Решение по делу № 2А-3740/2023 от 07.08.2023

Дело № 2а-3740/2023

54RS0003-01-2023-000064-62

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 августа 2023 года город Новосибирск

Заельцовский районный суд г. Новосибирска

в с о с т а в е:

Председательствующего судьи Павлючик И.В.

При секретаре Чумакове Д.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, указав, что МИФНС №17 обратилась к мировому судье 6-го судебного участка Заельцовского судебного района города Новосибирска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога на имущество физических лиц и пени, земельного налога и пени, ФИО1 Мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-1039/2022-3-6 от 21.03.2022 г., который впоследствии определением от 27.07.2022г. был отменен.

ФИО1 состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Новосибирской области.

ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Управлением Росреестра по НСО зарегистрировано право собственности за ФИО1:

-xx.xx.xxxx право собственности на квартиру по адресу: ...

- xx.xx.xxxx право собственности на ? долю в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: ...

- xx.xx.xxxx право собственности на 0, 33 на квартиру, расположенную по адресу: ...

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018-2019 г. составил 741 руб. 00 коп., пени в размере 7,03 руб. Общая задолженность по налогу на имущество составила 748 руб. 03 коп.

На основании представленных сведений, у ФИО1 зарегистрировано право собственности на земельные участки с кадастровым номером:

- xx.xx.xxxx, кадастровый __ площадью 1102, расположенный по адресу: НСО, Новосибирский район, дп. Мочище, 45, микрорайон «Дом отдыха Мочище»;

- xx.xx.xxxx, размер доли 0,08, кадастровый __ площадью __, расположенный по адресу: НСО, Краснозерский район, с. Полойка, Полойский сельсовет.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за __ составил 1 536,00 руб., пени в размере 27,73 руб. На общую сумму 1563,73 руб.

Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ почтой были направлены налоговые уведомления __ от xx.xx.xxxx со сроком уплаты xx.xx.xxxx, __ от xx.xx.xxxx со сроком уплаты xx.xx.xxxx, __ от xx.xx.xxxx со сроком уплаты xx.xx.xxxx, __ от xx.xx.xxxx со сроком уплаты xx.xx.xxxx.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику почтой были направлены требования __ по состоянию на xx.xx.xxxx., об уплате налогов и пени в срок до xx.xx.xxxx., __ по состоянию на xx.xx.xxxx об уплате налогов и пени в срок до xx.xx.xxxx, __ по состоянию на xx.xx.xxxx об уплате налога и пени в срок до xx.xx.xxxx, __ по состоянию на xx.xx.xxxx об уплате налога и пени в срок до xx.xx.xxxx, __ по состоянию на xx.xx.xxxx об уплате налогов и пени в срок до xx.xx.xxxx.

В установленный в требовании срок, налогоплательщик ФИО1 не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за __ г. налогоплательщиком был уплачен в полном объеме, но с нарушением срока установленного законодательством. Остаток задолженности по земельному налогу в виде пени составил 27,73 руб.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018 налогоплательщиком был уплачен в полном объеме, с нарушением срока, установленного налоговым законодательством. Остаток задолженности за 2019 составил 587,00 руб., пени в размере 7, 03 руб. Общая задолженность по налогу на имущество составила 594,03 руб.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 621,76 руб. по:

- пени по земельному налогу с физических лиц с xx.xx.xxxx по xx.xx.xxxx в размере 8,20 руб. (на налог за 2016);

- пени по земельному налогу с физических лиц с xx.xx.xxxx по xx.xx.xxxx в размере 5,20 руб. (на налог за 2017);

-пени по земельному налогу с физических лиц с xx.xx.xxxx по xx.xx.xxxx в размере 12,81 руб. (на налог за 2018);

- пени по земельному налогу с физических лиц с xx.xx.xxxx по xx.xx.xxxx в размере 1, 52 руб. ( на налог за 2019);

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 в размере 587,00 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц с xx.xx.xxxx по xx.xx.xxxx в размере 7,03 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Новосибирской области не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие (л.д. 4 оборот, 79).

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 не возражал против удовлетворения исковых требований Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области о взыскании задолженности размере 621 (Шестьсот двадцать один) руб. 76 коп.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, подлежат удовлетворению.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 52 НК РФ предусмотрена обязанность налогового органа по исчислению суммы налога, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Обязанность по уплате налогов должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно (п. 1 ст. 70 НК РФ)

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

В соответствии со статьей 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

При этом в силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 402 НК РФ (здесь и далее в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям) регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России №18 по НСО. Налогоплательщик ФИО2 является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним представлены сведения об имуществе, зарегистрированном за налогоплательщиком (л.д. 27-28):

-xx.xx.xxxx право собственности на квартиру по адресу: ...;

- xx.xx.xxxx право собственности на ? долю в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: ...

- xx.xx.xxxx право собственности на 0, 33 на квартиру, расположенную по адресу: ...

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за __ г. составил 741 руб. 00 коп., пени в размере 7,03 руб. Общая задолженность по налогу на имущество составила 748 руб. 03 коп.

- xx.xx.xxxx, кадастровый номер __, площадью 1102, расположенный по адресу: ...

- xx.xx.xxxx, размер доли 0,08, кадастровый номер __, площадью __, расположенный по адресу: ....

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п.2. ст.48 НК РФ (в редакции статьи, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В связи с тем, что требования об уплате налога и пени ФИО1 не были исполнены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, 14.03.2022 инспекция обратилась к мировому судье 6-го судебного участка Заельцовского судебного района г. Новосибирска с заявлением о вынесении судебного приказа, что подтверждается материалами приказного производства.

21.03.2022 мировым судьей 3 судебного участка Заельцовского судебного района г. Новосибирска вынесен судебный приказ №2а-1039/2022-3-6 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Определением мирового судьи 6 судебного участка Заельцовского судебного района г. Новосибирска от 27.07.2022 отменен судебный приказ №2а-1039/2022-3-6 от 21.03.2022 в связи с подачей возражений должником (л.д. 22).

Таким образом, процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке налоговым органом были соблюдены.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что обязанность по уплате задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц надлежащим образом в установленный срок административным ответчиком не была исполнена.

Земельный налог с физических лиц за 2016 по 2019 г.г., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018 налогоплательщиком был уплачен в полном объеме, но с нарушением срока, установленного налоговым законодательством.

Суд, проверив арифметический расчет заявленной задолженности, соглашается с вышеуказанным расчетом налогового органа и признает его правильным.

При таких обстоятельствах с ФИО1, в пользу Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области подлежит взысканию задолженность в размере 621 руб. 76 коп., в том числе:

- пени по земельному налогу с физических лиц с xx.xx.xxxx по xx.xx.xxxx в размере 8 руб. 20 коп. (на налог за 2016 г.);

- пени по земельному налогу с физических лиц с xx.xx.xxxx по xx.xx.xxxx в размере 5 руб. 20 коп. ( на налог за 2017 г.);

- пени по земельному налогу с физических лиц с xx.xx.xxxx по xx.xx.xxxx в размере 12 руб. 81 коп. ( на налог за 2018 г.);

-пени по земельному налогу с физических лиц с xx.xx.xxxx по xx.xx.xxxx в размере 1 руб. 52 коп. ( на налог за 2019 г.);

-налог на имущество физических лиц за 2019 в размере 587,00 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц с xx.xx.xxxx по xx.xx.xxxx в размере 7 руб. 03 коп.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области, удовлетворить

Взыскать с ФИО1, xx.xx.xxxx г.р., уроженца ..., паспорт серии __ __ выдан ОВД Краснозерского района Новосибирской области в пользу Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области задолженность в размере 621 (Шестьсот двадцать один) руб. 76 коп., в том числе:

- пени по земельному налогу с физических лиц с xx.xx.xxxx по xx.xx.xxxx в размере 8 руб. 20 коп. (на налог за 2016 г.);

- пени по земельному налогу с физических лиц с xx.xx.xxxx по xx.xx.xxxx в размере 5 руб. 20 коп. ( на налог за 2017 г.);

- пени по земельному налогу с физических лиц с xx.xx.xxxx по xx.xx.xxxx в размере 12 руб. 81 коп. ( на налог за 2018 г.);

-пени по земельному налогу с физических лиц с xx.xx.xxxx по xx.xx.xxxx в размере 1 руб. 52 коп. ( на налог за 2019 г.);

-налог на имущество физических лиц за 2019 в размере 587,00 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц с xx.xx.xxxx по xx.xx.xxxx в размере 7 руб. 03 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.

Решение изготовлено в окончательной форме:18.08.2023

Судья подпись И.В. Павлючик

Подлинное решение находится в материалах административного дела № 2а-3740/2023 Заельцовского районного суда г. Новосибирска