Решение по делу № 2А-2060/2023 от 28.04.2023

дело № 2а-2060/2023

УИД 26RS0029-01-2023-002676-84

Решение

Именем Российской Федерации

28 апреля 2023 года город Пятигорск

Пятигорский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Приходько О.Н.,

при секретаре Капесс И.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Пятигорского городского суда гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, -

установил:

МИФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налогов и недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу.

В обоснование заявленных требований указали, что в порядке ст.48 НК РФ, Межрайонной инспекцией ФНС № по <адрес> мировому судье судебного участка № <адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2015 по сроку ДД.ММ.ГГГГ за 2016 по сроку ДД.ММ.ГГГГ по сроку ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1394 руб., пени – 42,7 руб., а также за 2015 по сроку ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 по сроку ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 по сроку ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог в сумме 2388 руб. пени – 68,15 руб. Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1330/2020 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в указанных суммах. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению ответчика. ФИО1 является плательщиком земельного налога, а также налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов. По данным, полученным от регистрирующих органов, ФИО1 являлся собственником следующего имущества: земельного участка КН №, расположенного по адресу: СК, <адрес>, общей площадью 500 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; садового дома, КН №, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 99 кв.м., дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, площадью 51,1 кв.м., КН №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, расположенной по адресу: СК, <адрес>, КН №, общей площадью 40,5 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением должником обязанности по уплате налога с физических лицу, ему направлены требования об уплате налогов и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени требования должником не исполнены. Просил суд взыскать с ответчика ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2015: налог в размере 79,0 рублей, пени -8,68 рублей; налог на имущество физических лиц за 2016: налог в размере 312,о рублей, пени – 5,96 рублей; земельный налог с физических лиц за 2015: налог в размере 300,0 руб., пени – 32,94 рубля, земельный налог с физических лиц за 2016: налог в размере 1044,0 рублей, пени – 19,95 рублей, земельный налог с физических лиц за 2017: налог в размере 1044,0 рублей, пени - 15,26 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещенный надлежащим образом о дне и времени рассмотрения дела, ходатайств и извещений о причинах неявки не предоставил. В административном исковом заявлении выразил согласие на рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства по последнему известному месту жительства, в судебное заседание не явился, не предоставив заявление с просьбой о рассмотрении дела в его отсутствие. Суд, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положению, ч.1 ст.45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

По данному делу было установлено и сторонами не оспаривалось, что в собственности у ФИО1 находится следующий земельный участок с кадастровым номером 26:31:020426:102, расположенный по адресу: СК, <адрес>, общей площадью 500 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В силу требований п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Исполнение обязанности по уплате налога или сбора предусмотрено ст. 45 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст.1 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее закон) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст.2 Закона объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Согласно ст.3 Закона ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

Согласно ст. 5 Закона уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Право ответчика на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, предусмотренное ст. 145 НК РФ, судом не установлено.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату налога.

Инспекция на основании вышеуказанных норм начислила ФИО1 земельный налог за 2015 в размере 300 руб., пени – 32,94 руб., за 2016 - в размере 1044 руб., пени -19,95 руб., за 2017 – 1044 руб., пени – 15,26 руб.

В соответствии со ст. 52 НК РФ ФИО1 направленно налоговое уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром заказной почтовой корреспонденции, а также требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

По правилам п.4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течении одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В сроки, установленные законодательством, налогоплательщик ФИО1 сумму налога, указанную в уведомлении и требованиях, не уплатил.

Пункт 2 статьи 44 Налогового Кодекса РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Поскольку ответчик обязанность по уплате транспортного налога в установленные законом сроки не исполнил, ему на основании ст.75 НК РФ начислена пеня.

В нарушении статьи 23 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена.

Межрайонной инспекцией ФНС №14 по Ставропольскому краю мировому судье судебного участка №3 г.Пятигорска направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2015 по сроку ДД.ММ.ГГГГ за 2016 по сроку ДД.ММ.ГГГГ по сроку ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1394 руб., пени – 42,7 руб., а также за 2015 по сроку ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 по сроку ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 по сроку ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог в сумме 2388 руб. пени – 68,15 руб.

Мировым судьей судебного участка №6 г. Пятигорска ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1330/2020 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в указанных суммах.

Не согласившись с вынесенным судебным приказом, ФИО1 обратился с возражениями на судебный приказ, в котором просил отменить данный судебный акт.

Определением мирового судьи судебного участка №6 города Пятигорска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению ответчика.

Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, в Инспекции не имеется.

В соответствии с ч. 1 ст. 292 КАС РФ, исследовав доказательства в письменной форме, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению в части взыскания транспортного налога и пени с административного ответчика.

Помимо задолженности по неуплате земельного налога, за ФИО1 также числится задолженность по неуплате налога на недвижимое имущество.

В соответствии с Законом РФ от ДД.ММ.ГГГГ «2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

На основании п.2 ст.5 указанного Закона от 09.12.1991г. налог на имущество физических лиц исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно п.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно сведений, предоставленных ст.85 Налогового кодекса РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по Ставропольскому краю, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества: садового дома, КН №, расположенного по адресу: <адрес> площадью 99 кв.м., дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, расположенной по адресу: СК, <адрес>, площадью 51,1 кв.м., КН №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, расположенной по адресу: СК, <адрес>, КН №, общей площадью 40,5 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Суду представлен расчет налога на имущество физического лица ФИО1 за 2015,2016,2017гг. Расчет судом проверен, ответчиком не опровергнут. Ответчик доводов о несогласии с заявленными требованиями суду не предоставил.

В сроки, установленные законодательством, налогоплательщик ФИО1 сумму задолженности не оплатил.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ.

Также в судебном заседании достоверно установлено, что, поскольку налогоплательщик не уплатил налоги в установленный законом срок, налоговым органом ответчику ФИО1 выставлены налоговые требования об уплате налога и пени: №, №, №. До настоящего времени требования должником не исполнены.

За неисполнение конституционной обязанности по уплате законно установленного налога на имущество физических лиц на сумму задолженности, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога, начислена пеня, равная одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пункт 2 статьи 44 Налогового Кодекса РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно ст.48 НК РФ взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы, по смыслу данной статьи, имеет публично-правовой, а не частноправовой (гражданско-правовой) характер. Ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить ее исполнение налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы, - иначе нарушались бы воплощенной в ст. 57 Конституции РФ конституционно защищаемый публичный интерес и связаны с ним права и законные интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом (Постановление Конституционного суда РФ № 9-П от 14.07.2005).

В условиях состязательного процесса, по мнению суда, административный истец надлежащим образом обосновал те обстоятельства, на которые ссылается, как на основания своих требований. Административным ответчиком же возражения против административного искового заявления и бесспорные доказательства, которые бы с достоверностью опровергли доводы административного истца и представленные им в обоснование заявленных требований доказательства, представлены не были.

Поскольку, на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ – налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины в доход государства при обращении в суд в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных или общественных интересов, то расходы по уплате государственной пошлины подлежат отнесению на административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, -

решил:

Взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2015: налог в размере 79,0 рублей, пени -8,68 рублей; налог на имущество физических лиц за 2016: налог в размере 312,о рублей, пени – 5,96 рублей; земельный налог с физических лиц за 2015: налог в размере 300,0 руб., пени – 32,94 рубля, земельный налог с физических лиц за 2016: налог в размере 1044,0 рублей, пени – 19,95 рублей, земельный налог с физических лиц за 2017: налог в размере 1044,0 рублей, пени - 15,26 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда через Пятигорский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 03 мая 2023 года.

Судья О.Н. Приходько