Решение по делу № 2А-1394/2023 от 02.03.2023

Дело № 2а-1394/2023

УИД 76RS0013-02-2023-000352-08

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 марта 2023 года город Рыбинск

Судья Рыбинского городского суда Ярославской области Румянцева Л.Н.,рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, суммы пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика в пользу налогового органа недоимки по:

- Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ: налог за 2021 год в размере 795,06 руб.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2022 год в размере 2848,95 руб., пени за 2022 год в размере 18,61 руб.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог за 2022 год в размере 11194,63 руб., пеня за 2022 год в размере 73,14 руб.

- Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: налог за КВ.04.2021, КВ.01.2022 в размере 12 699,77 руб., пени за КВ.03.2021, КВ.04.2021 в размере 57,41 руб.,

на общую сумму 27687,57 рублей.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что в установленные законом сроки указанные налоги ответчиком не уплачены.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, приходит к выводу о том, что исковые требования подлежат удовлетворению.

В связи со вступлением в силу положений Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 1 января 2017 года, на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

В соответствии с п. 1 Приказа Управления ФНС России по Ярославской области № 01-05/0087 от 26.07.2021 года «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области»специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах Ярославской области является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области.

Таким образом, меры по взысканию задолженности с 01.11.2021 года осуществляются Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 с 03.12.2004 г. по 27.04.2022 г. осуществляла предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, о чем в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей внесена соответствующая запись.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; |

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Ст. 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов:

- на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

- на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400.00 руб., за 2017 год, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 год, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству определяется за расчетный период как произведение фиксированного размера страховых взносов, составляющего 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рубля за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается:

1) для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя;

2) для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федераций порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, Медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии со ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Так как административный ответчик ФИО1 27.04.2022 г. утратила статус индивидуального предпринимателя, размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за 2022 год составил

11 194,63 руб.

Размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование за 2022 год составил: 2 848,95 руб.

Согласно ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (СВ), подлежащей уплате(доплате) на оснований этой декларации (расчета по СВ), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий), которая влечет применение к налогоплательщику ответственности в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Поскольку административный ответчик не исполнила обязанность по уплате налога, налоговым органом начислены пени: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - в размере 18,61 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - в размере 73,14 руб.

Также административный ответчик ФИО1 на основании ст. 229 НК РФ представила 30.04.2022 года декларацию по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (форма 3-НДФЛ) за 2021 год и заявила доход.

ФИО1 в соответствии со ст. 207 НК РФ является плательщиком НДФЛ, в связи с чем налогоплательщик обязан уплатить налог в размере 795,06 руб.

ФИО1 состояла в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и прекратила деятельность в качестве ИП 27.04.2022 г., в силу пп. 2 п. 1 ст. 143 Налогового кодекса РФ она является плательщиком налога на добавленную стоимость.

При уплате НДС в соответствии со ст. 163 НК РФ налоговым периодом устанавливается квартал.

Административный ответчик ФИО1 в соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ представила в налоговый орган декларацию от 05.08.2022 г. на сумму 4 247 руб. с начислениями к уплате в бюджет за налоговый период - 1 квартал 2022 года по НДС; от 19.01.2022 г. на сумму 9 078 руб. с начислениями к уплате в бюджет за налоговый период - 4 квартал 2021 года по НДС.

Обязанность по уплате вышеуказанной суммы налогоплательщик в установленные сроки не исполнил.

Поскольку административный ответчик не исполнила обязанность по уплате налога, налоговым органом начислены пени в размере 57,41 руб.

Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик уплатила налоги частично, налоговым органом в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ выставлены требования об уплате налога:

- № от 04.03.2022 г. по сроку уплаты 30.03.2022 г. остаток непогашенной задолженности по ТУ составляет 5472,08 рублей

- № от 28.04.2022 г. по сроку уплаты 08.06.2022 г. остаток непогашенной задолженности по ТУ составляет 3038,10 рублей

- № от 27.05.2022 г. по сроку уплаты 07.07.2022 г. остаток непогашенной задолженности по ТУ составляет 14135,33 рублей

- № от 11.08.2022 г. по сроку уплаты 21.09.2022 г. остаток непогашенной задолженности по ТУ составляет 5042,06 рублей

До настоящего времени сумма недоимки по налогам в бюджет не поступила.

Расчет недоимки по налогам произведен административным истцом в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах, судом проверен, является правильным, сомнения у суда не вызывает.

При указанных обстоятельствах, учитывая, что требование налогового органа об уплате страховых взносов административным ответчиком не исполнено, суд приходит к выводу о том, что исковые требования налогового органа являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета городского округа город Рыбинск в размере 1 030 руб. 63 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ИНН №, адрес: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области недоимку по налогам в размере 27 687,57 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ: налог за 2021 год в размере 795,06 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2022 год в размере 2848,95 руб., пени за 2022 год в размере 18,61 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог за 2022 год в размере 11194,63 руб., пеня за 2022 год в размере 73,14 руб.

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: налог за КВ.04.2021, КВ.01.2022 в размере 12 699,77 руб., пени за КВ.03.2021, КВ.04.2021 в размере 57,41 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета городского округа город Рыбинск в размере 1 030 руб. 63 коп.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Л.Н. Румянцева