Решение по делу № 2А-2219/2023 от 31.05.2023

дело №2а-2219/2023 публиковать

УИД: 18RS0002-01-2023-000882-16

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31 мая 2023 года г. Ижевск

Первомайский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Дергачевой Н.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

В суд обратился истец с иском к ответчику о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени. В обоснование исковых требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №9 по УР (далее также – МРИ ФНС РФ №9 по УР, Инспекция) и является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного, земельного налога. В связи с чем, Инспекцией начислена сумма налога за 2018-2020 гг. В порядке ст.ст.52, 53 НК РФ в адрес ответчика направлялись налоговые уведомления. В связи с неуплатой налога в полном размере в установленный законом срок, ответчику направлено требование об уплате налога, пени, данное требование также не исполнено. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогу, пени, вынесенный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Просит взыскать с ответчика в доход бюджета задолженность по:

- налогу на имущество физических лиц в размере 49 руб.,

транспортному налогу в размере 10733 руб.

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 80 руб.,

пени в сумме 68,21 руб.,

Настоящее административное дело подлежит рассмотрению судом в порядке главы 32 Кодекса об административном судопроизводстве РФ (далее – КАС РФ) – производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон, без проведения устного разбирательства, в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с ч.3 ст.291 КАС РФ.

От административного ответчика возражений по существу заявленных требований не поступило. Таким образом, суд рассматривает административное дело по письменным доказательствам, представленным административным истцом.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлены следующие юридически значимые обстоятельства, которые не оспариваются сторонами и не вызывают сомнений у суда.

ФИО1 ИНН № состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №9 по УР по месту регистрации.

На основании сведений об имуществе налогоплательщика, административный ответчик ФИО1 является собственником:

- транспортного средства БМВ Х1 DRIVE №.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком транспортного налога на имущество физических лиц.

Согласно ст.3 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

П.1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Ставки налога, порядок и сроки его уплаты согласно ст. ст. 361, 363 НК РФ на территории Удмуртской Республики установлены Законом Удмуртской Республики от 27.11.2002 года № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (далее – Закон №63-РЗ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 362 НК РФ).

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п.п.2, 3 ст.52 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Межрайонной ИФНС России №9 по УР ответчику был начислен транспортный налог за 2019 г. в размере 3833 руб., за 2020 г. в размере 6900 руб., итого в общем размере 10 733 руб. и направила уведомление №19012707 от 03.08.2020, №34484381 от 01.09.2021 заказной корреспонденцией.

Неисполнение Административным ответчиком вышеуказанных положений закона послужило основанием для направления ему требований об уплате налога на имущество в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ. Указанное требование № 8639 со сроком исполнения до 13.04.2021 было направлено Административному ответчику заказной корреспонденцией. Требование №69470 со сроком исполнения до 09.02.2022 было направлено через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляются пени.

Таким образом, за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 по транспортному налогу с физических лиц на недоимку 2019 года были начислены пени 67,15 руб.

Кроме того, ФИО1 является собственником земельного участка, кадастровый № по адресу: <адрес>. Таким образом, административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода (года) как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговым органом с учетом требований налогового законодательства начислен земельный налог за 2018 год в размере 26 руб., за 2019 год в размере 26 руб., за 2020 год в размере 26 руб. и в сроки, установленные ст. 52 НК РФ, направлено уведомление №33606244 от 01.09.2021 со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 заказной корреспонденцией.

Неисполнение Административным ответчиком вышеуказанных положений закона послужило основанием для направления ему требования об уплате земельного налога в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ. Указанное требование №19012707 от 03.08.2020, №34484381 от 01.09.2021 заказной корреспонденцией.

Требования Административным ответчиком не исполнены.

Таким образом, за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 по земельному налогу были начислены пени 0,66 руб.

Кроме того, ФИО1 является собственником садового дома, кадастровый № по адресу: <адрес>

Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст.406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положения п.5 настоящей статьи.

Ставки налога на имущество физических лиц установлены решением Городской думы г. Ижевска от 20.11.2014 №658 (в ред. от 27.11.2014) «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Ижевск».

На основании п.2 ст. 409 налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Межрайонной ИФНС России №9 по УР ответчику был начислен налог на имущество: за 2018г. в размере 15 руб., за 2019 в размере 16 руб., за 2020г. в размере 18 руб. и направлено налоговое уведомление№33606244 от 01.09.2021 со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 заказной корреспонденцией.

Требования Административным ответчиком не исполнены.

Таким образом, за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 начислены пени в размере 0,40 руб.

В связи с неоплатой налога, Инспекция обращалась с заявлениями о выдаче судебных приказов. Так, мировым судьей судебного участка №4 Первомайского района г. Ижевска выдан судебный приказ №2а-986/2022 от 25.03.2022 о взыскании указанных налогов. Вынесенный судебный приказ отменен 12.08.2022 определением мирового судьи судебного участка №4 Первомайского района г. Ижевска.

Данные обстоятельства следуют из текста административного искового заявления, подтверждаются имеющимися в материалах дела доказательствами, сомнений у суда не вызывают.

В силу ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Определением суда от 16.03.2023 распределено бремя доказывания, на административного ответчика в случае несогласия с иском возложена обязанность представить доказательства отсутствия задолженности по уплате налогов, пени, в случае несогласия с размером налога, подлежащего уплате, - представить свой расчет.

Относительно соблюдения истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу, пени суд отмечает следующее.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

П. 2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку задолженность по налогам по требованию от 16.02.2021 не превысила 10 000 руб., превысила лишь требованием №69470 от 17.12.2021, срок для уплаты которого установлен до 09.02.2022, истец вправе был обратиться в суд в течении шести месяцев, т.е. с 10.02.2022 по 10.08.2022. Истец обратился к мировому судье 25.03.2022, т.е. в предусмотренные законодательством сроки.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Определением мирового судьи судебного участка №4 Первомайского района г. Ижевска от 12.08.2022 отменен судебный приказ №2а-986/2022 от 25.03.2022, настоящее административное исковое заявление поступило в суд 16.03.2023 (в соответствии со штампом входящей корреспонденции приемной суда), в связи с чем, суд приходит к выводу, что Инспекция обратилась в суд за пределами срока предусмотренной процедуры принудительного взыскания недоимки, установленной НК РФ.

В соответствии с ч. 5 ст. 180, ч. 2 ст. 286, ч. 6 ст. 289. ч. 1 ст. 290 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины и невозможность восстановить пропущенный срок является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Бремя доказывания соблюдения порядка и установленных законом сроков для обращения в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков – физических лиц недоимок и пеней по налогам, сборам, штрафам лежит на административном истце.

Вместе с тем, административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока, поскольку определение мирового судьи об отмене судебного приказа получено административным истцом лишь 03.03.2023.

Поскольку, с учетом отсутствия у Инспекции информации по отмене судебного приказа, в период когда Инспекция должна была обратиться в суд, но в пределах 6и месячного срока с момента получения 03.03.2023 определения мирового судьи об отмене судебного приказа, 16.03.2023, связи с чем, суд приходит к выводу, о восстановлении Инспекции срока на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности по страховым выплатам, пени.

Анализ приведенных выше обстоятельств приводит суд к выводу об обоснованности заявленных истцом исковых требований по взысканию недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени и необходимости их удовлетворения.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку от уплаты государственной пошлины истец был освобожден на основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, поэтому государственная пошлина в сумме 437, 21 руб. подлежит взысканию с ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета на счет получателя 03100643000000111300, получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России №9 по Удмуртской Республике), ИНН <***>, КПП 184101001, БИК банка 049401001 задолженность по уплате:

- налога на имущество физических лиц в размере 49 рублей 39 коп.;

- транспортный налог с физических лиц в размере 10 733 руб.;

- земельный налог с физических лиц в размере 80 руб.;

- пени в общем размере 68 руб. 21 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета МО «город Ижевск» государственную пошлину в размере 437 руб. 21 коп.

В соответствии со ст. 294.1 КАС РФ, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение 15 дней со дня получения копии решения через Первомайский районный суд г. Ижевска, УР.

Судья: Н.В. Дергачева