Решение по делу № 2А-1146/2022 от 23.01.2023 - о взыскании пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование.

Дело № 2а-20/2023

УИД 29RS0001-01-2022-001607-28

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Вельск 23 января 2023 года

Вельский районный суд Архангельской области

в составе председательствующего Сидорак Н.В.,

при секретаре Аламбаевой В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – МИФНС России № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1786 руб. 95 коп., в том числе в размере 630 руб. 40 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 113 руб. 85 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1042 руб. 70 коп. за период с 17 января по ДД.ММ.ГГГГ, а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 11371 руб. 80 коп., в том числе в размере 3038 руб. 45 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 485 руб. 50 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 7847 руб. 85 коп. за период с 17 января по ДД.ММ.ГГГГ, всего на общую сумму 13158 руб. 75 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Административный ответчик выступал страхователем и был зарегистрирован в ГУ – УПФ РФ в <адрес> Архангельской области. Обязанность по уплате страховых взносов в установленный законом срок ФИО1 не исполнена. В связи с неуплатой страховых взносов административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности по страховым взносам, пени. Поскольку задолженность уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с настоящим административным иском.

Определением Вельского районного суда Архангельской области от ДД.ММ.ГГГГ произведена замена административного истца МИФНС России № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу на ее правопреемника - Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу).

УФНС России по Архангельской области и НАО в судебное заседание своего представителя не направило, о времени и месте рассмотрения дела извещено надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал относительно удовлетворения заявленных требований.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 8, 9 ч. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований. Взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

До 01 января 2017 года исчисление и уплата (перечисление) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

С 01 января 2017 года принят Федеральный закон от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Данная обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

В силу ст. 425 Налогового кодекса Российской Федерации тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой. Тарифы страховых взносов на период до 31 декабря 2022 года включительно устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно п. 2 ст. 14 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи обязаны, в том числе: зарегистрироваться в порядке, установленном статьей 11 настоящего Федерального закона; своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Фонд и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в Фонд; представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения; выполнять требования территориальных органов страховщика об устранении выявленных нарушений законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании; обеспечивать реализацию прав застрахованных лиц, вступающих в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений»; своевременно и в полном объеме перечислять в Фонд дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию в порядке, определенном Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», а также вести учет, связанный с исчислением, удержанием и перечислением указанных страховых взносов и с уплатой взносов работодателя в пользу застрахованных лиц в соответствии с указанным Федеральным законом; выполнять иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации установлены тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на обязательное медицинское страхование.

Статья 430 Налогового кодекса Российской Федерации регулирует размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Из разъяснений Верховного Суда Российской Федерации, данных в определении от 02 марта 2016 года № 308-КГ15-13972 по делу № А32-20295/2014, следует, что обязанность по уплате страховых взносов возникает у предпринимателя с момента регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности. Данная обязанность не ставится в зависимость от факта ведения предпринимательской деятельности и получения дохода. Обязательство по уплате страховых взносов возникает в силу закона и не изменяется из-за отсутствия денежных средств (дохода) у предпринимателя.

При таких обстоятельствах, поскольку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, он был обязан производить уплату страховых взносов.

Федеральным законом от 02 июля 2021 года № 305-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» глава 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации признана недействительной с 01 января 2022 года.

Пунктом 3 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (п. 3).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС России № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу с ДД.ММ.ГГГГ и прекратил свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 выступал страхователем и был зарегистрирован в ГУ – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в <адрес> Архангельской области в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию, регистрационный №, являлся плательщиком страховых взносов в бюджет ПФР, а также плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

В силу ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов ФИО1 начислены пени.

ФИО1 исчислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 11371 руб. 80 коп., в том числе в размере 3038 руб. 45 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 485 руб. 50 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 7847 руб. 85 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которые налогоплательщиком не уплачены.

Пени начислены на недоимку по страховым взносам за 2017 год в сумме 23400 руб. 00 коп. (решение № и постановление № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ), за 2018 год в сумме 26545 руб. 00 коп. (решение № и постановление № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ), за 2019 год в сумме 20384 руб. 72 коп. (судебный приказ мирового судьи судебного участка № Вельского судебного района Архангельской области №а-1649/2020 от ДД.ММ.ГГГГ).

Размер пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периода, начиная с ДД.ММ.ГГГГ составил 1786 руб. 95 коп., в том числе в размере 630 руб. 40 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 113 руб. 85 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1042 руб. 70 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Пени начислены на недоимку по страховым взносам за 2017 год в сумме 4590 руб. 00 коп. (решение № и постановление № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ), за 2018 год в сумме 5840 руб. 00 коп. (решение № и постановление № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ), за 2019 год в сумме 4780 руб. 56 коп. (судебный приказ мирового судьи судебного участка № Вельского судебного района Архангельской области №а-1649/2020 от ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму задолженности в размере 13158 руб. 75 коп.

Согласно п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма по почте.

Требования налогоплательщиком самостоятельно не исполнены.

Расчет задолженности произведен налоговым органом в соответствии с требованиями действующего законодательства, отражен в материалах дела, у суда сомнений в его правильности не имеется, альтернативный расчет административным ответчиком суду не представлен.

Порядок и сроки для принудительноговзысканияс плательщика задолженности истцом соблюдены.

Проанализировав установленные по делу обстоятельства в совокупности с представленными доказательствами, с учетом ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

МИФНС России № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилась к мировому судье судебного участка № Вельского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Вельского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам.

Определением мирового судьи судебного участка № Вельского судебного района Архангельской области от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от ФИО1 возражениями судебный приказ №а-3461/2022 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафов, является ограниченным, а даты начала и конца его исчисления зависят от таких факторов, как совокупность сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, а также даты окончания предшествующей стадии взыскания.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Поскольку определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей судебного участка № Вельского судебного района Архангельской области ДД.ММ.ГГГГ, а требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органов в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, срок обращения с административным иском к ФИО1 не пропущен, административное исковое заявление подано в суд в установленный законом срок.

Проанализировав установленные по делу обстоятельства в совокупности с представленными доказательствами, с учетом ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу о наличии у ФИО1 задолженности по пеням, в связи с чем, административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.ст. 103, 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, принимая во внимание разъяснения, данные в абзаце 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Вельского муниципального района, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1786 руб. 95 коп., в том числе в размере 630 руб. 40 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 113 руб. 85 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1042 руб. 70 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 11371 руб. 80 коп., в том числе в размере 3038 руб. 45 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 485 руб. 50 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 7847 руб. 85 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего на общую сумму 13158 руб. 75 коп.

Платежные реквизиты:

Наименование банка получателя средств (поле 13): «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области <адрес>»;

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) (поле 14): 017003983;

Номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) (поле 15): 40№;

Получатель (поле 16): «Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)»;

Номер казначейского счета (поле 17): 03№;

КБК: 18№;

ОКТМО: 0;

ИНН: <***>;

КПП: 770801001.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Вельского муниципального района государственную пошлину в размере 526 руб. 35 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Вельский районный суд.

Председательствующий Н.В. Сидорак