78RS0021-01-2024-001946-56

Дело № 2а-514/2025 27 февраля 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Сестрорецкий районный суд Санкт - Петербурга в составе председательствующего судьи Максимовой А.В.,

При секретаре Усачеве – Курашвили Г.И.,

С участием административного ответчика ФИО1,

Рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-514/2025 по административному исковому заявлению МИ ФНС РФ № 26 по Санкт – Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС РФ № 26 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 8 225 руб., взыскании пени в размере 4 434 руб. 57 коп., в том числе за период с 01.01.2023 по 06.11.2023 в размере 1 517 руб. 24 коп., задолженность по пени при переходе на ЕСН по состоянию на 01.01.2023 в размере 2 917 руб. 33 коп., а всего на общую сумму ко взысканию в размере 12 659 руб. 57 коп., мотивируя свое обращение тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу и обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы, ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (ЕНС), с 01.01.2023 года Единый налоговый платеж и ЕНС стали обязательными для всех юридических лиц, ИП и физических лиц. По состоянию на 01.01.2023 у административного ответчика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 19 443 руб. 95 коп. По состоянию на 04.06.2024 сумма задолженности, с учетом увеличения (уменьшения), составила 12 659 руб. 57 коп., в том числе налог – 8 225 руб., пени – 4 434 руб. 57 коп., указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой административным ответчиком транспортного налога за 2021 год в размере 8 225 руб., а также пени, административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 № 6325, однако отрицательное сальдо налогоплательщиком не погашено, требование об уплате задолженности в добровольном порядке не исполнено (л.д.3-4).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС РФ № 26 по Санкт-Петербургу в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, исковые требования не признал, возражал против их удовлетворения, поскольку истек срок давности взыскания транспортного налога за 2021 год, он является пенсионером, пенсия равна прожиточному минимуму и возможности уплаты налога не имеется, он является инвалидом 3 группы по общему заболеванию, принадлежащее ему на праве собственности транспортное средство – автомобиль ССАНГ ЙОНГ г/н № не может быть признан объектом налогообложения, поскольку специально оборудовано для использования инвалидом. По программе реабилитации в результате полученной производственной травмы ответчик нуждается в автомобиле с обычным управлением и автоматической трансмиссией, которая заменяет ручное управление.

Суд считает возможным рассматривать данное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, заслушав объяснения административного ответчика, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (ЕНС), с 01.01.2023 Единый налоговый платеж и ЕНС стали обязательными для всех юридических лиц, ИП и физических лиц.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся в ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 01.01.2023 у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 19 443 руб. 95 коп.

По состоянию на 04.06.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) составила 12 659 руб. 57 коп., в том числе налог – 8 225 руб., пени – 4 434 руб. 57 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений: пени в размере 4 434 руб. 57 коп., в том числе за период с 01.01.2023 по 06.11.2023 в размере 1 517 руб. 24 коп., задолженность по пени при переходе на ЕСН по состоянию на 01.01.2023 в размере 2 917 руб. 33 коп.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 8 225 руб.

Указанный налог был исчислен налоговым органом в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

Законом Санкт-Петербурга от 04.11.2002 № 487-53 «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки, а также порядок и сроки уплаты транспортного налога.

Ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

П. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст.ст. 52, ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Судом установлено, что в 2021 году ФИО1 являлся собственником транспортного средства ССАНГ ЙОНГ г/н №.

ФИО1 19.09.2022 в личном кабинете налогоплательщика получено переданное в электронной форме налоговое уведомление от 01.09.2022 № 51772703 о начислении за 2021 год транспортного налога в размере 8 225 руб. (л.д.13-14).

В связи с неуплатой налога на основании уведомления ответчику было направлено требование № 6325 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 года по транспортному налогу и пени, которое было получено ФИО2 14.08.2023 года в личном кабинете налогоплательщика (л.д. 11-12).

Положения ст.ст. 52 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом Межрайонной ИФНС РФ № 26 по Санкт-Петербургу, являющейся правопреемником Межрайонной ИФНС РФ № 12 по Санкт – Петербургу, соблюдены, налоговые уведомления и требование переданы в сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно подпункту 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Доказательств оплаты налога административным ответчиком не представлено, при этом довод административного ответчика о том, что он подлежит освобождению от уплаты налога, поскольку принадлежащее ему транспортное средство не является объектом налогообложения, при рассмотрении дела своего подтверждения не нашел.

Согласно представленным ФИО1 документам, он является инвалидом третьей группы по причине трудового увечья, программой реабилитации ему показано транспортное средство.

Автомобиль ССАНГ ЙОНГ с автоматической коробкой переключения приобретен ФИО1 в 2016 году и частично оплачен за счет средств обязательного страхования, однако не оснащен устройствами и приспособлениями, специально предназначенными для оказания инвалиду помощи в вождении этого автомобиля.

Статьей 4-1 Закона Санкт-Петербурга от 04.11.2002 № 487-53 «О транспортном налоге» определено, что налоговые льготы отдельным категориям налогоплательщиков предоставляются в соответствии с Законом Санкт-Петербурга от 28 июня 1995 года № 81-11 «О налоговых льготах».

Согласно ст. 5 Закона Санкт-Петербурга от 14.07.1995 № 81-11 «О налоговых льготах» от уплаты транспортного налога освобождаются, в том числе, инвалиды I и II групп, граждане из числа инвалидов, имеющих ограничения способности к трудовой деятельности II и III степени, признанные инвалидами до 1 января 2010 года без указания срока переосвидетельствования (право на освобождение от уплаты налога сохраняется без проведения дополнительного переосвидетельствования), граждане из числа инвалидов, имеющих ограничения способности к трудовой деятельности II и III степени, признанные инвалидами до 1 января 2010 года с определением срока переосвидетельствования (право на освобождение от уплаты налога сохраняется до наступления срока очередного переосвидетельствования), за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан одной из указанных категорий, при условии, что данное транспортное средство имеет мощность двигателя до 150 лошадиных сил включительно или с года его выпуска прошло более 15 лет.

В силу подпункта 2 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации не являются объектом налогообложения автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке.

Согласно Письмам Минфина России от 29 января 2019 года № 03-05-06- 04/4853, от 06 декабря 2019 года № 03-05-06-04/94982 к специально оборудованным для использования инвалидами применительно к целям исключения автомобиля из числа объектов налогообложения транспортным налогом относятся автотранспортные средства как изначально выпущенные (изготовленные) производителем и сертифицированные в качестве автотранспортных средств, предназначенных для использования непосредственно инвалидами, так и переоборудованные транспортные средства для обеспечения возможности управления лицами с ограниченными физическими возможностями.

Таким образом, правовое значение для предоставления налоговой льготы, по исключению транспортного средства из числа объектов налогообложения, имеет одновременное соблюдение двух условий: специальное оборудование транспортного средства для потребностей инвалида и статус налогоплательщика (инвалид).

Учитывая, что транспортное средство, принадлежащее ответчику, имеет мощность двигателя более 100 лошадиных сил и специально не оборудовано для использования инвалидами, оснований для предоставления налоговой льготы у МИ ФНС РФ № 26 по Санкт-Петербургу не имеется.

Доводы административного ответчика об отсутствии возможности уплаты транспортного налога в связи с тяжелым материальным положением правового значения не имеют, поскольку обязанность уплаты законно установленных налогов и сборов предусмотрена законом.

На основании п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленный НК РФ сроки обязанность по уплате административным ответчиком транспортного налога за 2021 год не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 4 434 руб. 57 коп., в том числе за период с 01.01.2023 по 06.11.2023 в размере 1 517 руб. 24 коп. и пени при переходе на ЕСН по состоянию на 01.01.2023 в размере 2 917 руб. 33 коп. (л.д.15-17).

Расчет пени представлен налоговым органом в материалы дела, по мнению суда, является математически верным, оснований сомневаться в правильности и правомерности представленного налоговым органом расчета у суда не имеется.

01.11.2023 года налоговым органом вынесено решение № 11236 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках (л.д.7), которое было направлено налогоплательщику (л.д.8-10).

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

26.03.2024 мировым судьей судебного участка № 113 Санкт-Петербурга отменен судебный приказ от 01.03.2024 по делу № № о взыскании с ФИО1 указанной задолженности в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно исполнения судебного приказа (л.д. 18).

Административный иск подан налоговым органом в суд 26.09.2024, в пределах установленного ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд, с учетом того обстоятельства, что определение об отмене судебного приказа от 26.03.2024 могло быть получено налоговым органом уже после его вынесения.

При таких обстоятельствах доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока для обращения в суд не могут быть признаны состоятельными.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования подлежат удовлетворению.

Поскольку истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.ст. 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, государственная пошлина в размере 4 000 руб., определенном в пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета Санкт - Петербурга.

Учитывая изложенное, руководствуясь ст.ст. 175-179 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИ ФНС РФ № 26 по Санкт – Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, гражданина РФ, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход государства в лице Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт - Петербургу задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 8 225 руб., пени в размере 4 434 руб. 57 коп., в том числе за период с 01.01.2023 по 06.11.2023 в размере 1 517 руб. 24 коп. и пени при переходе на ЕСН по состоянию на 01.01.2023 года в размере 2 917 руб. 33 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, гражданина РФ, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета Санкт – Петербурга государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд через Сестрорецкий районный суд Санкт-Петербурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья (подпись) А.В.Максимова

Дата принятия решения суда в окончательной форме 10 марта 2025 года.

Копия верна: Судья: