Решение по делу № 2А-1449/2023 от 05.10.2023 | Соль-Илецкий районный суд (Оренбургская область)

Дело № 2а-1449/2023

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Соль-Илецк 05 октября 2023 года

Соль-Илецкий районный суд Оренбургской области в составе

председательствующего судьи Власенковой С.В.,

при секретаре Дмитриевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №15 по Оренбургской области к административному ответчику ФИО2 ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС №15 по Оренбургской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, указав, что ответчик в период с 23.06.2010 г. по 12.11.2020 г. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем обязан оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Ответчику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

- за 2017 г. в размере 23 400 руб.,

- за 2018 г. в размере 26 545 руб.,

- за 2019 г. в размере 29 354 руб.,

- за 2020 г. в размере 28 121, 60 руб.,

на обязательное медицинское страхование:

- за 2017 г. в размере 4 590 руб.,

- за 2018 г. в размере 5 840 руб.,

- за 2019 г. в размере 6 884 руб.,

- за 2020 г. в размере 7 302,53 руб.

Задолженность за 2017 г. на ОПС и ОМС списана в полном объеме 07.04.2023 г., за 2018, 2019, 2020 г. не уплачена.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком обязательные платежи за 2017, 2018, 2019, 2020 г. не уплачены, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

- за 2017 год в размере 5 383,61 руб., из которых: 1 363,68 руб. за период с 10.01.2018 г. по 28.01.2019 г., 4 019,93 руб., за период с 29.01.2019 г. по 02.07.2021 г. (требование от 03.07.2021 г. №).

- за 2018 год в размере 4 423,06 руб., за период с 18.02.2019 г. по 02.07.2021 г.,

- за 2019 год в размере 2 557,97 руб. за период с 14.01.2020 год по 02.07.2021 г.,

за 2020 г. в размере 821,38 руб. за период с 25.12.2020 г. по 02.07.2021 г.,

и на недоимку на обязательное медицинское страхование:

- за 2017 год в размере 1 059,15 руб., из которых 270,61 руб. за период с 10.01.2018 г. по 28.01.2019 г., 788,54 руб. за период с 29.01.2019 г. по 02.07.2021 г.,

- за 2018 г. в размере 973,10 руб. за период с 18.02.2019 г. по 02.07.2021 г.,

- за 2019 г. в размере 599,90 руб. за период с 14.01.2020 г. по 02.07.2021 г.,

- за 2020 г. в размере 213,30 руб. за период с 25.12.2020 г. по 02.07.2021 г.

В отношении задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год был вынесен судебный приказ № от 25.10.2021г., однако определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями должника. Просит суд взыскать с ответчика задолженность по налогам в размере 16 031,47 руб. в том числе:

- пени на страховые взносы по ОПС за 2017 год в размере 5 383,61 руб., за период с 10.01.2018 г. по 02.07.2021 г.

- пени на страховые взносы по ОПС за 2018 год в размере 4 423,06 руб., за период с 18.02.2019 г. по 02.07.2021 г.,

- пени на страховые взносы по ОПС за 2019 год в размере 2 557,97 руб. за период с 14.01.2020 год по 02.07.2021 г.,

- пени на страховые взносы по ОПС за 2020 г. в размере 821,38 руб. за период с 25.12.2020 г. по 02.07.2021 г.

- пени на страховые взносы по ОМС за 2017 год в размере 1 059,15 руб., за период с 10.01.2018 г. по 02.07.2021 г.,

- пени на страховые взносы по ОМС за 2018 г. в размере 973,10 руб. за период с 18.02.2019 г. по 02.07.2021 г.,

- пени на страховые взносы по ОМС за 2019 г. в размере 599,90 руб. за период с 14.01.2020 г. по 02.07.2021 г.,

- пени на страховые взносы по ОМС за 2020 г. в размере 213,30 руб. за период с 25.12.2020 г. по 02.07.2021 г.

Представитель административного истца ИФНС № 15 по Оренбургской области, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие не явившегося представителя истца.

Административный ответчик ФИО2. в судебное заседание не явился, судебные извещения были направлены по адресу: <адрес>, который совпадает с адресом регистрации. Однако конверт вернулся с отметкой «истек срок хранения».

По смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное (пункт 39 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации»).

Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая изложенное, суд считает ФИО2 надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания и считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьёй 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 частью 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социал

В соответствии со ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса): в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Согласно п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1)страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем размере:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26545 рублей за расчетный период 2018 года, в фиксированном размере 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года.

2)страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4950 рублей за расчетный период 2017 года, 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6844 рублей за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2020 года (в редакции Федерального закона от 27.11.2017г. №335 -ФЗ).

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу положений пунктов 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Административному ответчику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

- за 2017 г. в размере 23 400 руб.,

- за 2018 г. в размере 26 545 руб.,

- за 2019 г. в размере 29 354 руб.,

- за 2020 г. в размере 28 121, 60 руб.

на обязательное медицинское страхование:

- за 2017 г. в размере 4 590 руб.,

- за 2018 г. в размере 5 840 руб.,

- за 2019 г. в размере 6 884 руб.,

- за 2020 г. в размере 7 302,53 руб.

Задолженность за 2017 г. на ОПС и ОМС списана в полном объеме 07.04.2023 г., за 2018, 2019, 2020 г. не уплачена.

В связи с тем, что недоимка по налогу не уплачена, истец имеет право взыскать за 2017, 2018, 2019, 2020 года пени на недоимку по страховым взносам на ОПС:

- за 2018 год в размере 4 423,06 руб., за период с 18.02.2019 г. по 02.07.2021 г.,

- за 2019 год в размере 2 557,97 руб. за период с 14.01.2020 год по 02.07.2021 г.,

- за 2020 г. в размере 821,38 руб. за период с 25.12.2020 г. по 02.07.2021 г.,

и на недоимку на ОМС:

- за 2018 г. в размере 973,10 руб. за период с 18.02.2019 г. по 02.07.2021 г.,

- за 2019 г. в размере 599,90 руб. за период с 14.01.2020 г. по 02.07.2021 г.,

- за 2020 г. в размере 213,30 руб. за период с 25.12.2020 г. по 02.07.2021 г.

В связи с наличием задолженности в адрес ФИО2 направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате пени на недоимку по страховым взносам по налогу на ОПС и ОМС за 2017, 2018, 2019, 2020 г. в размере 18 300,79 руб. Установлен срок для оплаты налога до 17.08.2021 г., которое не выполнено ответчиком.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абз.1 п.2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

25.10.2021 года мировым судьей судебного участка №3 Соль-Илецкого района Оренбургской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 пени по налогу в размере 18 300,79 руб., который 09.01.2023 года отменен в связи с поступившими возражениями ФИО2о

При изложенных обстоятельствах, исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку исковые требования административного истца удовлетворены в полном объеме суд, руководствуясь ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ взыскивает с административного ответчика госпошлину в доход федерального бюджета в размере 641,26 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.174-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> <адрес> (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области задолженность по налогу в размере 16 031 рубль 47 копеек, в том числе: