РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Братск 20 июля 2023 года
Братский районный суд Иркутской области в составе:
председательствующего судьи Старниковой Ю.Ю.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-605/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 23 по Иркутской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу в сумме 1 405,81 руб., в том числе: за период с 02.12.2016 по 25.03.2019 в сумме 741,48 руб. (за 2015 год), за период с 01.12.2015 по 19.12.2017 в сумме 664,33 руб. (за 2014 год).
В обоснование административного искового заявления указано, что Терновая Т.А. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области. По сведениям налогового органа административный ответчик является/являлся собственником следующих транспортных средств: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак ***, дата регистрации владения – 03.09.2008, дата прекращения владения – 25.05.2019; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак ***, дата регистрации владения – 16.09.2004; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак ***, дата регистрации владения – 09.08.1996, дата прекращения владения – 10.05.2018.
В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона Иркутской области «О транспортном налоге» от 04.07.2007 № 53-оз ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2015 год в размере 4 166,00 руб. (ВАЗ 21013: налоговая база – 64,00, доля в праве – 1, налоговая ставка – 6,50 руб., количество месяцев владения в году – 12/12, сумма исчисленного налога – 416,00 руб.; ВАЗ 21213: налоговая база – 80,00, доля в праве – 1, налоговая ставка – 6,50 руб., количество месяцев владения в году – 12/12, размер налоговых льгот – 520,00 руб.; УРАЛ 4320-1111-01: налоговая база – 150,00, доля в праве – 1, налоговая ставка – 25,00 руб., количество месяцев владения в году – 12/12, сумма исчисленного налога – 3 750,00 руб.).
О необходимости уплаты транспортного налога за 2015 год налогоплательщик был своевременно оповещен уведомлением № 93763617 от 29.07.2016.
Задолженность по транспортному налогу за 2014 год в сумме 4 166,00 руб. оплачена налогоплательщиком 20.12.2017.
Задолженность по транспортному налогу за 2015 год оплачена налогоплательщиком 26.03.2019.
В связи с неуплатой транспортного налога за 2014, 2015 года начислены пени в размере 1 405,81 руб., в том числе: за период с 02.12.2016 по 25.03.2019 в сумме 741,48 руб. (за 2015 год), за период с 01.12.2015 по 19.12.2017 в сумме 664,33 руб. (за 2014 год).
В связи с тем, что пени не были уплачены, налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени № 39007 от 22.07.2019.
Задолженность до настоящего времени не оплачена.
В связи с неуплатой задолженности по требованию, налоговым органом было принято решение о взыскании налога, пени с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ. Мировым судьей вынесен судебный приказ № 2А-5139/2022 от 14.12.2022 о взыскании задолженности с ФИО1, который был отменен 16.01.2023, в связи с поступившими от должника возражениями.
Лица, участвующие в деле, о принятии административного искового заявления, возбуждении производства по делу и рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства извещены судом надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации на сайте суда. Заявления и ходатайства не поступили. Административный ответчик Терновая Т.А. возражения в отношении заявленных требований суду не представила.
Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п. 1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Как следует из содержания п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Вместе с тем, согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Частью 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обяза������������������������������������?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Согласно п. п. 1, 2 ст. 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями. Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.
В соответствии с п. 3 ст. 6.1 НК РФ срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока.
В силу п. 5 ст. 6.1 НК РФ срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.
В судебном заседании установлено, что по сообщению МУ МВД России «Братское» от 07.06.2023 и согласно копиям карточек учета транспортных средств Терновая Т.А. является/являлась собственником следующих транспортных средств: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак *** – с 16.09.2004 по настоящее время; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак *** – с 01.05.2002 по 10.05.2018; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак *** – с 03.09.2008 по 08.11.2016.
Согласно налоговому уведомлению № 458011 от 01.05.2015 ФИО1 за 2014 год начислен транспортный налог в размере 4 479,00 руб., срок уплаты налога – не позднее 01.10.2015.
В связи с неуплатой указанного налога Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование № 8336 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 08.10.2015 с предложением в срок до 24.11.2015 погасить задолженность по транспортному налогу по сроку уплаты – 01.10.2015 в размере 4479,00 руб.
Задолженность по транспортному налогу за 2014 год в сумме 4 479,00 руб. оплачена ФИО1 16.02.2017 в сумме 2 079,00 руб. и 20.12.2017 в сумме 2 400,00 руб.
Согласно налоговому уведомлению № 93763617 от 29.07.2016 ФИО1 за 2015 год начислен транспортный налог в размере 4 166,00 руб., срок уплаты налога – не позднее 01.12.2016.
Задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 4 166,00 руб. оплачена ФИО1 20.12.2017 в сумме 1766,00 руб. и 26.03.2019 в сумме 2 400,00 руб.
Согласно копиям актов № 1 от 07.04.2021, № 2 от 15.06.2022 почтовые реестры за 2014-2017 года, а также документы за 2016, 2017 года отобраны к уничтожению как не имеющие научно-исторической ценности и утратившие практическое значение.
В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2014, 2015 года налоговым органом начислены пени и 22.07.2019 в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование № 39007 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 22.07.2019 с предложением в срок до 16.09.2019 погасить пени по транспортному налогу в размере 1 405,81 руб.
Направление требования подтверждается копией списка почтовых отправлений № 709523.
Согласно расчету указанные в требовании пени начислены на задолженность по транспортному налогу за 2015 год по сроку уплаты – 01.12.2016 в размере 4166,00 руб. за период с 02.12.2016 по 19.12.2017, в размере 2 400,00 руб. за период с 20.12.2017 по 25.03.2019 в общей сумме 741,48 руб., на задолженность по транспортному налогу за 2014 год по сроку уплаты – 01.10.2015 в размере 4 479,00 руб. за период с 01.12.2015 по 15.02.2017, в размере 2 400,00 руб. за период с 16.02.2017 по 19.12.2017 в общей сумме 664,33 руб.
Сумма задолженности по данному требованию не превышает 3 000 рублей.
Поскольку в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с ФИО1, такая сумма налогов, пеней не превысила 10 000 рублей (с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ), срок обращения в суд исчисляется по правилам абзаца 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), то есть налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Срок исполнения требования № 39007 установлен в данном требовании и истек 16.09.2019, следовательно, трехлетний срок истек 16.09.2022, соответственно, шестимесячный срок на обращение в суд истекает 16.03.2023 (последний день подачи).
Согласно почтовому штампу на конверте, имеющемся в материалах административного дела № 2а-5139/2022 судебного участка № 51 Братского района Иркутской области, Межрайонная ИФНС России № 23 по Иркутской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу в сумме 1 405,81 руб. 02.12.2022, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что налоговая инспекция в установленный законом срок обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной недоимки.
Определением мирового судьи судебного участка № 51 Братского района Иркутской области от 16.01.2023 судебный приказ № 2а-5139/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области пени по транспортному налогу в размере 1 405,81 руб. отменен.
Шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ, следует исчислять с 16.01.2023 (определение об отмене судебного приказа), следовательно, последним днем подачи административного искового заявления является 16.07.2023.
Согласно квитанции об отправке настоящее административное исковое заявление направлено налоговым органом в суд 15.05.2023, в связи с чем, суд приходит к выводу, что административный истец в установленный законом срок обратился в суд в порядке административного искового производства.
По сообщению ОСП по г. Братску и Братскому району ГУ ФССП по Иркутской области от 24.05.2023 исполнительный документ № 2А-5139/2022 в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на исполнении не находится, исполнительное производство не возбуждалось.
Пени по транспортному налогу в сумме 1 405,81 руб., в том числе: за период с 02.12.2016 по 25.03.2019 в сумме 741,48 руб. (за 2015 год), за период с 01.12.2015 по 19.12.2017 в сумме 664,33 руб. (за 2014 год) до настоящего времени административным ответчиком не оплачены. Доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.
На основании вышеизложенного, суд находит заявленные Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.
Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Учитывая, что в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд, тогда как административный ответчик от уплаты судебных расходов не освобожден, с ФИО1 подлежит взысканию в местный бюджет государственная пошлина в размере 400,00 руб., исчисленная в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 291-294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области пени по транспортному налогу в сумме 1 405 рублей 81 копейка, в том числе: за период с 02.12.2016 по 25.03.2019 в сумме 741 рубль 48 копеек (за 2015 год), за период с 01.12.2015 по 19.12.2017 в сумме 664 рубля 33 копейки (за 2014 год).
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Братский районный суд Иркутской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Ю.Ю. Старникова