Решение по делу № 2А-412/2023 от 06.02.2023

Дело №а-№

УИД 55RS0№-93

Решение

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Кировский районный суд <адрес> в ФИО8,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в Кировский районный суд <адрес> с обозначенным административным иском, указав, что административный ответчик является плательщиком страховых взносов на основании ст. 419 НК РФ. В установленные законом сроки страховые взносы ответчиком уплачены не были, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени. Кроме того, согласно статье 400 НК РФ и Решению <адрес> городского Совета от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц» административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, который подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В адрес административного ответчика было направлено налоговое требование об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени. Вместе с тем, до настоящего времени, задолженность в полном объеме не погашена. Просила взыскать с административного ответчика сумму задолженности в размере 44958,34 руб., в том числе: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 г. – 32 448 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере– 73,55 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 г. – 8 426 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 19 руб. 10 коп, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0% от суммы дохода превышающей 300 000,00 рублей, за 2020г.- 420,05, пени -0,85, налог на имущество физических лиц за 2019г. -1699,00 рублей, пени,85 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020г.- 1867,94 рублей.

В отсутствие возражений со стороны административного ответчика на основании определения от ДД.ММ.ГГГГ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы настоящего дела, судья приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с ч.ч. 1,3 ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

С ДД.ММ.ГГГГ полномочия по администрированию страховых взносов были переданы от Пенсионного Фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации в налоговые органы, и все положения, касающиеся порядка исчисления и уплаты страховых взносов, включены в главу 34 «Страховые взносы» НК РФ.

При этом в соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами ПФР и органами ФСС РФ.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов, и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно ст. 400 НК РФ и Решению Омского городского Совета от ДД.ММ.ГГГГ № "О налоге на имущество физических лиц" плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. В соответствии с положениями ст. 52 и ст. 408 сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами отдельно в отношении каждого объекта налогообложения, в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, содержащее расчет налога. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется не более чем за три налоговых периода, предшествующий календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с положениями от. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС № по <адрес>.

Из материалов дела следует, что ответчик с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве адвоката, соответственно является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование на основании п. 1 ст. 419 НК РФ.

В силу ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. В соответствии с положениями ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, указанной категорией плательщиков производится самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии со ст. 432 НК РФ, в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в случае, если величина их дохода за расчетный период не превышает 300000,00 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32448,00 руб. за расчетный период 2021 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426,00 руб. за расчетный период 2021 года.

В случае, когда величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000,00 руб., плательщик страховых взносов дополнительно, в срок не позднее 1 июля года, следующего за расчетным периодом, выплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 1,0 процента от суммы дохода, превышающего 300000,00 руб.

Согласно справке № от ДД.ММ.ГГГГ о доходах и суммах налога физического лица, представленной в налоговый орган негосударственной некоммерческой организацией «ФИО6 № в отношении ФИО1, в период 2020 года налогоплательщиком получено дохода 342004,50 руб.

Таким образом, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0% от суммы дохода, превышающей 300000,00 руб. за 2020 год составила: (342004,50 - 300000) *0,01 = 420,05 руб.

Кроме того, ФИО1 в период 2019-2020 являлся собственником двух объектов недвижимого имущества, а именно: квартиры ( к№) по адресу: <адрес>, и <адрес>:№ <адрес>.

В отношении данных объектов налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц.

В связи с неуплатой обязательных платежей, в адрес ответчика было направлено (посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика) требование № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

В добровольном порядке требование № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ не исполнено.

Таким образом, ответчик был извещен о наличии у него задолженности по уплате страховых взносов, недоимки по налогу на имущество, соответственно, обязан был уплатить обязательные платежи.

В установленный срок обязанность по уплате задолженности ответчиком не исполнена, что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

В соответствии с вышеуказанными положениями закона. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности.

Мировым судьей судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес> вынесен судебный приказ №а№ от ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ по возражениям должника.

Согласно ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, после отмены судебного приказа № налоговый орган вправе обратить в федеральный суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление МИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам было направлено в Кировский районный суд <адрес> – ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

Учитывая, что ответчиком не исполнена возложенная на него обязанность по уплате обязательных платежей, истцом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности, требования истца о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей подлежат удовлетворению.

Суд соглашается с произведенным истцом расчетом, находит его законным и обоснованным. Доказательств меньшего размера задолженности перед бюджетом или отсутствия задолженности вовсе, административным ответчиком в суд представлено не было.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию задолженность в размере 44958,34 руб., в том числе: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 г. – 32 448 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном – 73,55 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 г. – 8 426 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 19 руб. 10 коп, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0% от суммы дохода превышающей 300 000,00 рублей, за 2020г.- 420,05, пени -0,85, налог на имущество физических лиц за 2019г. -1699,00 рублей, пени,85 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020г.- 1867,94 рублей.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 548,75 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность в размере 44958,34 руб., в том числе: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 г. – 32 448 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном – 73,55 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 г. – 8 426 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 19 руб. 10 коп, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0% от суммы дохода превышающей 300 000,00 рублей, за 2020г.- 420,05, пени -0,85, налог на имущество физических лиц за 2019г. -1699,00 рублей, пени,85 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020г.- 1867,94 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 548,75 рублей.

Решение может быть обжаловано в <адрес> областной суд через Кировский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.<адрес>