Дело № 2а-766/2022
05RS0022-01-2022-005628-62
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Кизилюрт 12 сентября 2022 года
Кизилюртовский городской суд Республики Дагестан в составе:
председательствующего – судьи Шамиловой Д.М., при секретаре – Идрисовой П.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МРИ ФНС России №8 по РД к ДжахбаровойАсиятАлиевне о взыскании недоимки по налогам,
УСТАНОВИЛ:
МРИ ФНС №8 России по РД обратилось в Кизилюртовский городской суд РД с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением в размере 107 7724 рублей, пени в размере 1479 рублей 26 копеек. На общую сумму в размере 109203 рубля 26 копеек.
В обосновании своих требований административный истец указал, что на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № 8 по Республике Дагестан состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>, <адрес> дата рождения № и на основании п.1 ст. 23 НК РФ и ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.
Обязанность по уплате налога распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законом о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога или сбора.
Согласно пункта 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости, регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
Следует отметить, что информация об объектах налогообложения, в том числе об их кадастровой стоимости, мощности транспортного средства и т.д. необходимая для исчисления земельного, транспортного и налога на имущество налогоплательщиками - физическими лицами, формируется на основании сведений, поступающих из органов Росреестра, ГИБДД, МВД, и др.. в соответствии со ст. 85 НК РФ, где согласно п.11, территориальные органы Росресстра, ГИБДД, МВД и др. представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме.
Согласно ч. 1 ст. 15 Налогового Кодекса РФ Земельный налог признается местным налогом. В соответствии с ч. 1 ст. ст. 387-397 НК РФ Земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога. Установлено, что налогоплательщики (физические лица), уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления в срок не позднее 1 октября года, следующим за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 388 НК РФ Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно ст. 389 НК, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. В соответствии со ст. 393 НК РФ Налоговым периодом признается календарный год.
Согласно, сведениям представленным регистрирующими органами за административным ответчиком ФИО1 зарегистрированы следующие земельные участки: земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый номер №, площадь 54,2 кв.м., дата регистрации права 19.10.2016 00:00:00.
Ст. 396 НК РФ установлено, что сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого участка как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено главой 31 НК РФ.
Налоговые ставки для земельного налога устанавливаются на указанной территории Решением Собрания депутатов муниципального образования сельского поселения «Об установлении земельного налога».
Главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации). Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со ст. 405 НК РФ Налоговым периодом признается календарный год. Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы кадастровой и инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.
Как видно из налоговыхуведомлений от 23.07.2017 №30636852, 28.09.2020 №83596638, 03.08.2020 №20319237, 08.07.2018 №18810456, 10.07.2019 №32866097 налогоплательщику начислен земельный налог. (Налоговое уведомление прилагается).
В соответствии со ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора начисляется пеня. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от 28.12.2020 № 100841, 26.06.2020 №58257, 19.10.2020 №93188, об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).
Так, Инспекция обратилась в мировой судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа. Судьей данного участка вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и сборам. Позже в Инспекцию поступило определение об отмене ранее вынесенного судебного приказа, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, в связи с тем, что в установленные сроки от должника поступили возражения относительно его исполнения.
При подготовке данного заявления выяснилось, что задолженность административным ответчиком, так и не погашена.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 8 по РД надлежаще извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, в своем заявлении просили рассмотреть данное дело в порядке упрощённого судопроизводства.
Административный ответчик ФИО1 надлежаще извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, не представив подтверждения уважительных причин неявки, либо заявление об отложении рассмотрения дела.
В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ судом определено рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.
Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:
Как указал КонституционныйСудРоссийской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П,налогявляется необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платитьналоги, закрепленная в статье57Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Налоговоезаконодательство в подпункте 1 пункта 1 статьи23Налоговогокодекса РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленныеналоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачиватьналогв полном объеме; обязанность своевременно уплачиватьналоги; обязанность уплачиватьналогив установленном порядке.
Положениями части 1 статьи286 КАС РФпредусмотрено правоналоговойинспекции (как контрольного органа) обратиться всудс административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требованиисрокуплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплатеналога(пункт 1 статьи45Налоговогокодекса Российской Федерации) всрок, установленный законодательством оналогахи сборах.
Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммыналогавозлагается наналоговыйорган.
В связи с этим непосредственной уплатеналогапредшествует направлениеналоговыморганом налогоплательщикуналоговогоуведомления, в котором указывается сумманалога, подлежащая уплате, объектналогообложения,налоговаябаза, а такжесрокуплатыналога(статья 52).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплатеналогаявляется основанием для направленияналоговыморганом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплатеналога. Требованием об уплатеналогапризнается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумменалога, а также об обязанности уплатить в установленныйсрокнеуплаченную суммуналога. Требование об уплатеналоганаправляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья69Налоговогокодекса РФ).
В соответствии со статьей48Налоговогокодекса РФ заявление о взыскании подается всудобщей юрисдикцииналоговыморганом (таможенным органом) в течениешестимесяцевсо дня истечениясрокаисполнения требования об уплатеналога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
При рассмотрении деласудомустановлено, чтоМРИ ФНС №8 России по РД начисленземельный налогподлежащий уплате ФИО1
В адрес административного ответчика направленоналоговыеуведомленияот 23.07.2017 №30636852, 28.09.2020 №83596638, 03.08.2020 №20319237, 08.07.2018 №18810456, 10.07.2019 №32866097с сообщением о необходимости уплатыземельного налога.
Требованиями№ 100841, №58257, №93188налоговыйорган сообщил налогоплательщику о невыполнении обязанности по своевременной уплатеналогаи числящейся за ним задолженности.
Налоговыйорган обратился к мировому судье судебного участка №30 г. ФИО2 с заявлением о вынесениисудебногоприказа о взыскании с ответчика транспортного налога.
07.06.2021 судьейсудебногоучастка №30г. ФИО2 по заявлениюналоговогооргана был вынесенсудебныйприказо взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонная ИФНС России № 8 по Республике Дагестан задолженности по налогам на общую сумму в размере 109 203 рубля 26 копеек.
По заявлению ФИО3, данный судебный приказ определением от 07.07.2020 мирового судьи судебного участка № 30 г. ФИО2 был отменен.
24.06.2022Межрайонная ИФНС России № 8 по Республике Дагестан обратилась в суд с административнымисковымзаявлением о взыскании с ФИО3 земельного налога в размере 109 203 рублей 26 копеек.
Одновременно с административным исковым заявлением Межрайонной ИФНС России № 8 по Республике Дагестан подано ходатайство о восстановлении пропущенного процессуальногосрокана подачу административногоисковогозаявления в суд.
Указанные обстоятельства достоверно подтверждаютсяисследовавшийся в судебном заседании допустимыми письменными доказательствами. В силу статьи57Конституции Российской Федерации и статьи23Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена всрок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу п. 4 ст.69 НК РФтребование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно ч. 2 ст.286 КАС РФадминистративноеисковое заявлениео взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дняистечениясрокаисполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Пропущенный по уважительной причинесрокподачи административногоисковогозаявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно абз. 2 ч. 3 ст.48 НК РФтребование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может бытьпредъявленоналоговым органом (таможенным органом) в порядкеисковогопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из указанных положений НК РФ следует, что законодателем определенысроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.
Соблюдение установленного шестимесячногосрокаявляется обязательным, как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и сискомпосле вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как видно из документов, приложенных к административномуисковомузаявлению, судебный приказ мирового судьи судебного участка № 30 г. ФИО2 от 07.06.2021 о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу, за своевременно неуплаченный налог отменен 07.07.2020.
Административныйискпредъявленв суд только 24.06.2022, при том, чтосрокдавности обращения в суд после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, составляет шесть месяцев.
Каких - либо доказательств отсутствия возможности у Межрайонная ИФНС России № 8 по Республике Дагестанпредъявитьискв пределахсрока, предусмотренного абз. 2 ч. 3 ст.48 НК РФ, административным истцом не представлено.
Заведомо зная о своих правах на взыскание с ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, Межрайонная ИФНС России № 8 по Республике Дагестан сискомк административному ответчику не обращалась, в связи с чем, пропустила шестимесячныйсрокпосле вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, без уважительных причин.
В обоснование ходатайства о восстановлении пропущенногосрокао взыскании налогов Межрайонной ИФНС России № 8 по Республике Дагестан не представлено каких-либо доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящимиском, и как следствие,срокподачиисковогозаявления пропущен налоговым органом без уважительных причин.
При этом суд учитывает, что административный истец является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административнымисковым.
Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административнымисковымзаявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Инспекцией не приведено обоснования невозможности подачи в суд соответствующего заявления в установленныйсрок.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложениясрокауплаты налога (пункт 1 статьи17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженностипоналогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Согласно разъяснениям в п. 15 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.09.2015 г. № 43 (ред. от 07.02.2017 г.) «О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации обисковойдавности»,истечениесрокаисковойдавности является самостоятельным основанием дляотказависке(абз. 2 п. 2 ст.199 ГК РФ).
Пропусксрокаявляется самостоятельным основанием дляотказаинспекции в удовлетворении заявленных требований.
Учитывая, что административным истцом не представлено доказательств соблюдения порядка исроковвзыскания пени, а также отсутствие правовых оснований для восстановления пропущенногосрока, ходатайство о восстановлении пропущенногосрокаи административныйискудовлетворению не подлежат.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.175–176,177,178–180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении ходатайства Межрайонной ИФНС России № 8 по Республике Дагестан о восстановлении пропущенного процессуальногосрокана подачу административногоисковогозаявления - отказать.
В удовлетворении административногоисковогозаявления Межрайонной ИФНС России № 8 по Республике Дагестан к ДжахбаровойАсиятАлиевнео взыскании земельного налога в размере 109 203 рублей 26 копеек - отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.
Председательствующий: