Решение по делу № 2А-96/2025 от 22.05.2025

Дело № 2а-96/2025

УИД 18RS0029-01-2025-000119-33

Решение

Именем Российской Федерации

с.Красногорское Удмуртской Республики 22 мая 2025 года

Юкаменский районный суд Удмуртской Республики в составе

председательствующего судьи Баталовой М.Ю.,

при секретаре Чураковой Ю.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев с использованием системы видеоконференцсвязи в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Удмуртской Республики к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Административный истец Управление ФНС России по Удмуртской Республике обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени. Требования мотивированы тем, что согласно данным Управления федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Удмуртской Республике (Управление Роснедвижимости по Удмуртской Республике) ФИО1 имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве 1, кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2020 составляла 34002 руб., на 01.01.2021 год составляла 128516 руб. Налоговым органом произведено начисление налога за 2020 в размере 17 руб., исходя из расчета: 34002*0,30%/12*2= 17 руб., о чем ответчику направлено уведомления №34147641 от 01.09.2021 со сроком уплаты до 01.12.2021. За 2021 год произведено начисление налога в размере 386 руб., исходя из расчета: 128516*0,30%=386 руб., о чем также направлено уведомление №13680650 от 01.09.2022 со сроком уплаты до 01.12.2022. Налоги в установленный законом срок не уплачены. Таким образом, сумма земельного налога, подлежащая взысканию в рамках настоящего дела, составляет за 2020 – 17 руб., за 2021 – 386 руб.

Согласно данным органов государственной регистрации транспортных средств УГИБДД МВД по УР на имя ответчика зарегистрировано транспортное средство: легковой автомобиль Москвич М214145 с мощностью двигателя 112 лошадиных сил, регистрационный номер № (период регистрации с 13.11.2011). Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2019, 2020 и 2021 годы по транспортному средству (произведение налоговой базы, доли в праве, налоговой ставки, периода владения, льготы по налогу) в сумме 3248 руб. за каждый год, исходя из расчета 29 (налоговая ставка)*12 (месяцев)*112 (налоговая база, лошадиных сил) = 3248 руб. Исчисление транспортного налога приведено: за 2019 год в налоговом уведомлении №30867207 от 03.08.2020 со сроком уплаты до 01.12.2020, за 2020 год в налоговом уведомлении №34147641 от 01.09.2021 со сроком уплаты до 01.12.2021, за 2021 год в налоговом уведомлении №13680650 от 01.09.2022 со сроком уплаты до 01.12.2022. Таким образом, сумма транспортного налога, подлежащая взысканию в рамках настоящего дела составляет за 2019-3248 руб., за 2020 – 3248 руб., за 2021 – 3248 руб.

За неуплату сумм земельного налога за 2020 и 2021 годы, транспортного налога за 2019, 2020, 2021 годы в установленный срок налогоплательщику на основании статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) начислены пени в общей сумме 1670,59 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по Удмуртской Республике не явился, извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял, представитель административного истца по доверенности ФИО2 направила в суд письменные пояснения по делу, из которых следует, что статьей 362 НК РФ определено, что исчисление транспортного налога осуществляется налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах, и об их владельцах в налоговые органы. Налоговые органы являются лишь пользователями сведений, поступающих из регистрирующих органов в автоматическом режиме в рамках статьи 85 НК РФ, используют их в целях начисления налогов. По данным налогового органа на имя ответчика, зарегистрированы транспортные средства: Легковой автомобиль Москвич М214145 с мощностью двигателя 112 лошадиных сил, регистрационный номер № (период регистрации с 13.11.2011 по настоящее время). Таким образом, доводы ответчика о том, что он транспортным средством не пользуется, не являются основанием для освобождения от уплаты налогов. Также указала, что налоговым органом соблюдены сроки для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности. Налоговым органом на основании п.2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 № 30867207 (со сроком уплаты до 01.12.2020), от 01.09.2021 №34147641 (со сроком уплаты до 01.12.2021) почтой, а также от 01.09.2022 №13680650 (со сроком уплаты до 01.12.2022), в личный кабинет, об исчисленных налогоплательщику имущественных налогах. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов было направлено требование №2807 от 15.02.2021, №28378 от 09.12.2021. В связи с тем, что по требованию задолженность не превысила 10000 рублей, срок для формирования заявления о вынесении судебного приказа до 01.01.2023 не наступил. На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 введен новый порядок учета начислений и платежей - Единый налоговый счет. Статьей 4 Закона № 263-ФЗ предусмотрены переходные положения, в соответствии с которыми на 1 января 2023 года формируется сальдо единого налогового счета налогоплательщика на основании сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне перечисленных денежных средств, в случае если сформированное сальдо единого налогового счета является отрицательным (задолженность), то налоговым органом в адрес налогоплательщика направляется требование об уплате на всю сумму отрицательного сальдо, которое прекращает действие аналогичных требований и решений, направленных до 31 декабря 2022 года. Таким образом, срок взыскания не пропущен. В связи с неисполнением истцом, обязанности по уплате налогов, пеней, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, налоговым органом в адрес налогоплательщика на основании ст. 69 НК РФ направлено требование от 06.07.2023 №121918 (со сроком исполнения до 25.08.2023) об уплате задолженности. Требование направлено налогоплательщику в личный кабинет. На текущую дату отрицательное сальдо налогоплательщика составляет -35818.76руб., соответственно требование налогоплательщиком не исполнено. Налоговый орган в соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа от 13.11.2023 №4242. Мировым судьей судебного участка Юкаменского района УР был вынесен судебный приказ №2а-814/2023 от 06.12.2023. От должника поступило в суд возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем судебный приказ был отменен определением суда от 17.09.2024. Срок для обращения в исковом производстве не позднее 17.03.2025. Административное исковое заявление о взыскании задолженности с ответчика подано налоговым органом 14.03.2025, т.е. с соблюдением процессуального срока.

Явка представителя административного истца в соответствии со ст.272 КАС РФ не признавалась обязательной, дело рассмотрено в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, участвующий в судебном заседании посредством видеоконференцсвязи, с исковым заявление не согласился, поддержал ранее направленные в суд возражения на административное исковое заявление, в которых указал, что транспортный налог не является налогом на имущество и взымается за использование транспортного средства. С 19.10.2020 он отбывает наказание в виде лишения свободы, что исключает возможность использования транспортного средства, в том числе, принадлежащего ему на праве собственности. Также указывает о том, что с 2015 года принадлежащий ему автомобиль М2141 эксплуатировать нельзя в связи с ДТП. Считает, что истец включил периоды, срок давности которых истек, в связи с чем просит применить трехгодичный срок исковой давности по взысканию задолженности по земельному и транспортному налогам. Просит отказать в иске о взыскании транспортного налога.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 суду дополнительно пояснил, что транспортным средством он не имеет возможности пользоваться, поскольку в результате ДТП автомобиль получил повреждения, которые не позволяют его эксплуатировать, считает, что уплата транспортного налога зависит от того, используется ли автомобиль, в связи с чем считает, что не должен платить транспортный налог. Также показал, что собственником земельного участка с кадастровым номером № является М.Т.А. Настаивает на применении срока исковой давности к заявленным истцом требованиям. Просит отказать в удовлетворении административного иска в полном объеме.

Изучив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п.4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Следовательно, обязанность по уплате налога у налогоплательщика – физического лица, возникает не ранее даты получения налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ).

В силу п.1, 5, 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть передано лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.4 ст. 391 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Порядок исчисления и уплаты транспортного налога установлен главой 28 НК РФ.

Статей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 НК РФ).

Согласно ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Законом Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (в ред. Закона УР от 03 ноября 2016 года № 53-РЗ) установлены налоговые ставки: легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) от 100 л.с. до 150 л.с. включительно - 29 руб.

Таким образом, у ФИО1, обладавшего на праве собственности транспортным средством в 2019, 2020, 2021 годах с мощностью двигателя 112 л.с., имелась обязанность по уплате транспортного налога в размере 9744,00 руб. (112 л.с. х 29 (налоговая ставка) =3248,00 руб. в год х 3 года (2019, 2020, 2021) = 9744,00 руб.)

Довод административного ответчика относительно его несогласия с начислением налога за транспортное средство Москвич М214145, регистрационный номер №, ввиду невозможности его использования, суд находит несостоятельным.

Регистрация автомототранспортных средств и прицепов к ним относится к обязанностям полиции (пункт 19 часть 1 статья 12 Федерального закона от 07 февраля 2011 года № 3-ФЗ «О полиции»). Данную функцию осуществляет Государственная инспекция безопасности дорожного движения МВД России (Госавтоинспекция) (подпункт «в» пункта 11 Положения о Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденного Указом Президента Российской Федерации от 15 июня 1998 года № 711).

Согласно Административному регламенту исполнения государственной услуги по регистрации транспортных средств, утвержденному Приказом МВД России от 7 августа 2013 года № 605, регистрацию транспортных средств производят регистрационные подразделения Госавтоинспекции (абзац 2 пункт 6 Регламента).

В силу пункта 5 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Приказом МВД России от 24 ноября 2008 года № 1001 «О порядке регистрации транспортных средств», собственники (владельцы) транспортных средств обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Госавтоинспекции, в которых они зарегистрированы, или изменить регистрационные данные в случае истечения срока временной регистрации, утилизации транспортных средств, изменения собственника (владельца).

Согласно сведениям ОГИБДД ММО МВД России «Игринский» от 21.05.2025, а именно, карточке учета транспортного средства по состоянию на 21.05.2025 транспортное средство Москвич М214145, государственный регистрационный знак №, принадлежит ФИО1 с 13.12.2011 (с момента регистрации), никаких регистрационных действий, в том числе снятие с учета, с данным транспортным средством не производилось.

Из системного толкования положений ст. ст. 357 - 362 НК РФ, ст. 374 НК РФ, ст. 2 Закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике», применяя правовую позицию Верховного Суда РФ, изложенную в определении от 17.02.2015 года N 306-КГ14-5609, суд исходит из того, что возникновение обязанности по уплате транспортного налога поставлено в прямую зависимость от факта регистрации транспортного средства в подразделении Госавтоинспекции, а не от фактического использования. Лицо признается плательщиком транспортного налога на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта налогообложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом, представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом, в достоверности и обоснованности которых у налогового органа нет оснований сомневаться. Опровергать данные сведения и представлять надлежащую информацию в данном случае обязан собственник транспортного средства.

Налоговый орган правомерно исчислил транспортный налог на принадлежащее ФИО1 указанное транспортное средство за 2019, 2020, 2021 годы с учетом данных, полученных из органа ГИБДД. Повреждение транспортного средства в результате дорожно-транспортного происшествия, также как и непринятие своевременно мер по снятию с учета транспортного средства не снимает обязанности с ответчика по уплате налога.

Административным истцом также указано на неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате земельного налога, в связи с чем заявлены требования об уплате земельного налога, рассматривая которые суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ч.2 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Статьей 390 НК РФ налоговая база определена как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Аналогичные ставки земельного налога установлены решением Совета депутатов МО «Юкаменское» «О земельном налоге на территории муниципального образования «Юкаменское»» №120 от 08.11.2019.

В соответствии со ст. 396 ч.1 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч.3 ст. 396 НК РФ).

В соответствии с п. 17 ст. 396 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей, превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п.п. 7, 7.1, абз. 5 п. 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Данное положение введено в действие Федеральным законом от 15 апреля 2019 года № 63-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» и распространяется на правоотношения, возникшие с налогового периода 2018 года (ст.3 ч. 6 Федерального закона № 63-ФЗ).

В соответствии со ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административным истцом указано о том, что ФИО1 в 2020, 2021 годах на праве собственности принадлежал земельный участок: кадастровый номер №, по адресу: <адрес>, доля в праве 1, о чем представлена выписка из ЕГРН.

При этом, согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости №КУВИ-001/2025-64514188 от 11.03.2025, представленной Управлением ФНС по УР, правообладателем земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, с 19.08.2011 является М.Т.А.. Сведений о принадлежности административному ответчику ФИО1 указанного земельного участка в материалах дела не имеется, суду не представлено.

Доказательств принадлежности административному ответчику данного земельного участка на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения и возможности зарегистрировать ранее возникшие права на земельный участок не представлено.

При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу удовлетворению не подлежат.

Административным истцом к административному исковому заявлению приложена выписка из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости №КУВИ-001/2025-64517389 от 11.03.2025 на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, которую суд не принимает во внимание, поскольку требование о взыскании недоимки по какому-либо налогу по данном объекту истцом не заявлены.

В силу ч.2 ст.58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов, или уплаты в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога, налоговым органом исчислены суммы пени, расчет которых представлен административным истцом суду:

- на недоимку 2019 года по транспортному налогу за период со 2 декабря 2020 года по 30 октября 2023 года в размере 752,45 руб., который исчислен в следующем порядке:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

СтавкаЦБ

Начислено пени за период в руб.

02.12.2020

21.03.2021

110

3248

4,25

50,6147

22.03.2021

25.04.2021

3248

4,5

17,0520

26.04.2021

14.06.2021

3248

27,0667

15.06.2021

25.07.2021

3248

5,5

24,4141

26.07.2021

12.09.2021

3248

6,5

34,4829

13.09.2021

24.10.2021

3248

6,75

30,6936

25.10.2021

19.12.2021

3248

7,5

45,4720

20.12.2021

13.02.2022

3248

8,5

51,5349

14.02.2022

27.02.2022

3248

9,5

14,3995

28.02.2022

31.03.2022

3248

69,2907

02.10.2022

23.07.2023

295

3248

7,5

239,5400

24.07.2023

14.08.2023

3248

8,5

20,2459

15.08.2023

17.09.2023

3248

44,1728

18.09.2023

29.10.2023

3248

59,1136

30.10.2023

13.11.2023

3248

24,3600

Итого

752,45

- на недоимку 2020 года по транспортному налогу за период со 2 декабря 2021 года по 30 октября 2023 года в размере 537,27 руб., который исчислен в следующем порядке:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

СтавкаЦБ

Начислено пени за период в руб.

02.12.2021

19.12.2021

3248

7,5

14,6160

20.12.2021

13.02.2022

3248

8,5

51,5349

14.02.2022

27.02.2022

3248

9,5

14,3995

28.02.2022

31.03.2022

3248

69,2907

02.10.2022

23.07.2023

295

3248

7,5

239,5400

24.07.2023

14.08.2023

3248

8,5

20,2459

15.08.2023

17.09.2023

3248

44,1728

18.09.2023

29.10.2023

3248

59,1136

30.10.2023

13.11.2023

3248

24,3600

Итого

537,27

- на недоимку 2021 года по транспортному налогу за период со 2 декабря 2022 года по 30 октября 2023 года в размере 337,90 руб., который исчислен в следующем порядке:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

СтавкаЦБ

Начислено пени за период в руб.

02.12.2022

23.07.2023

234

3248

7,5

190,0080

24.07.2023

14.08.2023

3248

8,5

20,2459

15.08.2023

17.09.2023

3248

44,1728

18.09.2023

29.10.2023

3248

59,1136

30.10.2023

13.11.2023

3248

24,3600

Итого

337,90

Проанализировав представленный административным истцом расчет пени по транспортному налогу, суд приходит к выводу, что расчет суммы пени по транспортному налогу соответствует периоду образования задолженности, требованиям законодательства, регулирующего порядок исчисления суммы пени. Кроме того, следует отметить, что налоговым органом при расчете пени были исключены периоды действия моратория на начисление пени (01.04.2022 по 01.10.2022) в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 428 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении отдельных должников».

Также административным истцом суду представлен расчет пени на недоимку 2020 года по земельному налогу за период со 2 декабря 2021 года по 30 октября 2023 года в размере 2,81 руб., который произведен в следующем порядке:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

СтавкаЦБ

Начислено пени за период в руб.

02.12.2021

19.12.2021

7,5

0,0765

20.12.2021

13.02.2022

8,5

0,2697

14.02.2022

27.02.2022

9,5

0,0754

28.02.2022

31.03.2022

0,3627

02.10.2022

23.07.2023

295

7,5

1,2538

24.07.2023

14.08.2023

8,5

0,1060

15.08.2023

17.09.2023

0,2312

18.09.2023

29.10.2023

0,3094

30.10.2023

13.11.2023

0,1275

Итого

2,81

- на недоимку 2021 года по земельному налогу за период со 2 декабря 2022 года по 30 октября 2023 года в размере 40,16 руб., в следующем порядке:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

СтавкаЦБ

Начислено пени за период в руб.

02.12.2022

23.07.2023

234

386

7,5

22,5810

24.07.2023

14.08.2023

386

8,5

2,4061

15.08.2023

17.09.2023

386

5,2496

18.09.2023

29.10.2023

386

7,0252

30.10.2023

13.11.2023

386

2,8950

Итого

40,16

При этом, поскольку судом не установлено оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по земельному налогу на земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, суд не усматривает оснований для взыскания начисленной пени на задолженность по земельному налогу.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Административный истец утверждает о направлении административному ответчику налоговых уведомлений и налогового требования.

Налоговое уведомление № 30867207 от 03.08.2020 направлено ФИО1 06.10.2020 заказным письмом по месту его регистрации по адресу: <адрес>, в подтверждение чего к материалам дела приложена копия реестра почтовых отправлений.

Налоговое уведомление №34147641 от 01.09.2021 направлено ФИО1 29.09.2021 заказным письмом по месту его регистрации по адресу: <адрес>, в подтверждение чего к материалам дела приложена копия реестра почтовых отправлений.

Налоговое уведомление № 13680650 от 01.09.2022 направлено ФИО1 в «Личный кабинет» налогоплательщика в сети «Интернет», и получено 14.09.2022, в подтверждение чего к материалам дела приложен скриншот с официального программного продукта.

Доводы административного ответчика о несоблюдении налоговым органом своих обязанностей, определенных в пункте 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ по уведомлению налогоплательщика о начислении налогов, а также о том, что он не получал ни налогового уведомления, ни требования об уплате налога в связи с отбыванием уголовного наказания в местах лишения свободы, суд во внимание не принимает, поскольку административным истцом представлены достоверные доказательства о направлении как налогового уведомления, так и требования об уплате налога по адресу регистрации налогоплательщика, поскольку в силу ст. 84 - 85 НК РФ налоговый учет физического лица осуществляется по его месту жительства, сведения о котором предоставляются органами, осуществляющими регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания). Соответственно и корреспонденция направляется налоговым органом по указанному месту жительства физического лица, что в отсутствие у налогового органа сведений об ином адресе местонахождения налогоплательщика соответствует требованиям закона, и в силу положений пункта 6 статьи 69 НК РФ указанные документы считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, предусмотренные законодательством обязанности налоговым органом исполнены.

Кроме того, неполучение ФИО1 налоговых уведомлений само по себе не свидетельствует о нарушении его прав, поскольку обязанность по уплате налогов (сборов, страховых взносов) возникает у налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату конкретного налога, сбора или страхового взноса, а не в результате направления уведомления налогового органа. Именно неисполнение данной конституционной обязанности влечет наступление предусмотренных законодательством о налогах и сборах последствий и применение установленного порядка мероприятий, не зависящих от факта направления инспекцией лицу соответствующего письма.

Кроме того, как следует из материалов дела, соответствующая информация о сумме налога и его исчислении до налогоплательщика была доведена в рамках приказного производства, однако и после отмены судебного приказа на основании поданных ФИО1 возражений обязанность по их уплате им не была исполнена.

Ввиду неуплаты в установленный срок налогов и пени ФИО1 направлено требование №121918 от 06.07.2023 об уплате задолженности по транспортному налогу, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, пени со сроком исполнения до 25.08.2023.

В соответствии со ст. 70 НК РФ (в ред., действовавшей на дату направления требования) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Кодекса заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п.3 ст. 48 Кодекса рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Как следует из материалов административного дела № 2а-814/2023, 29.11.2023 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Юкаменского района Удмуртской Республики с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам. Судебный приказ вынесен 06.12.2023. Определением и.о. мирового судьи судебного участка Юкаменского района Удмуртской Республики мировым судьей судебного участка Красногорского района Удмуртской Республики от 17.07.2024 данный судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

По настоящему делу административный истец обращается в суд о взыскании задолженности по указанным требованиям 17.03.2025, то есть административный истец обратился в суд с административным иском в пределах установленного законом 6-месячного срока с даты отмены судебного приказа.

Следовательно, с учетом части 2 и 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 3 статьи 48 НК РФ срок предъявления административного искового заявления у налогового органа не пропущен. Порядок взыскания спорной задолженности по налогам, пени налоговым органом соблюден, нарушений не выявлено.

Довод административного ответчика о пропуске срока исковой давности судом не принимается, поскольку налоговым органом в установленные законом сроки приняты меры ко взысканию задолженности с ФИО1

Согласно пункта 3 статьи 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Законодательством о налогах и сборах не предусмотрено распространение установленного статьей 196 ГК РФ общего срока исковой давности в три года в отношении выявления налоговым органом недоимки.

Таким образом, суд считает необходимым административные исковые требования Управления ФНС России по УР о взыскании с ответчика задолженности удовлетворить частично.

Частью 1 ст.114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Исходя из пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы составляет 4000 руб.

Согласно положениям ч.1 ст.114 КАС РФ и абз.10 п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Принимая во внимание, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу, что государственную пошлину в соответствии с абз.2 пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ в сумме 4000 руб. необходимо взыскать с административного ответчика ФИО1 в местный бюджет.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по Удмуртской Республики к ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, отбывающего наказание в ИК-1 ФКУ ОИК-2 ОУХД ГУФСИН России по Пермскому краю) о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общем размере 11371 (Одиннадцать тысяч триста семьдесят один) рубль 62 коп., в том числе:

по транспортному налогу за 2019 год в размере 3248,00 руб.,

по транспортному налогу за 2020 год в размере 3248,00 руб.,

по транспортному налогу за 2021 год в размере 3248,00 руб.,

пени за неисполнение в установленный срок обязанности по уплате транспортного налога за 2019 год, в размере 752,45 руб. за период с 02.12.2020 по 30.10.2023,

пени за неисполнение в установленный срок обязанности по уплате транспортного налога за 2020 год, в размере 537,27 руб. за период с 02.12.2021 по 30.10.2023,

пени за неисполнение в установленный срок обязанности по уплате транспортного налога за 2021 год, в размере 337,90 руб. за период с 02.12.2022 по 30.10.2023,

и перечислить в ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула, УФК по Тульской области, Сч. №03100643000000018500, БИК 017003983, ИНН <***>, КПП 770801001, Казначейство России (ФНС России), КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0, УИН 18201837230041615584.

В удовлетворении административного искового заявления Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 в части взыскания суммы задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 17,00 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 386,00 руб., пени за неисполнение в установленный срок обязанности по уплате земельного налога за 2020 год в сумме 2,81 руб., пени за неисполнение в установленный срок обязанности по уплате земельного налога за 2021 год в сумме 40,16 руб., отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Ссуд Удмуртской Республики в течение месяца со дня изготовления в окончательном виде путём подачи апелляционной жалобы через Юкаменский районный суд Удмуртской Республики.

Мотивированное решение составлено 23 мая 2025 года.

Судья: М.Ю. Баталова