Дело № 2а-696/2023 .

УИД 33RS0005-01-2023-000339-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Александров 27 апреля 2023 года.

Александровский городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего судьи Л.Е. Капрановой,

при секретаре Е.Д. Стинской,

с участием представителя административного истца ФИО2,

административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО3 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Владимирской области (далее – МИФНС России № 9 по Владимирской области), после реорганизации Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области (далее – УФНС России по Владимирской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО3 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 3 829 руб., пени за период со 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года – 12 руб. 45 коп., пени за 2017 год (за период с 4 декабря 2018 года по 16 февраля 2019года,) – 14 руб. 74 коп.; по земельному налогу за 2020 год в сумме 3 163 руб., пени за период со 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года – 10 руб. 28 коп.

В качестве обоснования требований указано, что ФИО3 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. Инспекцией в адрес налогоплательщика были направлены налоговое уведомление № от дата со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2021 года и требование об уплате налогов, пени № от дата со сроком уплаты до 1 февраля 2022 года. Кроме того, ранее ФИО3 был начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 765 руб. и в его адрес было направлено налоговое уведомление № от дата со сроком уплаты не позднее дата. Поскольку ФИО3 в установленный срок не исполнил обязанность по уплате налога за указанный период ему начислены пени и в его адрес направлено требование об уплате налогов, пени № от дата со сроком уплаты до дата. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 765 руб. погашена дата. Поскольку задолженность в установленный срок в полном объеме не погашена, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. По заявлению ФИО3 дата судебный приказ от дата был отменен, в связи с чем, подано настоящее административное исковое заявление.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Владимирской области ФИО2, действующая на основании доверенности, поддержала заявленные требования в полном объеме, по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании не возражал против удовлетворения заявленных требований.

Выслушав объяснения представителя административного истца, административного ответчика, изучив материалы административного дела, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Установлено, что ФИО3 начислен земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2020 г. в отношении земельного участка с кадастровым № и жилого дома с кадастровым №, расположенных по адресу: <адрес>, а также квартиры, с кадастровым №, расположенной по адресу: <адрес>.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Органы, указанные в пункте 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме (пункт 11 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из системного толкования вышеизложенных правовых норм, следует, что при расчете налога соответствующий налоговый орган должен руководствоваться сведениями, представленными ему органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из выписок из ЕГРН от 20 февраля 2023 года усматривается, сведения о зарегистрированных правах на земельный участок с кадастровым №, площадью 1000 кв.м., вид разрешенного использования – жилая застройка, расположенный по адресу: <адрес>, отсутствуют. Право собственности ФИО3 в отношении жилого дома с кадастровым №, площадью 210 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, зарегистрировано дата.

Отсутствие сведений о правах на указанный земельный участок также подтверждается ответом филиала ППК «Роскадастр» по Владимирской области от дата.

Из представленной по запросу суда копии реестрового дела, следует, что дата между ФИО1 и ФИО3 заключен договор купли-продажи жилого дома, по условиям которого последний приобрел жилой дом, площадью 146,9 кв.м., находящийся по адресу: <адрес>, расположенный на земельном участке размером 1000 кв.м. ФИО3 приобретает право собственности на указанный жилой дом после регистрации настоящего договора в Струнинском бюро технической инвентаризации.

Здесь же указано, что право собственности на землю не переходит.

Указанный договор купли-продажи зарегистрирован в Струнинском бюро технической инвентаризации дата.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что в данном случае не доказана принадлежность ФИО3 объекта налогообложения - земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем основания для удовлетворения заявленных требований о взыскании с ФИО3 земельного налога за 2020 год отсутствуют.

При этом, учитывая изложенное, суд считает установленным, что ФИО3 с дата по настоящее время является собственником жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Кроме того ФИО3 с дата является собственником ? доли в праве общей долевой собственности квартиры, с кадастровым №, расположенной по адресу: <адрес>, что подтверждается сведениями, представленными филиалом публично-правовой компании «Роскадастр» по Московской области.

Таким образом, ФИО3 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу ст.3, п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налог на имущество физических лиц введен на территории муниципального образования г. Струнино решением Совета народных депутатов г. Струнино Александровского района Владимирской области от 24 ноября 2014 года №81 «Об установлении налога на имущество физических лиц». Подпунктом 2.1 п.2 указанного решения СНД установлена налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 0,1 % в отношении жилых домов, жилых помещений; в размере 0,5% в отношении прочих объектов.

На территории городского округа Химки Московской области налог на имущество физических лиц введен решением Совета народных депутатов городского округа Химки Московской области от 22 октября 2014 года №13/2 «О налоге на имущество физических лиц». Подпунктом 2.1 п.2 указанного решения СНД установлена налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 0,1 % в отношении квартир, части квартир, комнат.

В силу ч.2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации или физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.п.3, 4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из содержания взаимосвязанных норм ст.ст.69, 70, 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления пени за каждый день просрочки и направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Руководствуясь абз.3 ч.2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации на указанное имущество МИФНС России №9 по Владимирской области ФИО3 был начислен земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2020 год, о чем в его Личном кабинете налогоплательщика дата было размещено налоговое уведомление № от дата для уплаты налога в срок не позднее дата.

В судебном заседании установлено, что указанное налоговое уведомление было просмотрено ответчиком.

Однако, в нарушение ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, административный ответчик в указанные сроки не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов, в связи с чем, были начислены пени.

В порядке ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации в трехмесячный срок с момента выявления недоимок в адрес ФИО3 выставлено требование об уплате налога, пени № по состоянию на дата со сроком исполнения до дата, которое было направлено ФИО3 дата путем размещения в Личном кабинете налогоплательщика и получены им, что подтверждается скриншотом с официального сайта Федеральной налоговой службы.

В силу положений части 4 статьи 52, части 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление, требование об уплате налогов, пени может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога, пени по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С учетом изложенных обстоятельств, обязанность по направлению в адрес налогоплательщика налогового уведомления и требования об уплате налога была Инспекцией выполнена.

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Поскольку налог административным ответчиком не был уплачен, МИФНС России №9 по Владимирской области мировому судье было подано заявление о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №5 г. Александрова и Александровского района от дата отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка №5 г. Александрова и Александровского района от дата о взыскании с ФИО3 задолженности по уплате налога и пени на общую чуму 7 029 руб. 47 коп.

Заявление о выдаче судебного приказа и административное исковое заявление поданы МИФНС России №9 по Владимирской области в сроки, установленные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Расчет налога на имущество физических лиц и пени за 2020 год проверен судом и является правильным.

Из материалов дела усматривается, что задолженность ФИО3 не погашена.

С учетом изложенных обстоятельств, суд полагает установленным факт наличия у ФИО3 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц и пени за 2020 год в связи с чем, в указанной части административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Рассматривая заявленные требования о взыскании с ФИО3 пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 14 руб. 74 коп., суд приходит к следующему.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75); порядок исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52).

Согласно разъяснениям, данным в определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 г. №422-О, пени за несвоевременную уплату налогов могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, на которую данные пени начислены.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Налоговым органом доказательств принятия мер к принудительному взысканию недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, с достоверностью подтверждающих факт взыскания налогов, в суд не представлены.

В связи с изложенным, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований в указанной части.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета муниципального образования Александровский район Владимирской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3, дата рождения, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 3 829 рублей, пени за неуплату налога на имущество физических лиц за период со 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года – 12 рублей 45 копеек, а всего 3 841 (три тысячи восемьсот сорок один) рубль 45 копеек.

В остальной части административное исковое заявление оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО3 в доход местного бюджета муниципального образования Александровский район Владимирской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Александровский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья . Л.Е. Капранова

Мотивированное решение изготовлено 5 мая 2023 г.

.

.

.