Решение по делу № 2А-129/2023 от 02.03.2023

дело: № 2а-129/2023

УИД: 68RS0007-01-2023-000011-47

Решение

Именем Российской Федерации

2 марта 2023 г. г. Жердевка

Жердевский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Власова А.В.,

при секретаре Платициной Е.Г.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании административное дело № 2а-129/2023 по исковым требованиям Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафу,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам, пени, штрафу.

В обоснование иска указано, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 07.08.2018 по 08.02.2019.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ он должен предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщикам, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Необходимость в подаче единой упрощенной декларации (ЕУД) возникает, когда организация или индивидуальный предприниматель только зарегистрировались или, наоборот, прекращают вести деятельность.

Из положений налогового законодательства следует, что единую (упрощенную) налоговую декларацию могут подавать организации и предприниматели, у которых в течение отчетного (налогового) периода выполнялись следующие условия: отсутствовали объекты обложения по налогам, плательщиками которых они являются, не было движения денег по счетам в банке (в кассе организации), т.е. не было ни доходов, ни расходов, не выплачивалась заработная плата работникам, включая директора, компания не выдавала и не получала авансы.

ЕУД представляется в налоговый орган по мету нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

По результатам проведения камеральной налоговой проверки ЕУД за 9 месяцев 2018 года Инспекцией вынесено решение от 24.04.2019 № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 рублей., поскольку ЕУД представлена 21.01.2019 года, т.е. после установленного срока 20.10.2018.

В силу п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Решением налогового органа на Григорова наложен штраф за нарушение сроков представления декларации в сумме 1 000 р.

В установленные сроки штраф не оплачен, требование не исполнено налогоплательщиком.

Задолженность по пени составляет 0,55 руб. В установленный в требовании срок пени не оплачены.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и собственником жилого дома по адресу: <...>. Льготы по налогу предоставляются в отношении одного объекта недвижимости.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 23.06.2018 № на уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 216 рублей. Срок уплаты не позднее 03.12.2018. Административному ответчику направлено требование об уплате налога от 02.07.2019 №41767, со сроком уплаты до 19.09.2019, которое не исполнено.

В соответствии с п. 1 ст. 346.28 НК РФ, ФИО1 является плательщиком ЕНВД с 01.09.2018 по 08.02.2019. В нарушение п. 3 ст. 346.32 НК РФ, ФИО1 представил налоговую декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2018 года с пропуском срока отчетности – 21.01.2019, при установленном сроке не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода – 20.10.2018.

Инспекцией проведена налоговая проверка налоговой декларации по ЕНВД по результатам которой принято решение о привлечении ФИО1 к административной ответственности за совершение налогового правонарушения от 28.06.2019 № к штрафу в размере 1000 рублей.

До настоящего времени штраф добровольно не оплачен.

Мировым судьей Жердевского района Тамбовской области вынесен судебный приказ от 28.09.2022 о взыскании задолженности по налогу. 18.10.2022 судебный приказ отменен по заявлению должника. Шестимесячный срок обращения в суд общей юрисдикции с исковыми требованиями о взыскании задолженности и недоимки истек 17.04.2023.

Налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 2 216,55 руб., из которых: штраф по решению от 28.06.2019 № в сумме 1000 р., штраф по решению от 24.04.2019 № в сумме 1000 рублей, задолженность по пени на страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию за период с 26.02.2019 по 01.07.2019 в сумме 0,55 рублей, задолженность по налогу на имущество за 2015 год в размере 216 рублей.

Представитель административного истца УФНС по Тамбовской области ФИО2 в суд не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. В административном исковом заявлении просит суд в случае неявки представителя инспекции в судебное заседание рассмотреть дело в их отсутствие. В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие представителя административного ответчика.

Административный ответчик ФИО1 в суде административный иск не признал, указав, что срок обращения с исковыми требованиями пропущен. Налоговый орган утратил право на взыскание задолженности в судебном порядке.

Выслушав объяснения ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании пп. 1, 7 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Согласно п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В силу ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст. 430 НК РФ Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный ст. 432 настоящего Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с п. 4, п. 5 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов в период регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1 обязан предоставлять единую упрощенную налоговую декларацию за период деятельности в качестве индивидуального предпринимателя за период с 07.08.2018 по 08.02.2019.

Кроме того ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником жилого дома по адресу: <адрес>

По результатам проведения камеральной налоговой проверки предоставления Единой упрощенной декларации за 9 месяцев 2018 года Инспекцией вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения от 24.04.2019 №.

Данным решением налогового органа ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ и ему назначено наказание в виде штрафа в сумме 1000 рублей.

Решением установлено, что Григоров не представил ЕУД по сроку 20.10.2018. Фактически декларация предоставлена 21.01.2019.

Решение налогового органа Григоров не оспаривал в установленные сроки.

ФИО1 обязан был уплатить штраф по решению налогового органа от 24.04.2019 № в срок 22.04.2019, по решению налогового органа от 28.06.2019 № штраф обязан уплатить в срок 27.06.2019 (л.д. 16-17, 18-19 т. 1).

В установленный срок штраф за налоговое правонарушение не уплачен и ФИО1 выставлены два отдельных требования об уплате задолженности по штрафу от 18.06.2019 №, от 14.08.2019 № (л.д. 10-11, 14-15 т. 1).

Требование вручено ответчику по месту жительства <адрес>.

До 31.07.2019 требование от 18.06.2019 № не исполнено. В срок до 26.09.2019 требование от 14.08.2019 №, не исполнено.

Таким образом, ФИО1 обязательства по уплате штрафа в установленный налоговым кодексом срок, не исполнил.

Неисполнение обязательств по уплате штрафа является основанием для взыскания с ФИО1 задолженности по штрафу в судебном порядке.

Кроме того, в соответствии со ст. 34 НК РФ, ФИО1 являлся с 01.01.2018 по 31.12.2018 страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, сумма страховых взносов уплачена налогоплательщиком в полном объеме, но позже установленного срока (14.03.2019 и 22.11.2019). За несвоевременную уплату страховых взносов Григорову начислены пени, которые не погашены в установленный в требовании срок. Григорову направлялось требование от 02.07.2019 № по сроку уплаты 19.09.2019. Сумма пени составляет 0,55 руб.

Григоров не представил доказательств уплаты штрафа и пени.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником жилого дома, по адресу: <адрес>.

ФИО1 указывает, что является инвалидом 2 группы и имеет льготы по налогу.

Вместе с тем, ФИО1 имеет несколько объектов недвижимости, что установлено налоговым уведомлением и льготы предоставляются по другому объекту недвижимости.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.п. 2 и 3 данной статьи, налоговая льгота предоставляется инвалидам 2 группы в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности. При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

В налоговом уведомлении указано, имеет три жилых помещения по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>

Льготы ФИО1 предоставлены по одному объекту недвижимости. (л.д. 8-9 т. 1).

На остальные объекты недвижимости ФИО1 обязан уплатить налог на имущество физических лиц не позднее 03.12.2018.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 23.06.2018 № на уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 216 рублей. Срок уплаты не позднее 03.12.2018. Административному ответчику направлено требование об уплате налога от 02.07.2019 №, со сроком уплаты до 19.09.2019, которое не исполнено.

Григоров не представил доказательства уплаты налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 216 рублей.

В установленный законодательством срок, страховые взносы налогоплательщиком в полном объеме уплачены не были, в связи с чем, должнику в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени.

УФНС по Тамбовской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с должника по страховым взносам.

Определением мирового судьи судебного участка Жердевского района Тамбовской области от 18.10.2022 судебный приказ в отношении ответчика ФИО1 отменен, в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа (л.д.23).

Поскольку судебный приказ отменен 18.10.2022, шестимесячный срок обращения в суд с административным иском истекал 18.04.2023.

Административное исковое заявление поступило в суд 16.01.2023 (л.д.2,3), то есть с соблюдением сроков установленных ст. 48 НК РФ.

Таким образом, доводы ответчика о пропуске срока обращения в суд с исковыми требованиями не состоятельные и отвергаются, поскольку срок обращения в суд не пропущен. Доводы ФИО1 основаны на неверном толковании статей 45, 48 НК РФ. Налоговый орган обратился в суд с исковыми требованиями в пределах шестимесячного срока. Не пропущен срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Расчет налога, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, штрафа, приведенный в административном исковом заявлении, суд признает законным и обоснованным.

Доказательства, подтверждающие задолженность ФИО1 не представлены. Доводы о пропуске срока обращения с административным исковым заявлением и доводы о наличии льгот отвергаются как не состоятельные. Судебный приказ отменен 18.10.2022. Иск подан в суд 13.01.2023. Срок обращения не пропущен. ФИО1 имеет в собственности три жилых помещения.

На основании изложенного, суд взыскивает с ФИО1 в пользу истца задолженность по налогу на имущество за 2015 год в сумме 216 рублей, штраф (КБК 18210301000013000110) в сумме 1000 рублей, штраф (КБК 1821050201002300011) в сумме 1000 рублей, пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 26.02.2019 по 01.07.2019 (КБК 18210202140062110160) в сумме 55 копеек.

руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 216 рублей, штраф (КБК 18210301000013000110) в сумме 1000 рублей, штраф (КБК 1821050201002300011) в сумме 1000 рублей, пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 26.02.2019 по 01.07.2019 (КБК 18210202140062110160) в сумме 55 копеек.

Реквизиты налогового органа (административного истца): номер счета: 40102810645370000057, ИНН <***>, код налогового органа 6800, КПП 682901001, БИК 016850200.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда через Жердевский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 03.04.2023.

Председательствующий А.В. Власов