дело №2а-142/13-2023г.
УИД 46RS0031-01-2022-003939-38
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 февраля 2023 года Промышленный районный суд г.Курска в составе:
председательствующего судьи Шуровой И.Н.,
при секретаре Качановой Е.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по г.Курску обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, пени с 01.01.2017г., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ, пени с 01.01.2017г., мотивируя свои требования тем, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица и, являясь страхователем, обязана своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. 21.12.2021г. ответчик прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Решением налогового органа от 26.08.2021г. №8476 ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности, начислено по решению к уплате: штраф за непредставление налоговой декларации – 500 руб. 00 коп. На основании ст.69 НК РФ ФИО1 направлялись требования об уплате налога, сбора, пени, штрафов №22508 от 28.04.2021г., №79519 от 12.10.2021г., №132532 от 29.12.2021г., №782 от 18.01.2022г. Однако полученные налогоплательщиком требования не исполнены, в связи с чем, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №4 судебного района Сеймского округа г.Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, сборам, пени. Мировой судья 14.06.2022г. вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, сборам и пени. Определением мирового судьи от 05.07.2022г. указанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений. На момент обращения в суд задолженность не погашена. Просит взыскать с ответчика задолженность: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017г. в размере <данные изъяты> пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017г. в размере <данные изъяты> по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. в размере <данные изъяты> по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. в размере <данные изъяты> штрафы за налоговые правонарушения в размере <данные изъяты> а всего сумму <данные изъяты>
В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г.Курску не явился, о дне, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, просили о рассмотрении дела в свое отсутствие.
В судебном заседании определением суда от 17.01.2023г. произведена замена административного истца ИФНС России по г.Курску на УФНС по Курской области.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом, что подтверждается карточкой почтового уведомления, имеющейся в материалах дела.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.
Проверив и исследовав материалы дела, суд считает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.
Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.
Согласно п.1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007г. №381-О-П).
В силу п.п.1, 4 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В силу п.2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п.2 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Согласно п.2 ст. 14 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» №167-ФЗ от 15.12.2001г., страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный фонд.
В соответствии со ст. 18 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» №212-ФЗ от 24.07.2009г., плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.
Как следует из ст. 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в РФ», индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
В силу ст. 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» №212-ФЗ от 24.07.2009г., индивидуальные предприниматели уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.
Согласно п.4.1 ст. 14 вышеназванного закона, если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
Как следует из статьи 16 ч.8 указанного выше Федерального закона №212-ФЗ от 24.07.2009г., в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.
Из статьи 10 ч.1 Федерального закона №212-ФЗ от 24.07.2009г., следует, что расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.
Согласно ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:
1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;
2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
В силу п.п.1,2 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
В соответствии с п.п.1,2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
В силу п.3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно п.4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно п.1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. В случае просрочки уплаты налогов с налогоплательщика взыскивается пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Согласно ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В судебном заседании установлено, что ФИО1, как налогоплательщик, состоит на налоговом учете в ИФНС России по г.Курску, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017г.
Решением налогового органа от 26.08.2021г. №8476 ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности, начислено по решению к уплате: штраф за непредставление налоговой декларации – <данные изъяты>
21.12.2021г. ФИО1 прекратила данную деятельность, что подтверждается сведениями об учете физического лица в налоговом органе (л.д.49-50).
Являясь страхователем, ФИО1 свои обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование с 01.01.2017г. в Пенсионный фонд РФ, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования не выполняла надлежащим образом, в установленные сроки уплаты сумм начисленных страховых взносов налогоплательщиком уплачены не были. В связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ налоговым органом на сумму имеющейся задолженности начислены пени.
В соответствии со ст. 69 НК РФ, налоговым органом были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов:
- требование от 28.04.2021г. № 22508 об уплате штрафа на доходы от денежных взысканий поступающих в счет погашения задолженности, образовавшейся до 01.01.2020г., подлежащие зачислению в федеральный бюджет муниципального образования, в сумме <данные изъяты> – в срок до 27.05.2021г. (л.д.24-25);
- требование от 12.10.2021г. № 79519 об уплате штрафа за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ, в сумме <данные изъяты> – в срок до 11.11.2021г. (л.д.22-23);
- требование от 29.12.2021г. № 132532 об уплате налога по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, недоимки в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты> – в срок до 01.02.2022г. (л.д.11-16);
- требование от 18.01.2022г. № 782 об уплате налога по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты> по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме <данные изъяты>и пени в сумме <данные изъяты> – в срок до 21.02.2022г. (л.д.7-9).
На момент обращения в суд задолженность не погашена.
Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка №4 судебного района Сеймского округа г.Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, сборам, пени. Мировой судья 14.06.2022г. вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по штрафам, взносам и пени. Однако определением мирового судьи от 05.07.2022г. указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника ФИО1 (л.д.6).
После чего, ИФНС России по г.Курску обратилось в суд с настоящим иском.
До настоящего времени административный ответчик свою обязанность по погашению задолженности, не исполнил.
Предоставленные административным истцом расчеты задолженности по недоимке (штрафам, взносам, сборам), пени (л.д.10,17-21,31-48), суд находит правильными.
При таких обстоятельствах, поскольку ответчиком в установленный срок не исполнена обязанность по уплате указанных сумм недоимки (взносов, штрафа), пени, суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по Курской области о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с 01.01.2017г. в размере <данные изъяты> по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с 01.01.2017г. в размере <данные изъяты> по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. в размере <данные изъяты> по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. в размере <данные изъяты> штрафов за налоговые правонарушения в размере <данные изъяты> а всего в сумме <данные изъяты> подлежат удовлетворению.
В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования «г.Курск» в размере <данные изъяты>
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 177, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования УФНС по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафам, страховым взносам и пени, - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС по Курской области задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с 01.01.2017г. в размере <данные изъяты> по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с 01.01.2017г. в размере <данные изъяты> по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. в размере <данные изъяты> по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. в размере <данные изъяты> штрафы за налоговые правонарушения в размере <данные изъяты> а всего сумму <данные изъяты>
Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «г.Курск» государственную пошлину в сумме <данные изъяты>
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Промышленный районный суд г. Курска в течение месяца со дня составления в окончательной форме.
Председательствующий судья