Дело № 2а-344/2023 (2а-5660/2022)

22RS0068-01-2022-006383-75

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 июля 2023 года г.Барнаул

Центральный районный суд г.Барнаула в составе:

председательствующего судьи Церковной Н.В.,

при секретаре Бейч Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее по тексту Межрайонная ИФНС России №16 по АК, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, просит взыскать налог на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2020 годы в размере 500 039 руб., пени в размере 1129,79 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с принадлежностью ей в 2017, 2018 годах ? доли помещения Н9, расположенного по адресу: ...., а также в 2020 году по <данные изъяты> доли в помещениях <данные изъяты>, расположенных по адресу: ..... Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц, который своевременно административным ответчиком не оплачен. При этом в налог на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы в отношении <данные изъяты> доли помещения Н9, расположенного по адресу: ...., налоговым органом был пересчитан исходя из кадастровой стоимости, установленной решением суда. На неуплаченную сумму недоимки, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, должнику начислены пени. Налоговое уведомление, требование об уплате налогов и сборов направлены налогоплательщику в установленном порядке, вместе с тем, оплата задолженности в установленный срок не произведена. Судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению административного ответчика.

Определением суда от 31 июля 2023 года производство по делу в части требований о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 63927,86 руб.; за 2018 год на сумму 24747 руб.; за 2020 год на сумму 135499,14 руб. прекращено в связи с отказом от иска.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствии лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу статьи 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с частью 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости (часть 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Барнаульской городской Думы от 9 октября 2019 года № 381 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула» установлена налоговая ставка в размере 2,0 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем 2 пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

Объекты недвижимости – помещения <данные изъяты>, расположенные по адресу: ...., включены в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2020 год, утвержденный приказом Управления Алтайского края по развитию предпринимательства и рыночной инфраструктуры от ДД.ММ.ГГГГ №.

ФИО1 согласно данным филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Алтайскому краю в 2017, 2018 годах (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) являлась собственником ? доли помещения Н9, расположенного по адресу: ...., кадастровый номер №, а также в 2020 году являлась собственником по <данные изъяты> доли помещений <данные изъяты> расположенных по адресу: ...., кадастровые номера: №, №, №, №, №, №, № соответственно.

Решением Алтайского краевого суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступившему в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с учетом определения от ДД.ММ.ГГГГ, в отношении нежилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: ...., установлена кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, равная его рыночной стоимости в размере 30 384 396 руб. с периодом действия до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 47-51).

Следовательно, налог на имущество в отношении помещения ...., расположенного по адресу: ...., за 2017 год составляет 151 922 руб., из расчета: 30 384 396 (кадастровая стоимость объекта) * <данные изъяты>доля в праве) * 2% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году); за 2018 год – 25320 руб., из расчета: 30 384 396 (кадастровая стоимость объекта) * <данные изъяты>доля в праве) * 2% (налоговая ставка) * 2/12 (количество месяцев владения в году).

С учетом отказа налогового органа от взыскания сумм налога за 2017 год в размере 63927,86 руб., за 2018 год в размере 24747 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год составляет 87994, 14 руб., за 2018 год – 573 руб.

Решением Алтайского краевого суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступившему в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, в отношении помещений <данные изъяты> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ установлена кадастровая стоимость в размере 6235426 руб., <данные изъяты> – 6476242 руб., <данные изъяты> – 6356311 руб., <данные изъяты> – 5371823 руб., <данные изъяты> – 7243905 руб., <данные изъяты> – 8163923 руб. (л.д. 104-107).

Соответственно налог на имущество физических лиц за 2020 год в отношении помещения <данные изъяты>, расположенного по адресу: ...., составляет 31177 руб., из расчета: 6235426 (кадастровая стоимость объекта) * <данные изъяты> (доля в праве) * 2% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году); в отношении помещения <данные изъяты> – 32381 руб., из расчета: 6476242 (кадастровая стоимость объекта) * <данные изъяты> (доля в праве) * 2% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году); в отношении помещения Н28 – 31782 руб., из расчета: 6356311 (кадастровая стоимость объекта) * 1/4 (доля в праве) * 2% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году); в отношении помещения <данные изъяты> – 26859 руб., из расчета: 5371823 (кадастровая стоимость объекта) * 1/4 (доля в праве) * 2% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году); в отношении помещения <данные изъяты> – 36220 руб., из расчета: 7243905 (кадастровая стоимость объекта) * <данные изъяты> (доля в праве) * 2% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году); в отношении помещения <данные изъяты> – 40820 руб., из расчета: 8163923 (кадастровая стоимость объекта) * <данные изъяты> (доля в праве) * 2% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году).

В отношении помещения Н3, расположенного по адресу: ...., решение об изменении кадастровой стоимости не принималось, при этом согласно выписке из ЕГРН, представленной филиалом ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Алтайскому краю кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 9349154,89 руб. (л.д. 38), в связи с чем налог на имущество физических лиц за 2020 год составит 46746 руб., из расчета: 9349154,89 (кадастровая стоимость объекта) * 1/4 (доля в праве) * 2% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году).

Всего налог на имущество физических лиц за 2020 год составляет 245985 руб. (31177 + 32381 31782 + 26859 + 36220 + 40820 + 46746).

При расчете налога на имущество физических лиц за 2020 год в отношении помещений <данные изъяты> налоговый орган использовал кадастровую стоимость без учета решения Алтайского краевого суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, а потому рассчитал налог на сумму 322797 руб., вместе с тем, в последующем в связи с вынесением данного решения налог на имущество физических лиц был уменьшен на 76812 руб. (отказ от иска в данной части).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку ответчиком несвоевременно оплачен налог на имущество физических лиц за 2018, 2020 годы, за просрочку подлежат начислению пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которые составят, 88,62 руб. и 860, 95 руб. (с учетом перерасчета налога на имущество физических лиц за 2020 год), соответственно.

Заявленная ко взысканию сумма пени за 2020 год в размере 1129,79 руб. не подлежит взысканию в полном объеме, поскольку рассчитана налоговым органом исходя из задолженности в размере 322797 руб., однако налог на имущество физических лиц за 2020 год был перерасчитан на сумму 245985 руб.

Проверяя соблюдение налоговым органом предусмотренного законом порядка взыскания задолженности по налоговым платежам, суд приходит к следующему.

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодека Российской Федерации с требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктами 1, 2, 10 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что расчет недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы, с учетом перерасчета на основании решения Алтайского краевого суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, указан в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 12).

Налоговое уведомление размещено в личном кабинете налогоплательщика ФИО1, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика (л.д. 13).

Расчет недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год указан в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 14).

Налоговое уведомление размещено в личном кабинете налогоплательщика ФИО1, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика (л.д. 15).

В связи с неисполнением обязанности по оплате налога на имущество физических лиц налоговым органом налогоплательщику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, установлен срок оплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 500039 руб. (2017, 2018, 2020 годы) руб., пени – 1218,41 руб. (2018, 2020 годы) до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16).

Указанное требование размещено в личном кабинете налогоплательщика ФИО1, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика (л.д. 17).

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в предусмотренный законом срок, Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № № Центрального района г.Барнаула о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2020 годы на сумму 500039 руб. и пеней за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2020 годы в размере 7250,84 руб.

Судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ по делу № отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящими требованиями налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. без пропуска срока на подачу административного искового заявления.

Таким образом, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок принудительного взыскания недоимки по пеням, соблюден.

Имеющиеся в материалах дела платежные поручения платежные поручения № от ДД.ММ.ГГГГ (на сумму 322 797 руб.) и № от ДД.ММ.ГГГГ (на сумму 26 900 руб.) плательщик ФИО3 (ИНН №), с указанием на перечисление налога на имущество физических лиц за помещение по адресу: .... за ФИО1 ИНН № судом не учитываются в виду следующего.

В соответствии с абзацем 4 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

Поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации (пункт 7).

Приказом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ №н утверждены Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, пунктом 4 которых предусмотрено, что плательщики налоговых, таможенных платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации при составлении распоряжений о переводе денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации указывают в реквизитах: "ИНН" плательщика - значение ИНН плательщика платежей в бюджетную систему Российской Федерации. При отсутствии у плательщика - физического лица ИНН в реквизите "ИНН" плательщика указывается ноль ("0");

Законные или уполномоченные представители налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов и иные лица в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, исполняющие обязанность плательщика по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей, при составлении распоряжений о переводе денежных средств указывают в реквизитах: "ИНН" плательщика - значение ИНН плательщика, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей исполняется. При отсутствии у плательщика - физического лица ИНН в реквизите "ИНН" плательщика указывается ноль ("0"). "КПП" плательщика - значение КПП плательщика, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей исполняется. При исполнении обязанности по уплате платежей за физических лиц в реквизите "КПП" плательщика указывается ноль ("0"); "Плательщик" - информация о плательщике - законном, уполномоченном представителе или ином лице, осуществляющем платеж.

Таким образом, в соответствии с Приказом Минфина от ДД.ММ.ГГГГ №-Н помимо прочего информация в реквизитах "ИНН" плательщика, носит обязательный характер при составлении распоряжений о переводе денежных средств, поскольку позволяет определить надлежащее лицо, чья обязанность по оплате платежей в бюджетную систему исполнятся, при этом поле "назначение платежа" носит информационный характер.

Из представленных платежных поручений следует, что поле 60 (ИНН плательщика) содержит значение № (ИНН ФИО3), в поле 24 (назначение платежа) указана информация «перечисление налога на имущество физических лиц за помещение по адресу .... за ФИО1 ИНН №».

В этой связи, учитывая, что обязательное для заполнения поле 60 платежных поручений содержало информацию об ИНН ФИО3, налоговый орган обосновано учел поступившие платежи в карточке «Расчетов с бюджетом» плательщика ФИО3 в соответствии с указанными реквизитами.

В соответствии с положениями пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации при обнаружении налогоплательщиком (иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика) ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, налогоплательщик в течение трех лет с даты перечисления таких денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации вправе представить в налоговый орган по месту учета заявление об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой с приложением к нему документов, подтверждающих уплату соответствующего налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика или счет Федерального казначейства.

При этом перечень уточняемых реквизитов является исчерпывающим, в который не входит поле (60) - ИНН налогоплательщика.

Поскольку уточнение платежей производится по конкретному платежному документу без изменения ИНН плательщика, основания для проведения мероприятий по уточнению платежей в рассматриваемом случае отсутствуют.

Кроме того, согласно пункту 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации решение об уточнении, платежа принимается в случае, если это уточнение не повлечет за собой возникновения у налогоплательщика недоимки.

Между тем, учет спорных платежей на ЕНС ФИО1 повлечет возникновение у ФИО3 недоимки, а значит оснований для отражения в настоящее время указанных платежей в информационных ресурсах ФИО4 (ИНН №) также не имеется.

При этом, отмечается, что спорные платежи не могли быть отнесены налоговым органом к категории невыясненных, поскольку к таковым согласно приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № № относятся документы, в полях которых не указана или неверно указана информация плательщиком при формировании ЭПД, а также платежи, которые невозможно однозначно определить к отражению в информационных ресурсах налоговых органов.

В данном случае реквизиты (ИНН плательщика) в платежном документе были указаны верно и позволяли однозначно определить платежи к отражению в информационных ресурсах налоговых органов.

В назначении платежа по платежным поручениям от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 133000 руб. и от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 100000 руб. указано, что оплата производится по налогу на имущество физических лиц за 2021 год.

Учитывая изложенные обстоятельства заявленные требования подлежат удовлетворению в части.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: ...., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2020 годы в сумме 275 865 рублей, пеню по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2020 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в сумме 949 рублей 57 копеек, всего 276 814 рублей 57 копеек.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г.Барнаула в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.В. Церковная

Мотивированное решение изготовлено 11 сентября 2023 года.