Дело № 2а-1720/2023

УИД 86RS0001-01-2023-001765-85

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 июня 2023 года г.Ханты-Мансийск

Ханты-Мансийский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе председательствующего судьи Сосновской О.А.,

при помощнике – ФИО1,

с участием: административного ответчика – ФИО2,

рассмотрев в помещении Ханты-Мансийского районного суда административное дело № 2а-1720/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обратилась в суд с требованиями к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество и пени в общем размере 4 224,30 руб.

В нарушение ст.45 Налогового кодекса РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога, в связи с чем, административный истец просит взыскать задолженность по налогу и пени согласно нормам налогового законодательства.

Представитель административного истца, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, не явился, ходатайств об отложении дела не представил, в связи с чем, суд счел возможным рассмотреть дело без его участия.

В судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик представил письменные возражения, с исковыми требованиями не согласился, указав, что все налоги за период 2018, 2019, 2020, 2021 г.г. им уплачены в 2022 году, представил платежные документы. Также указывает, что истцом пропущен срок подачи заявления на принудительное взыскание недоимки по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ от административного истца поступило заявление об уточнении исковых требований, в котором истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогам на общую сумму 3 188,08 рублей, а именно: земельный налог за 2019 год в размере 1432,00 руб.; налог на имущество за 2017 год в размере 11,00 руб.; налог на имущество за 2020 год в размере 313,08 руб.; земельный налог за 2020 год в размере 1432,00 руб.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 с исковыми требованиями не согласился, указав, что все налоги им уплачены, кроме того, с 2019 года, ему как пенсионеру, должны были произвести перерасчет по налогам.

Заслушав административного ответчика, исследовав и проанализировав материалы дела, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, ФИО2 является плательщиком земельного налога и налога на имущество.

Согласно ст.57 Конституции РФ, ст.3, пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п.6 ст.45 НК РФ).

Статья 400 НК РФ регламентирует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") имущество - жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2017 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В п. 1 ст. 389 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2019 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как установлено из материалов дела, на основании ст. 52 НК РФ налогоплательщику ФИО2 направлены заказными письмами налоговые уведомления:

от ДД.ММ.ГГГГ № (почтовый идентификатор 45091329605806),

от ДД.ММ.ГГГГ № (почтовый идентификатор 45097350076871),

от ДД.ММ.ГГГГ № (почтовый идентификатор 80541763588368).

В установленный срок административным ответчиком уплата налога в полном объеме не произведена.

В соответствии с п. 1,2 ст. 69 НК РФ при наличии недоимки у налогоплательщика ему направляется требование об уплате налога, в котором содержатся сведения о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

ФИО2 заказными письмами направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее - требование об уплате налога):

от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество за 2017 год в размере 928,00 руб. и пени 15,01 руб., со сроком исполнения- ДД.ММ.ГГГГ;

от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов за 2019 год в размере 2841,00 руб. и пени 89,63 руб., со сроком исполнения - ДД.ММ.ГГГГ;

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов за 2020 год в размере 2666,08 руб. и пени 14,58 руб., со сроком исполнения – ДД.ММ.ГГГГ.

Оплата по вышеуказанным требования произведена не в полном объеме.

Не уплачены: земельный налог за 2019 год в размере 1432,00 руб.; налог на имущество за 2017 год в размере 11,00 руб.; налог на имущество за 2020 год в размере 313,08 руб.; земельный налог за 2020 год в размере 1432,00 руб.

Доводы ответчика о том, что задолженность отсутствует, все налоги им оплачены в 2022 году, проверены судом и не нашли своего подтверждения.

Платежные документы, представленные ответчиком, не подтверждают факт оплаты им недоимки по налогам за те налоговые периоды, которые указаны в исковом заявлении (с учетом уточнений).

Доводы ответчика о пропуске срока подачи заявления о взыскании недоимки по налогам, суд находит несостоятельными в силу нижеследующего.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент образовавшейся задолженности) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, с заявлением о взыскании истец вправе был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ +3 года+6 месяцев).

Из материалов дела усматривается, что в установленный законом срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-878-2802/2022 по заявлению МИФНС России №10 по ХМАО-Югре о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате налога и пени.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО2 судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Согласно ч.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в шестимесячный срок, Межрайонная ИФНС России №10 по ХМАО-Югре обратилась в Ханты-Мансийский районный суд с административным исковым заявлением о взыскании с должника ФИО2 задолженности по налогу и пени.

Таким образом, срок обращения в суд в порядке искового производства также административным истцом не пропущен.

Доводы ответчика о том, что с 2019 года он, являясь пенсионером, получил право на льготы при исчислении налога, суд не принимает во внимание, поскольку как следует из материалов дела, а также из пояснений самого ответчика, с соответствующим заявлением в налоговый орган он не обращался, документы не предоставлял.

Установив данные обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований (с учетом уточнений) и взыскании с административного ответчика ФИО2 задолженности по земельному налогу, налогу на имущество.

На основании ч.2 ст.103, ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19, п.8 ч.1 ст.333.20 Налогового кодекса РФ суд возлагает на административного ответчика обязанность по уплате государственной пошлины в размере 400 рублей в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.114, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО2 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН <***>, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность:

по земельному налогу за 2019 год в размере 1432,00 руб.; налогу на имущество за 2017 год в размере 11,00 руб.; налогу на имущество за 2020 год в размере 313,08 руб.; земельному налогу за 2020 год в размере 1432 руб.,

а всего на общую сумму 3188,08 рублей.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 400 рублей в доход бюджета муниципального образования городской округ город Ханты-Мансийск.

Решение может быть обжаловано в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры путем подачи апелляционной жалобы через Ханты-Мансийский районный суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено и подписано ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Ханты-Мансийского

Районного суда О.А.Сосновская