Дело № 2а-76/2025
УИД 74RS0021-01-2024-001883-54
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 января 2025 года г.Карталы
Карталинский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего Смирных И.Г.
при секретаре Шадриной И.О.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,
УСТАНОВИЛ :
ДД.ММ.ГГГГ Инспекция ФНС № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год - 2500 рублей, за 2019 год – 1048 рублей, за 2021 год - 2781 рубль, за 2022 год -14156 рублей, по налогу на профессиональный доход за 2022 год – 1507,5 рублей, пени 2185 рублей 48 копеек.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дне слушания извещен, предоставил сведения о выделении документов к уничтожению и доказательства, подтверждающие вручение налогового требования от ДД.ММ.ГГГГ.
Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о дне слушания дела извещен, на момент рассмотрения административного дела находится под стражей? ходатайств о личном участии, через представителя не заявил, возражений по существу исковых требований не предоставил.
Исследовав материалы дела, суд полагает исковые требования удовлетворить частично по следующим основаниям:
Статьей 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).
Как следует из статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 1 статьи 358 НК РФ установлено, что объектами налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2 статьи 362 НК РФ).
На основании пункта 3 статьи 362 НК РФ исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
В соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Статьей 2 Закона Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗО «О транспортном налоге», установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии со ст.226 Налогового Кодекса РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами. Если иное не предусмотрено пунктом 2 или абзацем вторым пункта 6 статьи 226.1 настоящего Кодекса, налоговыми агентами признаются также российские организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие выплаты по договорам купли-продажи (мены) ценных бумаг, заключенным ими с налогоплательщиками. Указанные в настоящем пункте налоговые агенты при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами на основании заявления налогоплательщика учитывают фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента. Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком. При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением патентной системы налогообложения, сообщают о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса.
В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проводится эксперимент по установлению специального налогового режима НПД.Специальный налоговый режим НПД введен в целях обеспечения благоприятных условий осуществления деятельности "самозанятых" граждан.
В соответствии с ч.1 ст.6 ?ст.8 указанного закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Физические лица, применяющие НПД, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД.
Указанный специальный налоговый режим предусматривает следующие ставки налога: 4 процента в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6 процентов в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей.
В соответствии со ст.14 указанного закона при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог".
Как установлено судом и подтверждается материалами административного дела, ФИО1 в спорные налоговые периоды 2018,2019, 2021, 2022 г.г. являлся собственником транспортных средств Форд Пума 1998 года выпуска, 125л.с., грз № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, УАЗ 31519 1998 года выпуска, 98(72,1)л.с.?грз № с ДД.ММ.ГГГГ, КАМАЗ 53211 1993 года выпуска 210(154.5)л.с. с ДД.ММ.ГГГГ (л.д.70-72)
Согласно справок о доходах и суммах налога, сведений о том, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, сумма дохода за 2022 год по НПД составила 47650 рублей за предоставленные услуги физическим лицам по грузоперевозкам(л.д.60-67).
ФИО1 как владельцу транспортных средств был начислен транспортный налог 2500 рублей за 2018 год, что следует из налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №(л.д.17). Сведений о направлении указанного налогового уведомления налогоплательщику в суд несмотря на неоднократные запросы административным истцом не предоставлено со ссылкой на акт уничтожения от ДД.ММ.ГГГГ о выделении к уничтожению документов(л.д.112).
Между тем, в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу п. 1 ст. 70 НК РФ в редакции №374-ФЗ от 23.11.2020 года)требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если сумма не превышает 3000 рублей, то не позднее 1 года со дня ее выявления.
В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Сведений о выполнении обязанности налоговым органом по направлению налогоплательщику ФИО1 налогового уведомления, налогового требования об уплате транспортного налога за 2018 год, в сроки, установленные ст.70 НК РФ на момент возникновения недоимки, в суд не предоставлено. Из акта о выделении документов к уничтожению не следует с достоверностью, что были уничтожены документы, подтверждающие факт направления налогового уведомления, налогового требования ФИО1
Иных доказательств в суд не предоставлено, в связи с чем оснований для удовлетворения требований о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени за 2018 года у суда не имеется, в данном части заявленного иска надлежит отказать.
Ответчику за 2019 налоговый период налоговым органом уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ исчислен транспортный налог в размере 1048 рублей, которое направлено согласно почтового реестра ДД.ММ.ГГГГ (л.д.27-28), за 2021 налоговый период налоговым органом уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ исчислен транспортный налог в размере 2781 рублей, которое направлено согласно почтового реестра ДД.ММ.ГГГГ (л.д.44,16), за 2022 налоговый период налоговым органом уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ исчислен транспортный налог в размере 14156 рублей, которое направлено согласно почтового реестра ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12-13).
Кроме того, ответчику исчислен налог на профессиональный доход 1507 рублей 50 копеек за 2022 год на основании самостоятельно внесенных сведений самозанятым в приложении «Мой налог».
Ввиду ненадлежащего исполнения обязанности по уплате указанных налогов в установленные законом сроки ответчику налоговым органом направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу 6329 рублей, по налогу на профессиональный доход 1507,5 и пени 1124 рубля 78 копеек со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое вручено ответчику через личный кабинет налогоплательщика и почтовым сообщением ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14,38, 114-115).
Доказательств исполнения указанного требования налогового органа административным ответчиком не предоставлено.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения физически лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имуществ: в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, перевод) которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Решением № от ДД.ММ.ГГГГ в порядке ч.1. ч.2 ст.48 НК РФ обращено взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, которое направлено ответчику ДД.ММ.ГГГГ почтовым сообщением.(л.д.47, 20-26).
Мировым судьей судебного участка № 1 г. Карталы и Карталинского района Челябинской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени, который определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.(л.д.99,99об.)
ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. (л.д.4).
Таким образом, срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогам административным истцом не пропущен.
Поскольку ответчиком, со своей стороны, не представлены доказательства, подтверждающие уплату суммы налога в установленные законом сроки, с него подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2019 год – 1048 рублей, за 2021 год - 2781 рубль, за 2022 год -14156 рублей, по налогу на профессиональный доход за 2022 год – 1507,5 рублей.
Поскольку административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок, обязанность по уплате налогов не была выполнена, на сумму налогов подлежат начислению пени.
В ст. 75 НК РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;
Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумм налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (до изменений, внесенных Федеральным законом от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» - 3 000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ.
В связи с этим расчет пени составит по транспортному налогу за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ : до ДД.ММ.ГГГГ включительно по формуле :сумма недоимки * ставка рефинансирования * 1 / 300 * количество календарных дней просрочки, с ДД.ММ.ГГГГ включительно по формуле : сумма недоимки * ключевая ставка * 1 / 300 * количество календарных дней просрочки, за вычетом периода моратория с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ (1048х4,25%х1/300х80дн.)+22.03.2021–ДД.ММ.ГГГГ (1048 х4,5%х 1/300 х 35 дн.)+26.04.2021–14.06.2021(1048х5%х1/300х50дн.)+15.06.2021– ДД.ММ.ГГГГ (1048х5,5%х1/300х41дн.)+26.07.2021–ДД.ММ.ГГГГ (1048х6,5%х1/300х49дн.) + 13.09.2021–24.10.2021(1048х6,75%х1/300х42дн.)+25.10.2021– ДД.ММ.ГГГГ (1048х7,5%х1/300х56дн.)+20.12.2021–ДД.ММ.ГГГГ (1048х8.5% х1/300 х 56 дн.)+14.02.2022–27.02.2022(1048х9,5%х1/300х14дн.)+28.02.2022–31.03.2022(1048х20%х1/300х32дн.)+ДД.ММ.ГГГГ – 23.07.2023( 1048 х7.5 % х 1/300х296дн.)+24.07.2023–4.08.2023(1048х8,5%х1/300х22дн.)+15.08.2023– ДД.ММ.ГГГГ(1048х12%х1/300х34дн.)+18.09.2023–29.10.2023(1048х13%х 1/300 х42дн.)+30.10.2023–17.12.2023(1048х15%х1/300х49дн.)+ ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ ( 1048х16%х1/300х39дн.)=278,21 рублей.
По транспортному налогу за 2021 год: ДД.ММ.ГГГГ – 23.07.2023(2781х7,5%х1/300х234дн.)+24.07.2023–ДД.ММ.ГГГГ (2781х8,5% х 1/300х22дн.)+15.08.2023–17.09.2023(2781х12%х1/300х34дн.)+ДД.ММ.ГГГГ – 29.10.2023(2781х13%х1/300х42дн.)+30.10.2023–ДД.ММ.ГГГГ (2781 х15% х 1/300х49дн.)+18.12.2023–25.01.2024(2781х16%х1/300х39дн.)=394,42 руб.
По транспортному налогу за 2022 год: ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ (14156 х15% х 1/300х16дн.)+ ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ (14156 х16% х 1/300х39дн.) = 407.69 рублей
По налогу на профессиональный доход за 2022 год : ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.2023(1507,5х15%х1/300х16дн.)+18.12.2023– ДД.ММ.ГГГГ (1507,5х16% х 1/300х39дн.)=43,42 рублей.
Итого пени: 278,21 +394,42 +407.69 +43,42 =1123 рубля 74 копейки.
Таким образом, сумма ко взысканию с ответчика составит задолженность по транспортному налогу за 2019 год- 1048 рублей, за 2021 год-2781 рубль, за 2022 год- 14156 рублей, по налогу на профессиональный доход за 2022 год 1507 рублей 50 копеек, пени - 1123 рубля 74 копейки, а всего 20616 рублей 24 копейки. В остальной части иска следует отказать.
Согласно п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, в соответствии со ст. 111, 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ суд
РЕШИЛ :
Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №, ... ), проживающего <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области задолженность по транспортному налогу за 2019 год 1048 рублей, за 2021 год 2781 рубль, за 2022 год 14156 рублей, по налогу на профессиональный доход за 2022 год 1507 рублей 50 копеек, пени 1123 рубля 74 копейки, а всего 20616 рублей 24 копейки. В остальной части суммы иска отказать.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №, ... ), проживающего <адрес> государственную пошлину в доход федерального бюджета 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Смирных И.Г.
Мотивированное решение изготовлено 26 января 2025 года.