Дело № 2а-1506/2025

УИД 69RS0036-01-2025-003331-03

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 25 апреля 2025 года

Заволжский районный суд г. Твери в составе председательствующего судьи Дёминой Н.В., при секретаре Лебедеве Э.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

УФНС России по Тверской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, просило восстановить срок на обращение в суд, взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 г.г., 2019 г. в общей сумме 1187 руб., пени, начисленные на указанную недоимку в размере 104,38 руб., всего в размере 1291,38 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что у административного ответчика имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц в указанном размере. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора в адрес налогоплательщика направлены требования № 9659 от 30.11.2017, № 22634 от 23.11.2018, № 21961 от 20.03.2019, № 41543 от 11.07.2019, № 10218 от 22.06.2021. Налогоплательщиком указанные требования не исполнены.

Определением мирового судьи судебного участка № 66 Тверской области от 06.03.2025 в принятии заявления УФНС России по Тверской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени с ФИО1 отказано.

Ссылаясь на ч. 5 ст. 48 НК РФ, административный истец просил восстановить пропущенный по уважительной причине (в связи с большим объемом работы по взысканию с физических лиц задолженности по налогам) срок на обращение в суд о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени с ФИО1, взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 г.г., 2019 г. в общей сумме 1187 руб., пени, начисленные на указанную недоимку в размере 104,38 руб., всего в размере 1291,38 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Тверской области, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте судебного заседания, не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца по имеющимся в деле доказательствам.

Административный ответчик ФИО1 административные исковые требования не признал, указал, что срок на обращение в суд налогового органа пропущен. Вместе с тем указал, что, получив административный иск, 23.04.2025 он оплатил указанную в иске задолженность, а также иную имевшуюся у него налоговую задолженность.

Суд, заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу требований п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный в законодательстве о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно положениям п. 1, 2, 6 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В судебном заседании установлено, что в налоговые периоды 2015-2017 г.г., 2019 г. ФИО1 являлся собственником ? доли в праве общей долевой собственности на объект недвижимого имущества – квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>.

На основании налогового уведомления № 129588187 от 04.09.2016 налогоплательщику ФИО1 произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2015 г. по сроку уплаты 01.12.2016 в размере 150 руб.

В соответствии с требованием № 9659 от 30.11.2017 налогоплательщику ФИО1 надлежало в срок до 23.01.2018 оплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. по сроку уплаты 01.12.2016 в размере 150 руб., а также пени, начисленные на указанную недоимку за период с 02.12.2016 по 29.11.2017 в размере 16,89 руб.

На основании налогового уведомления № 55637574 от 21.09.2017 налогоплательщику ФИО1 произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2016 г. по сроку уплаты 01.12.2017 в размере 224 руб.

В соответствии с требованием № 22634 от 23.11.2018 налогоплательщику ФИО1 надлежало в срок до 17.01.2019 оплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. по сроку уплаты 01.12.2017 в размере 224 руб., а также пени, начисленные на указанную недоимку за период с 02.12.2017 по 22.11.2018 в размере 19,80 руб.

На основании налогового уведомления № 55279230 от 15.08.2018 налогоплательщику ФИО1 произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2017 г. по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 246 руб.

В соответствии с требованием № 21961 от 20.03.2019 налогоплательщику ФИО1 надлежало в срок до 14.05.2019 оплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 246 руб., а также пени, начисленные на указанную недоимку за период с 04.12.2018 по 19.03.2019 в размере 6,71 руб.

На основании налогового уведомления № 26381195 от 01.09.2020 налогоплательщику ФИО1 произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 297 руб., а также произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 270 руб.

В соответствии с требованием № 10218 от 22.06.2021 налогоплательщику ФИО1 надлежало в срок до 23.11.2021 оплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 567 руб., а также пени, начисленные на указанную недоимку за период с 02.12.2020 по 21.06.2021 в размере 17,28 руб.

Также в адрес налогоплательщика ФИО1, направлено требование № 41543 от 11.07.2019, в соответствии с которым последнему надлежало в срок до 05.11.2019 оплатить пени, начисленные н недоимку по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 44,86 руб.

В настоящем административном исковом заявлении ставится вопрос о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 г.г., 2019 г. в общей сумме 1187 руб., пеней, начисленных на указанную недоимку в размере 104,38 руб., всего 1291,38 руб.

Вместе с тем, сведения о направлении (вручении) ФИО1 налоговых уведомлений № 129588187 от 04.09.2016, № 55637574 от 21.09.2017, № 55279230 от 15.08.2018, № 26381195 от 01.09.2020, содержащих расчет налога на имущество физических лиц за спорный период, а также требований № 9659 от 30.11.2017, № 22634 от 23.11.2018, № 41543 от 11.07.2019, поскольку согласно приказу ФНС России от 02.11.2021 №ЕД-7-10/952@ срок хранения таких сведений составляет четыре года.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

В силу части 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Вместе с тем, в нарушение требований ч. 4 ст. 289 КАС РФ административным истцом не представлены доказательства, подтверждающие факт направления по месту жительства административного ответчика вышеуказанных налоговых уведомлений и требований об уплате налога.

К мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности налоговый орган обратился 27.02.2025. Определением мирового судьи судебного участка № 66 Тверской области 06.03.2025 в принятии заявления УФНС России по Тверской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности отказано.

Как следует из разъяснений, содержащихся в п. 48 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 КАС РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С учетом срока исполнения требования № 9659 от 30.11.2017 (23.01.2018), размера недоимки и пени, в рассматриваемом случае срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени истек 23.07.2021.

Административное исковое заявление УФНС по Тверской области о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени в порядке главы 32 КАС РФ поступило в суд 04.04.2025, т.е. со значительным пропуском срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Обстоятельств, свидетельствующих об уважительности пропуска срока на обращение с иском в суд, в исковом заявлении не приведено, доказательств, подтверждающих уважительность пропуска срока на обращение в суд, не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что уважительных причин, наличие которых препятствовало налоговому органу обратиться в суд с административным исковым заявлением в установленный срок, административным истцом не приведено.

Согласно определению Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 № 479-О-О принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Кроме того, после получения административного иска 23.04.2025 административным ответчиком произведена оплата налоговой задолженности по реквизитам, указанным в административном исковом заявлении.

На основании части 3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Суд принимает во внимание данное волеизъявление административного ответчика на уплату налога и пеней, выраженное в платежном документе банка, поскольку оплата произведена последним после предъявления административного искового заявления, поскольку при наличии такого волеизъявления налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке ст. 45 НК РФ.

Добровольное удовлетворение ответчиком исковых требований налогового органа, которое как возможный исход дела определено Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации (часть 3 статьи 46, статья 113), нельзя отнести к случаям, предусмотренным введенной в действие с 01.01.2023 редакцией пункта 8 статьи 45 НК РФ и подпункта 5 пункта 13 статьи 45 НК РФ, когда последовательность погашения задолженности по обязательным налоговым платежам устанавливается самим налоговым органом на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности.

С учетом изложенного оснований для удовлетворения заявленных требований не имеется.

Руководствуясь ст. ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении требований административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.В. Дёмина

Решение в окончательной форме изготовлено 25 апреля 2025 года