогоплательщика. За спорный период ФИО1 принадлежали следующие транспортные средства: .... и транспортного средства .... В нарушение требований ст. ст. 52, 75, 351, 361 НК РФ, Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-ОЗ «О транспортном налоге», ФИО1 не исполнила в полном объеме свою обязанность по уплате транспортного налога. Налоговым органом направлялись в адрес налогоплательщика налоговые уведомления и требования об уплате налогов и начисленных пеней, однако, уведомления и требования остались без исполнения ФИО1 После обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей, административный ответчик обратился с заявлением об отмене судебного приказа. Судебный приказ отменен определением мирового судьи в связи с поступлением возражений от административного ответчика относительно его исполнения. В связи с чем, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 25 855 рублей 50 копеек.
Административный истец Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> своего представителя в судебное заседание не направил, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, дело просила рассмотреть в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени, дате и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, ранее суду поясняла, что ранее она оплачивала задолженность по транспортному налогу за 2020 год. Дело просила рассмотреть в свое отсутствие.
Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие неявившихся сторон в соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ, поскольку их явка в суд не является и не признана судом обязательной.
Суд, исследовав материалы дела, материалы дела <Номер обезличен>а-1002/2022, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению, исходя из следующего.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ, пунктом 1 статьи 1 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
В отношении автомобилей легковых с года, следующего за годом выпуска которых по состоянию на 1 января текущего года прошло 7 лет и более, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 6,50 рублей; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 46 рублей; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 92,50 рублей.
В силу требований пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
На основании пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из представленных суду сведений следует, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога за 2020 год, поскольку на ее имя за спорный период в органах ГИБДД МВД России были зарегистрированы следующие транспортные средства: ...., 2000 года выпуска, 347 л.с. с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>; ...., 2010 года выпуска, 99 л.с. с 16 января 209 года по настоящее время; ...., 2001 года выпуска, 203 л.с. с <Дата обезличена> по настоящее время. Данные обстоятельства подтверждаются карточкой учета транспортных средств и сведениями в отношении налогоплательщика, представленными налоговым органом.
В связи с чем, административный ответчик ФИО1 обязана уплатить транспортный налог за 2020 год.
Согласно расчету налогового органа, задолженность ФИО1 по транспортному налогу составляет:
- 9 338 рублей в отношении транспортного средства ...., 2001 года выпуска, 203 л.с., исходя из следующего расчета: 203 л.с. ? 46 рублей налоговая ставка ? 12 месяцев;
- 32 098 рублей в отношении транспортного средства ...., 2000 года выпуска, 347 л.с., исходя из следующего расчета: 347 л.с. ? 92,50 рублей налоговая ставка ? 12 месяцев;
- 129 рублей в отношении транспортного средства ...., 2010 года выпуска, 99 л.с., исходя из следующего расчета: 99 л.с. ? 6,50 рублей налоговая ставка ? 12 месяцев – налоговая льгота 515 рублей.
Таким образом, общая сумма транспортного налога за 2020 год составляет 41 565 рублей.
Согласно доводам налогового органа, ФИО1 в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за 2020 год уплачены: <Дата обезличена> - 1 917 рублей 52 копейки, <Дата обезличена> – 1 рубль 02 копейки, <Дата обезличена> – 6 370 рублей 48 копеек, <Дата обезличена> – 1 050 рублей, <Дата обезличена> – 6 370 рублей 48 копеек. Таким образом, остаток задолженности по транспортному налогу составляет 25 855 рублей 50 копеек.
Проверяя довод административного ответчика ФИО1 о том, что сумма по транспортному налогу за 2020 год в отношении транспортного средства .... в размере 9 338 рублей ею оплачена в полном объеме, суд приходит к следующему.
В обоснование своего довода об уплате транспортного налога за 2020 год в отношении транспортного средства .... в размере 9 338 рублей ФИО1 суду представлен платежный документ Газпромбанк от <Дата обезличена> на сумму 9 338 рублей, из которого следует, что ФИО1 произвела оплату на счет ФНС России в указанной сумме.
Налоговым органом факт поступления денежных средств в указанной сумме не оспаривается, вместе с тем, в своих письменных пояснениях указывает на то обстоятельство, что данная денежная сумма частично зачтена налоговым органом к уплате ранее возникшей задолженности у ФИО1 по налогам, в частности, сумма зачтена в счет уплаты транспортного налога за 2018 год в размере 7 410 рублей 48 копеек, в размере 1 917 рублей 52 копейки в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2020 год.
Суд, анализируя доводы сторон, исследовав представленные доказательства, приходит к выводу, что представленный ФИО1 платежный документ Газпромбанк от <Дата обезличена> не подтверждает факта уплаты ФИО1 именно транспортного налога за 2020 года на сумму 9 338 рублей, поскольку данный платежный документ не содержит назначения платежа, в нем не указаны конкретный налог и конкретный налоговый период, за уплату которого ФИО1 вносит денежную сумму.
В связи с чем, суд, проверив расчет налогового органа транспортного налога за 2020 год, находит его арифметически верным, расчет произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства, с учетом предоставленных ФИО1 льгот по уплате транспортного налога за 2020 год и с учетом частичных оплат по платежному документу Газпромбанк от <Дата обезличена>. Каких-либо противоречий расчет налогового органа транспортного налога за 2020 год не содержит.
При таких обстоятельствах, суд считает установленным факт задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 25 855 рублей 50 копеек.
В соответствии с ч. 2 ст. 52 НК РФ (в ред. от <Дата обезличена>), в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Пунктом 6 статьи 58 НК РФ (в ред. от <Дата обезличена>) предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В силу положений статьи 11.2 НК РФ, в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям, личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.
Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 4 пункта 2 статьи 11.2 НК РФ).
Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (абзац 5 пункта 2 статьи 11.2).
В соответствии с частью 4 статьи 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом.
В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абзац 4 части 4 статьи 31).
Из указанного следует, что налоговый при реализации своих полномочий вправе передать документы налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, днем получения таких документов налогоплательщиком считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.
Как видно из материалов дела, налоговым органом, в соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате транспортного налога за 2020 год в срок не позднее <Дата обезличена>. Факт направления налогового уведомления в адрес налогоплательщика подтверждается распечаткой взаимодействия с личным кабинетом налогоплательщика, из которой видно, что налоговое уведомление получено налогоплательщиком <Дата обезличена>.
В соответствии с п. 1. ст. 45 НК РФ (в ред. от <Дата обезличена>) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от <Дата обезличена>) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1).
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).
В силу п. 3 ст. 69 НК РФ (в ред. от <Дата обезличена>) требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).
В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от <Дата обезличена>) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В связи с неуплатой ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 год в установленный срок, орган в соответствии со ст. 70 НК РФ, направил в ее адрес требование <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате транспортного налога за 2020 год в срок до <Дата обезличена>. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается распечаткой взаимодействия с личным кабинетом налогоплательщика, из которой видно, что требование получено налогоплательщиком <Дата обезличена>.
В ходе судебного разбирательства установлено, что в установленные сроки ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога за 2020 год в полном объеме исполнена не была. Неуплата административным ответчиком спорных налоговых недоимок в сроки, установленные в требованиях об их уплате, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у административного ответчика задолженности.
В силу требований п. 2 ст. 45 НК РФ (в ред. (в ред. от <Дата обезличена>), если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Сроки для обращения налогового органа в суд установлены статьей 48 Налогового Кодекса РФ (в ред. (в ред. от <Дата обезличена>).
Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. (в ред. от <Дата обезличена>) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. (в ред. от <Дата обезличена>), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. от <Дата обезличена>), требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из материалов дела следует, что в связи с неисполнением ФИО1 требования <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате транспортного налога за 2020 год в срок до <Дата обезличена>, налоговый орган <Дата обезличена>, то есть в установленный срок, обратился к мировому судье 18 судебного участка <адрес обезличен> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 имеющейся налоговой недоимки по транспортному налогу за 2020 год.
Мировым судьей по результатам рассмотрения заявления налогового органа был вынесен судебный приказ <Номер обезличен>а-1002/2022 от <Дата обезличена> о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 год. Данный судебный приказ, как следует из материалов дела, был предъявлен для исполнения в службу судебных приставов, в рамках исполнения которого с ФИО1 взыскано 15 710 рублей 50 копеек, которые, как указано ранее, учтены налоговым органом при расчете задолженности в настоящем иске.
В связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от <Дата обезличена> судебный приказ <Номер обезличен>а-1002/2022. После чего, <Дата обезличена> налоговый орган обратился с настоящим иском в суд, то есть в установленный срок.
Таким образом, в ходе судебного разбирательства установлено, что положения специальных норм налогового законодательства, устанавливающих срок предъявления налоговым органом административных исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 год к мировому судье в рамках приказного производства, а после – в суд в рамках административного судопроизводства в течение шести месяцев налоговым органом соблюдены.
Какого-либо принудительного взыскания с административного ответчика имеющейся налоговой задолженности в оставшейся части не произведено, также как и не произведено административным ответчиком добровольного погашения имеющейся задолженности в оставшейся части. Иного административным ответчиком суду не представлено, и судом в судебном заседании не установлено.
Таким образом, учитывая требования закона, установив фактические обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 25 855 рублей 50 копеек, являются законными и обоснованными, подлежат удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В связи с удовлетворением требований истца с ответчика ФИО1 в соответствии пп.1 п. 1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 975 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <Дата обезличена> года рождения, уроженки <адрес обезличен>, ИНН <Номер обезличен>, в пользу Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 25 855 рублей 50 копеек.
Взыскать с ФИО1, <Дата обезличена> года рождения, уроженки <адрес обезличен>, ИНН <Номер обезличен>, в бюджет муниципального образования <адрес обезличен> государственную пошлину в размере 975 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке путём подачи апелляционной жалобы в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд <адрес обезличен> в течение месяца со дня изготовления решения в окончательном виде.
Судья Смирнова Т.В.
Решение в окончательной форме изготовлено 27 апреля 2023 года.