УИД: 77RS0018-02-2024-017204-06
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
26 декабря 2024 года Никулинский районный суд адрес в составе судьи Юдиной И.В., при секретаре Лантратовой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-1448\24 по административному иску ИФНС России № 29 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России № 29 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2021 год в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере сумма, за 2022 год в размере сумма, по транспортному налогу за 2021 год в размере сумма, за 2022 год в размере сумма, по страховым взносам ОМС за 2022 год в размере сумма, по страховым взносам ОПС за 2022 год в размере сумма, по пени в размере сумма, мотивировав свои требования тем, что административный ответчик является плательщиком указанных налогов, свою обязанность не исполняет, в связи с чем административный истец просит суд взыскать задолженность с ФИО1
Представитель административного истца в судебное заседание явился, исковые требования поддержал в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, представил письменные возражения на иск, согласно которым в удовлетворении исковых требований просил отказать.
Выслушав стороны, изучив письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с п. 4 ст. 44 НК РФ положения, предусмотренные указанной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иного не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога в день наступления установленного срока.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – EHC), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.
В соответствии с п.п. 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.
Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено указанным пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 29 по адрес.
Судом установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером 50:07:0020502:160, дата регистрации права 22.12.2014 г., дата снятия с регистрации 19.11.2021 г.; квартиры, расположенной по адресу: адрес; а также квартиры расположенной по адресу: адрес; транспортного средства Инфинити QX60, г.р.з. Х781МХ777 (л.д. 13-14).
ИФНС России № 29 по адрес были сформированы налоговые уведомления: № 48460798 от 01.09.2022 г. (л.д. 15), в котором приведен расчет по земельному налогу за 2021 год на сумму сумма, по транспортному налогу за 2021 год на сумму сумма, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму сумма; № 126053753 от 12.08.2023 г. (л.д. 17), в котором приведен расчет по транспортному налогу за 2022 год на сумму сумма, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год на сумму сумма
В связи с тем, что налоги по выставленным налоговыми уведомлениями административным ответчиком оплачены не были, ИФНС России № 29 по адрес направила в адрес ФИО1 требование № 5312 от 25.05.2023 г. об уплате задолженности по налогам в размере сумма и пени в размере сумма
30.11.2023 г. ИФНС России № 29 по адрес вынесла решение № 12339 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 22).
Поскольку задолженность по требованию не была погашена в установленный срок, ИФНС России № 29 по адрес обратилась к мировому судье судебного участка № 185 адрес с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов.
05.04.2024 г. мировым судьей судебного участка № 185 адрес по заявлению ИФНС России № 29 по адрес был вынесен судебный приказ № 2а-0025/185/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.
Определением мирового судьи от 16.04.2024 г. судебный приказ от 05.04.2024 г. отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.
ИФНС России № 29 по адрес обратилась с административным исковым заявлением 14.10.2024 г.
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, срок для обращения с административным иском в суд налоговым органом не пропущен.
Возражая против административного иска, административный ответчик указал, что административный иск не подлежит удовлетворению ввиду того, что ранее мировым судьей судебного участка № 185 адрес 05.04.2024 г. уже был вынесен судебный приказ № 2а-0025/185/2024 по таким же требованиям. Вместе с тем, еще перед обращением к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом в отношении ФИО1 вынесено решение № 12339 от 30 ноября 2023 г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которым с ФИО1 взыскана задолженность в размере сумма Основанием для вынесения названного решения стало неисполнение требования об уплате задолженности от 25 мая 2023 г. № 5312. При этом, как видно из указанного требования, оно направлялось в отношении тех же налогов, что указаны в заявлении о вынесении судебного приказа, а также решении № 12339 от 30 ноября 2023 г. (земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог, страховые взносы на ОМС и ОПС, а также пени). При этом решение № 12339 от 30 ноября 2023 г. на сумму сумма, в отличие от судебного приказа мирового судьи от 05 апреля 2024 г., не отменено и продолжает действовать. И эту же задолженность административный истец требует взыскать и в судебном порядке в текущем деле. В этой связи ответчик полагает, что удовлетворение административного искового заявления по рассматриваемому делу на сумму сумма, входящую в сумму в размере сумма, (взысканную решением № 12339 того же налогового органа и административного истца) фактически создаст предпосылки для двойного налогообложения.
Рассмотрев возражения административного ответчика суд приходит к следующему.
Из пункта 4 ст. 46 НК РФ следует, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.
В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.
В требовании № 5312 от 25.05.2023 г. установлен срок уплаты задолженности до 20.07.2023 г.
Решение № 12339 о взыскании задолженности за счет денежных средств вынесено налоговым органом 30.11.2023 г., то есть по истечении двух месяцев после срока, установленного в требовании об уплате задолженности, в связи с чем указанное решение о взыскании считается недействительным и исполнению не подлежит.
В связи с вышеизложенным, налоговый орган приобрел право на обращение с заявлением о взыскании задолженности в суд.
В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, все акты, вынесенные до обращения с административным иском в суд, касающиеся взыскания спорной задолженности, в настоящий момент являются недействительными, в связи с чем повторность взыскания исключена.
Налоговым органом соблюден порядок взыскания налоговой задолженности, установленный законом, поэтому злоупотребление правом в данном случае отсутствует.
Согласно расчету административного истца, за административным ответчиком на момент рассмотрения дела имеется задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере сумма, за 2022 год в размере сумма, по транспортному налогу за 2021 год в размере сумма, за 2022 год в размере сумма, по страховым взносам ОМС за 2022 год в размере сумма, по страховым взносам ОПС за 2022 год в размере сумма, по пени в размере сумма
Расчет административного истца судом проверен, является арифметически верным, иной расчет административным ответчиком не представлен.
До настоящего момента задолженность налогоплательщиком не оплачена, доказательств обратного суду не представлено, в связи с чем с ФИО1 подлежит взысканию заявленная истцом задолженность в полном объеме.
Согласно статье 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175–180 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу ИФНС России № 29 по адрес недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере сумма, за 2022 год в размере сумма, по транспортному налогу за 2021 год в размере сумма, за 2022 год в размере сумма, по страховым взносам ОМС за 2022 год в размере сумма, по страховым взносам ОПС за 2022 год в размере сумма, по пени в размере сумма, а всего сумма
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета адрес госпошлину в размере сумма
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: Юдина И.В.
Решение изготовлено в окончательной форме 25.02.2025 года