Решение по делу № 2А-2193/2022 от 17.02.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 февраля 2023 года город Тула

Привокзальный районный суд города Тулы в составе:

председательствующего Сеничевой А.Н.,

при секретаре Фатеевой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Привокзального районного суда города Тулы административное дело № 2а-338/23 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и штрафа,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее по тексту - УФНС России по Тульской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и штрафа, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество.

На основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в собственности ФИО1 находится жилой дом по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью 185,9 кв.м, дата государственной регистрации права дата.

Налог на указанное имущество составляет 997 рублей за период владения 2020 год.

В собственности ФИО1 находится земельный участок по адресу: г Тула, <адрес> с кадастровым №, дата государственной регистрации права дата.

Налог на указанное имущество составляет 540 рублей за период владения 2020 год.

Кроме того, в собственности ФИО1 находятся:

- автомобиль грузовой государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: СКАНИЯ №, VIN: №, год выпуска 2012, дата регистрации права дата. Налог на указанное имущество составляет 32300 рублей за период владения 2020 год;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: ФОРД ФОКУС, VIN: №, год выпуска 2011, дата регистрации права дата, дата утраты права дата. Налог на указанное имущество составляет 4351 рублей за период владения 2020 год;

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: МЕРСЕДЕС-БЕНЦ 1843 АКТРОС, VIN: №, год выпуска 2000, дата регистрации права дата, дата утраты права дата. Налог на указанное имущество составляет 36380 рублей за период владения 2020 год (транспортный налог за указанный грузовой автомобиль уменьшен в размере 36380 рублей за 2020 год);

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: БЦМ-59 MAN TGS 41.390 8X4 BB-WW, VIN: №, год выпуска 2011, дата регистрации права дата, дата утраты права дата. Налог на указанное имущество составляет 2763 рублей за период владения 2020 год.

В связи с проведением мероприятий налогового контроля УФНС России по Тульской области в адрес ФИО1 направлена повестка о вызове на допрос в качестве свидетеля № от дата к 10 часам дата, однако ФИО1 на допрос не явился, об уважительности причины неявки инспекцию не уведомил.

Согласно ст. 128 НК РФ неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа. В связи с этим ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в общем размере 1000 рублей.

ФИО1 по месту его регистрации было направлено налоговое уведомление от дата № о необходимости уплаты налогов, которое исполнено не было.

В связи с этим в соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 выставлены и направлены по месту регистрации требования: об уплате налога от дата №, штрафа за 2021 год в размере 500 рублей со сроком исполнения до дата; от дата № - штрафа за 2021 год в размере 500 рублей со сроком исполнения до дата; от дата № за 2020 год - транспортного налога в размере 39414 рублей и пени 128,10 рублей, налога на имущество в размере 997 рублей и пени 3,24 рублей, земельного налога в размере 540 рублей и пени 1,76 рублей со сроком исполнения до дата.

Указанная в требованиях задолженность ФИО1 не погашена, УФНС России по Тульской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 62 Привокзального судебного района г. Тулы.

Мировым судьей 19.04.2022 года вынесен судебный приказ №2а-706/2022 в пользу УФНС России по Тульской области.

Судебный приказ в отношении ФИО1 был направлен в ОСП Привокзального района г. Тулы для исполнения.

В период с 05.08.2022 по 29.09.2022 в УФНС России по Тульской области поступили денежные средства:

- в размере 14815,02 рублей, 11943,73 рублей - за транспортный налог и пени в размере 123,23 рублей;

- в размере 302,13 рублей, 374,76 рублей - за налог на имущество и пени в размере 3,12 рублей;

- в размере 163,4 рублей, 202,97 рублей - за земельный налог и пени в размере 1,68 рублей.

На основании возражений ФИО1 мировым судьей 03.08.2022 года вынесено определение об отмене судебного приказа.

С учетом изложенного УФНС России по Тульской области просит суд взыскать c ФИО1 задолженность по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 320,11 рублей и пеню в размере 0,12 рублей за 2020 год;

- транспортному налогу с физических лиц в размере 12655,25 рублей и пеню в размере 4,87 рублей за 2020 год;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 203,39 рублей и пеню в размере 0,08 рублей за 2020 год;

- штрафам за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля в размере 1000 рублей за 2021 год,

Всего в сумме 14183,82 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

В соответствии с положениями ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся участников по делу.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В силу требований ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В части 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ указано, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно п.1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, за 2020 год ФИО1 был произведен расчет указанных в иске налогов, направлено налоговое уведомление № от дата, указан срок уплаты не позднее дата, которое не исполнено.

Затем налогоплательщику было направлено требование № от дата об уплате транспортного налога в размере 39414 рублей, пени в размере 128,10 рублей; налога на имущество физических лиц в размере 997 рублей, пени в размере 3,24 рублей; земельного налога в размере 540 рублей, пени в размере 1,76 рублей, сроком уплаты до дата, которое не исполнено.

Кроме того, за 2021 год ФИО1 было направлено требование № от дата об уплате штрафа в размере 500 рублей в срок до дата, и требование № от дата об уплате штрафа в размере 500 рублей в срок до дата, которые не исполнены.

УФНС по Тульской области предпринимало меры к взысканию указанной задолженности в порядке приказного производства, в связи с этим дата обратилось к мировому судье судебного участка № 62 Привокзального судебного района г. Тулы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам.

Мировым судьей 19.04.2022 года вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Тульской области недоимки по налогам.

Судебный приказ в отношении ФИО1 был направлен в ОСП Привокзального района г. Тулы для исполнения.

В период с 05.08.2022 по 29.09.2022 в УФНС России по Тульской области поступили денежные средства:

- в размере 14815,02 рублей, 11943,73 рублей - за транспортный налог и пени в размере 123,23 рублей;

- в размере 302,13 рублей, 374,76 рублей - за налог на имущество и пени в размере 3,12 рублей;

- в размере 163,4 рублей, 202,97 рублей - за земельный налог и пени в размере 1,68 рублей.

На основании возражений ФИО1 мировым судьей 03.08.2022 года вынесено определение об отмене судебного приказа.

Обращаясь в суд с настоящим иском, административный истец указал, что ФИО1 до настоящего времени не выплачена в полном объеме задолженность по вышеуказанным налогам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Судом установлено, что ФИО2 является собственником жилого дома, земельного участка, а также грузовых и легкового автомобилей.

В связи с этим ФИО2 на основании ст. 408, п.1 ст. 388, ст. 391, ст. 357 Налогового кодекса РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов; транспортного налога с физических лиц и земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов.

Налоговым органом был исчислен налог за указанное имущество за 2020 год, в адрес ФИО2 направлены уведомление, а затем требование об уплате налогов, которые в установленный срок исполнены не были.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты, причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В связи с неуплатой налогов были начислены пени (налоговый период 2020 год) за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021 года:

- 128,10 рублей за неуплату транспортного налога с физических лиц;

- 3,24 рублей за неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов;

- 1,76 рублей за неуплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов.

Уведомления и требования об уплате пеней ФИО2 также не исполнены.

В связи с проведением мероприятий налогового контроля УФНС России по Тульской области в адрес ФИО1 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля № от дата к 10 часам дата, однако ФИО1 на допрос не явился, об уважительности причины неявки не уведомил.

Согласно ст. 128 Налогового кодекса РФ неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа.

В связи с этим ФИО2 был привлечён к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 500 рублей, требование № от дата об оплате которого не исполнено.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом сроков, установленных для уплаты указанных недоимок по налогам, пени и штрафа, суд полагает, что срок и порядок обращения в суд с требованиями об их взыскании соблюдет.

И считает возможным заявленные требования удовлетворить в части взыскания с ФИО2 в пользу УФНС по Тульской области задолженность по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 320,11 рублей и пени в размере 0,12 рублей за 2020 год;

- транспортному налогу с физических лиц в размере 12655,25 рублей и пени в размере 4,87 рублей за 2020 год;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 203,39 рублей и пени в размере 0,08 рублей за 2020 год;

- штрафу за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля в размере 500 рублей за 2021 год (по требованию № от дата).

Как указано выше, статьей 48 Налогового кодекса РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание взыскании обязательных платежей и санкций в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты, принятия определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что согласно требованию № от дата об уплате штрафа в размере 500 рублей, выставленному ФИО1, погашение задолженности по уплате штрафа надлежало выполнить в срок в срок до дата.

Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган должен был обратиться в шестимесячный срок с даты истечения срока исполнения требования - до дата.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени и штрафам УФНС России по Тульской области обратилось к мировому судье дата, то есть спустя более 6 месяцев после даты, установленной для исполнения требования.

О восстановлении срока административной истец суд не просил.

При таких обстоятельствах, налоговым органом утрачено право на принудительное взыскание с административного ответчика штрафа в размере 500 рублей по требованию № от дата.

Поэтому суд считает возможным в удовлетворении требований УФНС по Тульской области к ФИО1 о взыскании указанного штрафа отказать.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 289-290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и штрафа удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 320,11 рублей и пени в размере 0,12 рублей за 2020 год;

- транспортному налогу с физических лиц в размере 12655,25 рублей и пени в размере 4,87 рублей за 2020 год;

Решение суда может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Привокзальный районный суд г. Тулы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: