Решение по делу № 2А-2191/2025 от 18.11.2025 - о взыскании пени по ЕНВД, пени по налогу на доходы физических лиц, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, пени по транспортному налогу, пени по ЕНС, образовавшиеся после 01.01.2023.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 ноября 2025 года г. Ачинск Красноярского края

ул. Назарова, 28Б

Ачинский городской суд Красноярского края в составе председательствующего судьи Корявиной Т.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени по ЕНВД, пени по налогу на доходы физических лиц, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, пени по транспортному налогу, пени по ЕНС, образовавшиеся после 01.01.2023,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю (далее по тексту – МИФНС № 1) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по ЕНВД, пени по налогу на доходы физических лиц, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, пени по транспортному налогу пени по ЕНС образовавшиеся после 01.01.2023, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете по месту жительства в Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю, с 07.03.2017 по 31.08.2021 налогоплательщик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно в силу ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов. В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают фиксированные страховые взносы в размере, который определяется в следующем порядке: на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) за расчетный период 2017 год - 23 400 руб., 2018 год - 26 545 руб., 2019 год - 29 354 руб., 2020 год – 32 448 руб., 2021 год - 32 448 руб., 2022 - 34 445 руб., на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) за расчетный период 2017 год - 4 590 руб., 2018 год - 5 840 руб., 2019 год - 6 884 руб., 2020 год - 8 426 руб., 2021 год - 8 426 руб., 2022 год – 8 766 руб. В установленном законом порядке налогоплательщику начислены фиксированные страховые взносы по ОПС и ОМС за 2020-2021 годы, согласно представленному расчету, и страховые взносы за 2019 год в сумме 761,84 руб. (на доходы свыше 300 000 руб.). В установленном порядке налогоплательщику начислен ЕНВД за 2020 год.Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 227 НК РФ. Налогоплательщиком представлены налоговые декларации за 2019 год от 11.02.2020, от 13.05.2020, от 14.07.2020. В установленном порядке ему начислен НДФЛ за 2019 год. Кроме того, ответчик являлся налогоплательщиком транспортного налога, так как за ним были зарегистрированы транспортные средства. Ответчику на праве собственности с 04.02.2000 года принадлежит жилой дом и с 04.05.2009 года земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый №, связи с чем, он является плательщиком налога на имущество и земельного налога. Поскольку исчисленная задолженность административным ответчиком не погашена, налоговым органом сформированы требования об уплате налогов №130426 от 18.09.2023г. Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая согласно ст.75 НК РФ определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты. административному ответчику исчислены пени в сумме 24 066,67 руб.

Просит взыскать с административного ответчика в доход государства задолженность по пери в общей сумме 24 066,67 руб., в том числе: пени по ЕНВД за 2020 год по сроку уплаты 26.10.2020 за период c 27.10.2020 по 31.12.2022 в сумме 94,08 руб.; пени по ЕНВД за 2020 год по сроку уплаты 30.11.2020 за период c 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 18,27 руб.; пени по ЕНВД за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 за период c 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 18,27 руб.; пени по ЕНВД за 2020 год по сроку уплаты 25.01.2021 за период c 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 109,62 руб.; пени по ЕНВД за 2020 год по сроку уплаты 31.01.2021 за период c 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 18,27 руб.; пени по ЕНВД за 2020 год по сроку уплаты 28.02.2021 за период c 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 18,27 руб.; пени по ЕНВД за 2020 год по сроку уплаты 31.03.2021 за период с 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 18,27 руб.; пени по ЕНВД за 2020 год по сроку уплаты 30.04.2021 за период c 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 18,27 руб.; пени по ЕНВД за 2020 год по сроку уплаты 31.05.2021 за период c 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 18,27 руб.; пени по ЕНВД за 2020 год по сроку уплаты 30.06.2021 за период c 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 18,27 руб.; пени по ЕНВД за 2020 год по сроку уплаты 31.07.2021 за период с 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 18,27 руб.; пени по ЕНВД за 2020 год по сроку уплаты 31.08.2021 за период с 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 18,27 руб.; пени по ЕНВД за 2020 год по сроку уплаты 30.09.2021 за период c 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 18,27 руб.; пени по ЕНВД за 2020 год по сроку уплаты 31.10.2021 за период c 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 18,27 руб.; пени по НДФЛ за 2019 год (433,00 руб.) по сроку уплаты 31.03.2021 за период 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 0,11 руб.; пени по НДФЛ за 2019 год (1 300,00 руб.) по сроку уплаты 31.03.2021 за период 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 21,47 руб.; пени по НДФЛ за 2019 год (433,00 руб.) по сроку уплаты 30.04.2021 за период 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 9,94 руб.; пени по НДФЛ за 2019 год (1 300,00 руб.) по сроку уплаты 30.04.2021 за период 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 29,25 руб.; пени по НДФЛ за 2019 год (433,00 руб.) по сроку уплаты 31.05.2021 за период 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 9,74 руб.; пени по НДФЛ за 2019 год (1 300,00 руб.) по сроку уплаты 31.05.2021 за период 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 27,47 руб.; пени по НДФЛ за 2019 год (433,00 руб.) по сроку уплаты 30.06.2021 за период 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 9,74 руб.; пени по НДФЛ за 2019 год (1 300,00 руб.) по сроку уплаты 30.06.2021 за период 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 29,25 руб.; пени по НДФЛ за 2019 год (433,00 руб.) по сроку уплаты 31.07.2021 за период 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 9,74 руб.; пени по НДФЛ за 2019 год (1 300,00 руб.) по сроку уплаты 31.07.2021 за период 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 29,25 руб.; пени по НДФЛ за 2019 год (433,00 руб.) по сроку уплаты 31.08.2021 за период 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 9,74 руб.; пени по НДФЛ за 2019 год (1 300,00 руб.) по сроку уплаты 31.08.2021 за период 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 29,25 руб.; пени по НДФЛ за 2019 год (433,00 руб.) по сроку уплаты 30.09.2021 за период 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 9,74 руб.; пени по НДФЛ за 2019 год (1 300,00 руб.) по сроку уплаты 30.09.2021 за период 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 29,25 руб.; пени по НДФЛ за 2019 год (433,00 руб.) по сроку уплаты 31.10.2021 за период 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 9,74 руб.; пени по НДФЛ за 2019 год (1 300,00 руб.) по сроку уплаты 31.10.2021 за период 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 21,29 руб.; пени по фиксированным страховым взносам по ОПС за 2020 год за период c 01.01.2021 по 01.03.2021 в сумме 133,42 руб.; пени по страховым взносам на ОПС (на доходы свыше 300 000) за 2019 год по сроку уплаты 31.01.2021 за период c 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 1,43 руб.; пени по страховым взносам на ОПС (на доходы свыше 300 000) за 2019 год по сроку уплаты 28.02.2021 за период c 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 1,43 руб.; пени по страховым взносам на ОПС (на доходы свыше 300 000) за 2019 год по сроку уплаты 31.03.2021 за период c 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 1,43 руб.; пени по страховым взносам на ОПС (на доходы свыше 300 000) за 2019 год по сроку уплаты 30.04.2021 за период c 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 1,43 руб.; пени по страховым взносам на ОПС (на доходы свыше 300 000) за 2019 год по сроку уплаты 31.05.2021 за период c 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 1,43 руб.; пени по страховым взносам на ОПС (на доходы свыше 300 000) за 2019 год по сроку уплаты 30.06.2021 за период c 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 1,43 руб.; пени по страховым взносам на ОПС (на доходы свыше 300 000) за 2019 год по сроку уплаты 31.07.2021 за период c 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 1,43 руб.; пени по страховым взносам на ОПС (на доходы свыше 300 000) за 2019 год по сроку уплаты 31.08.2021 за период c 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 1,43 руб.; пени по фиксированным страховым взносам на ОПС за 2021 год по сроку уплаты 15.09.2021 за период c 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 486,72 руб.; пени по страховым взносам на ОПС (на доходы свыше 300 000) за 2019 год по сроку уплаты 30.09.2021 за период c 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 1,43 руб.; пени по страховым взносам на ОПС (на доходы свыше 300 000) за 2019 год по сроку уплаты З 1.10.2021 за период c 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 1,43 руб.; пени по страховым взносам на ОПС (на доходы свыше 300 000) за 2019 год по сроку уплаты 30.11.2021 за период c 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 1,43 руб.; пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 за период c 01.01.2021 по 01.03.2021 в сумме 57,3 руб.; пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год по сроку уплаты 15.09.2021 за период c 16.09.2021 по 31.12.2022 в сумме 489,59 руб.; пени по транспортному налогу за 2017 год за период c 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 217,55 руб.; пени по транспортному налогу за 2018 год за период c 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 1 097,23 руб.; пени по транспортному налогу за 2019 год за период c 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 8,39 руб.; пени по транспортному налогу за 2020 год за период c 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 1 399,07 руб.; пени учитываемые в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) c 01.01.2023 по 09.11.2023 в сумме 19 453,96 руб. (л.д. 5-12).

Копия административного искового заявления была направлена административным истцом в адрес административного ответчика 10.06.2025 года (л.д. 39-41).

Определением суда от 01.09.2025 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 17 по Красноярскому краю (л.д. 94).

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 извещался о необходимости явки в суд, посредством направления судебного извещения в порядке ст. 96 КАС РФ по месту жительства и месту регистрации, на подготовку дела к судебному разбирательству, назначенному на 09 час. 00 мин. 10.07.2025 года (л.д. 82), на судебное заседание, назначенное на 15 час. 30 мин. 25 августа 2025 года (л.д.90), на судебное заседание, назначенное 11 час. 30 мин. 23.10.2025 года (л.д. 101), однако на подготовку дела к судебному разбирательству, а также в судебные заседания не явился.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, представитель ФИО2, действующая по доверенности от 09.01.2025 года (л.д. 13), просила рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца (л.д. 12)

Дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с ч.7 ст. 150 КАС РФ, на основании определения суда от 01.11.2025 года (л.д.114), в связи неявкой лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения.

Исследовав материалы дела, суд считает требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

К налоговым органам переходят полномочия по взысканию недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 01.01.2017, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного Фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования РФ.

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей – в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст.425 НК РФ и страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного п.п. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ.

Из п.5 ст.430 НК РФ следует, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов. Подлежащий уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учеты в налоговых органах.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают фиксированные страховые взносы в размере, который определяется в следующем порядке: на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) за расчетный период 2017 год - 23 400 руб., 2018 год - 26 545 руб., 2019 год - 29 354 руб., 2020 год - 32 448 руб., 2021 год - 32 448 руб., 2022 - 34 445 руб., на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) за расчетный период 2017 год - 4 590 руб., 2018 год - 5 840 руб., 2019 год - 6 884 руб., 2020 год - 8 426 руб., 2021 год - 8 426 руб., 2022 год – 8 766 руб.

Положениями п. 1 ст. 430 НК РФ определено, что плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, начиная с 2023 года оплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

На основании п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, включительно.

В установленном законом порядке налогоплательщику начислены фиксированныестраховые взносы по ОПС и ОМС за 2020-2021 годы и страховыевзносы за 2019 год в сумме 761,84 руб. (на доходы свыше 300 000 руб.)

По страховым взносам на ОПС, которые ИП уплачивает за себя за 2019г. с дохода свыше 300 000 руб., срок был продлен на четыре месяца. Дата его окончания - 2 ноября 2020г. (п.п.5,7 ст. 6.1, п.2 ст.432 НК РФ, пп. "б" п.1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).

Платеж, по которому предусмотрено продление срока, можно поделить на 12 равных частей и перечислять их в бюджет с периодичностью раз в месяц (п. 1(1) Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409, Информация ФНС России): первую из 12 частей - не позднее последнего числа месяца, следующего за тем, в котором истек срок с учетом продления; оставшиеся 11 частей - не позднее последнего числа каждого из последующих 11 месяцев. Таким образом, сумма 761,84 руб. поделена на 12 частей.

Уплата единого налога производилась налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (ст.346.32 НК РФ).

В установленном порядке налогоплательщику начислен ЕНВД за 2020 год. Платеж, по которому предусмотрено продление срока, можно поделить на 12 равных частей и перечислять их в бюджет с периодичностью раз в месяц (п. 1(1) Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N409, Информация ФНС России): первую из 12 частей - не позднее последнего числа месяца, следующего за тем, в котором истек срок с учетом продления; оставшиеся 11 частей - не позднее последнего числа каждого из последующих 11 месяцев.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании п.1 ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года (в ред. ФЗ №-17 от 05.08.2000), 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами по страховым взносам признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст. 346.27 НК РФ, вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Согласно ч.1 ст.346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

На основании ч.1, 2 ст. 346.29 НК РФ, объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Согласно ч.1 ст.346.32 НК РФ, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога являются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.

В связи с принятием Федеральных законов от 14.07.2022г. № 263-ФЗ и от 28.12.2022г. № 565-ФЗ «О внесении изменений в первую и вторую часть Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023г. введено понятие единого налогового счета (ЕНС), которым признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Совокупная обязанность налогоплательщика перёд бюджетом, представляет собой сумму, которую необходимо оплатить. В нее входят налоги и авансовые платежи по ним, сборы, пени, штрафы, проценты, а также суммы, подлежащие возврату из бюджета.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

С 01.01.2023г. действует новый порядок взыскания налоговой задолженности. В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате формируется один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное либо равное нулю значение.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Зачет платежа происходит по следующей очередности: сначала погашается задолженность с более ранней датой возникновения, потом начисления с текущей датой. После этого ЕНП определяется в погашение пеней.

При этом погашение обязательств по хронологии их возникновения позволяет исключить дополнительные издержки налогоплательщиков, поскольку ст.75 НК РФ предусмотрены более серьезные санкции в зависимости от срока просрочки уплаты налога.

На основании п. 4 ст.57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

По правилам п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как следует из материалов дела, на имя ФИО1 зарегистрированы автомобили: <данные изъяты> с 01.02.2012 по 31.10.2012; <данные изъяты> с 25.10.2012 по 18.12.2012; <данные изъяты> с 28.12.2016 по настоящее время; <данные изъяты> с 18.08.2006 по 22.08.2007; <данные изъяты> с 19.04.2016 по 15.12.2018; <данные изъяты> с 06.11.2014 по настоящее время; Петербилт <данные изъяты> с 18.09.2017 по настоящее время; <данные изъяты> с 15.09.2002 по 10.07.2023.

С 18.09.2000 за ответчиком ФИО1 зарегистрировано право собственности на жилой дом, кадастровый №, с 04.05.2009 на земельный участок с кадастровым номером № расположенные по адресу: <адрес>.

Кроме того, как следует из материалов дела, в период 07.03.2017 по 31.08.2021 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя за ОГРНИП № (л.д. 14). 31.08.2021 в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о том, что индивидуальный предприниматель прекратил деятельность.

После прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 уплата страховых взносов в установленной срок произведена не была.

Административному ответчику через услуги почтовой связи направлены налоговые уведомления:

- № от 23.08.2018 в сумме 8 631 руб., в которую входит: транспортный налог в сумме 8 631 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 705 руб. (л.д.34).

- № от 27.06.2019 в сумме 46 159 руб., в которую входит: транспортный налог в сумме 45 608 руб., земельный налог в сумме 192 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 359 руб., срок уплаты до 02.12.2019 (л.д.32).

- № от 03.08.2020 в сумме 48 909 руб., в которую входит: транспортный налог в сумме 48 717 руб., земельный налог в сумме 192 руб. (л.д.33).

- № от 01.09.2021 в сумме 62 373 руб., в которую входит: транспортный налог в сумме 62 181 руб., земельный налог в сумме 192 руб. (л.д.36).

В указанные сроки задолженность по налогам не уплачена.

Ответчик также является плательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 227 НК РФ.

Согласно пункта 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисляют налог на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности. При этом индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в налоговый орган предоставлены налоговые декларации за 2019 год от 11.02.2020 (л.д. 26-27), от 13.05.2020 (л.д. 28-29), от 14.07.2020 (л.д. 30-31), за 2020 год от 17.04.2020 (л.д.21-22), от 24.09.2020 (л.д. 23-25), от 13.10.2020 (л.д.17-18), 14.01.2021 (л.д. 19-20).

В установленном порядке ответчику исчислен НДФЛ за 2019 год.

В установленный п.1 ст. 346.32 НК РФ срок обязанность ФИО1 по уплате ЕНВД исполнена не была.

По состоянию на 09.06.2025 за административным ответчиком числится отрицательное сальдо (задолженность) ЕНС в общей сумме 274 832,94 рублей.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ и ст. 69 НК РФ, в связи с неуплатой суммы налога и пеней, ответчику путем направления через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование №130426 по состоянию на 18.09.2023 сроком уплаты до 06.10.2023 (л.д.112),

Однако в сроки, установленные для добровольного исполнения требования, задолженность ФИО1 перед бюджетом не погашена, в связи с чем ответчику начислены пени по ЕНВД, пени по налогу на доходы физических лиц, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, пени по транспортному налогу.

С 01.01.2023 пени начисляются на общее отрицательное сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты включительно. В расчет берется период с даты образования недоимки по ЕНС по дату ее погашения, включая день оплаты. Пени уплачиваются на ЕНС в рамках ЕНП, то есть ЕНС пополняется на сумму задолженности и пени, откуда впоследствии происходит их списание налоговым органом.

Таким образом, ответчику исчислены пени в общей сумме 24 066 руб. 67 коп., в том числе, по ЕНС, за период с 01.01.2023 по 09.11.2023 в общем размере 19 453 руб. 96 коп. (л.д. 45-52)

На основании п. 1 ст. 48 НК РФ налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка №6 в г. Ачинске и Ачинском районе Красноярского края было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени. Мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-44/6/2023 от 11.12.2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за период с 02.10.2022 по 08.11.2023 года (в том числе по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020 год: по НДФЛ за 20198 год; по ЕНВД за 1 квартал 2020 года; по страховым взносам ОПС за 2019, 2021 год; по страховым взносам ОМС за 2021 год) в размере 24 066,67 руб.; всего взыскано 24 066,67 руб., госпошлины в доход бюджета муниципального образования г. Ачинск в сумме 460,99 руб. (л.д. 60-70), который отменен определением мирового судьи от 23.12.2024 на основании поступивших возражений должника (л.д. 72-73).

По информации ОСП по г. Ачинску Ачинскому и Большеулуйскому районам на исполнении находилось исполнительное производство №-ИП от 13.05.2024 года на основании исполнительного документа № от 11.12.2023 о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 24 066,67 руб. В ходе совершения исполнительных действий удержаний не производилось. 09.01.2025 года на основании п.4 ч.2 ст. 43,6,14 ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительное производство прекращено (в связи с отменой судебного приказа) (л.д. 80)

Определение об отмене судебного приказа №2а-44/6/2023 вынесено 23.12.2024, следовательно, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением истекает 23.06.2025, административное исковое заявление подано в суд 11.06.2025г., то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа, в связи с чем суд приходит к выводу, что в рассматриваемом деле сроки обращения в суд с данными требованиями соблюдены (л.д.5).

Материалами дела подтверждается, что в установленный законом срок ответчиком обязанность по уплате налога и пени не исполнена в полном объеме и до настоящего времени задолженность не погашена, в связи с чем, с ответчика подлежит взысканию в доход соответствующего бюджета задолженность по пени в общей сумме 24 066 руб. 67 коп.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 также подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в сумме 4000 рублей.

В соответствии с абз. 8 п. 2 ст. 61.1, ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№) в доход соответствующего бюджета пени по ЕНВД за 2020 год по сроку уплаты 26.10.2020 за период c 27.10.2020 по 31.12.2022 в сумме 94,08 руб.; пени по ЕНВД за 2020 год по сроку уплаты 30.11.2020 за период c 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 18,27 руб.; пени по ЕНВД за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 за период c 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 18,27 руб.; пени по ЕНВД за 2020 год по сроку уплаты 25.01.2021 за период c 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 109,62 руб.; пени по ЕНВД за 2020 год по сроку уплаты 31.01.2021 за период c 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 18,27 руб.; пени по ЕНВД за 2020 год по сроку уплаты 28.02.2021 за период c 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 18,27 руб.; пени по ЕНВД за 2020 год по сроку уплаты 31.03.2021 за период с 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 18,27 руб.; пени по ЕНВД за 2020 год по сроку уплаты 30.04.2021 за период c 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 18,27 руб.; пени по ЕНВД за 2020 год по сроку уплаты 31.05.2021 за период c 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 18,27 руб.; пени по ЕНВД за 2020 год по сроку уплаты 30.06.2021 за период c 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 18,27 руб.; пени по ЕНВД за 2020 год по сроку уплаты 31.07.2021 за период с 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 18,27 руб.; пени по ЕНВД за 2020 год по сроку уплаты 31.08.2021 за период с 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 18,27 руб.; пени по ЕНВД за 2020 год по сроку уплаты 30.09.2021 за период c 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 18,27 руб.; пени по ЕНВД за 2020 год по сроку уплаты 31.10.2021 за период c 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 18,27 руб.; пени по НДФЛ за 2019 год по сроку уплаты 31.03.2021 за период 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 0,11 руб.; пени по НДФЛ за 2019 год по сроку уплаты 31.03.2021 за период 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 21,47 руб.; пени по НДФЛ за 2019 год по сроку уплаты 30.04.2021 за период 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 9,94 руб.; пени по НДФЛ за 2019 год по сроку уплаты 30.04.2021 за период 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 29,25 руб.; пени по НДФЛ за 2019 год по сроку уплаты 31.05.2021 за период 03.10.2022 по З1.12.2022 в сумме 9,74 руб.; пени по НДФЛ за 2019 год по сроку уплаты 31.05.2021 за период 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 27,47 руб.; пени по НДФЛ за 2019 год по сроку уплаты 30.06.2021 за период 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 9,74 руб.; пени по НДФЛ за 2019 год по сроку уплаты 30.06.2021 за период 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 29,25 руб.; пени по НДФЛ за 2019 год по сроку уплаты 31.07.2021 за период 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 9,74 руб.; пени по НДФЛ за 2019 год по сроку уплаты 31.07.2021 за период 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 29,25 руб.; пени по НДФЛ за 2019 год по сроку уплаты 31.08.2021 за период 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 9,74 руб.; пени по НДФЛ за 2019 год по сроку уплаты 31.08.2021 за период 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 29,25 руб.; пени по НДФЛ за 2019 год по сроку уплаты 30.09.2021 за период 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 9,74 руб.; пени по НДФЛ за 2019 год по сроку уплаты 30.09.2021 за период 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 29,25 руб.; пени по НДФЛ за 2019 год по сроку уплаты 31.10.2021 за период 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 9,74 руб.; пени по НДФЛ за 2019 год по сроку уплаты 31.10.2021 за период 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 21,29 руб.; пени по фиксированным страховым взносам по ОПС за 2020 год за период c 01.01.2021 по 01.03.2021 в сумме 133,42 руб.; пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год по сроку уплаты 31.01.2021 за период c 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 1,43 руб.; пени по страховым взносам на ОПС (за 2019 год по сроку уплаты 28.02.2021 за период c 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 1,43 руб.; пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год по сроку уплаты 31.03.2021 за период c 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 1,43 руб.; пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год по сроку уплаты 30.04.2021 за период c 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 1,43 руб.; пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год по сроку уплаты 31.05.2021 за период c 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 1,43 руб.; пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год по сроку уплаты 30.06.2021 за период c 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 1,43 руб.; пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год по сроку уплаты 31.07.2021 за период c 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 1,43 руб.; пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год по сроку уплаты 31.08.2021 за период c 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 1,43 руб.; пени по фиксированным страховым взносам на ОПС за 2021 год по сроку уплаты 15.09.2021 за период c 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 486,72 руб.; пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год по сроку уплаты 30.09.2021 за период c 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 1,43 руб.; пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год по сроку уплаты З 1.10.2021 за период c 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 1,43 руб.; пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год по сроку уплаты 30.11.2021 за период c 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 1,43 руб.; пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 за период c 01.01.2021 по 01.03.2021 в сумме 57,3 руб.; пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год по сроку уплаты 15.09.2021 за период c 16.09.2021 по 31.12.2022 в сумме 489,59 руб.; пени по транспортному налогу за 2017 год за период c 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 217,55 руб.; пени по транспортному налогу за 2018 год за период c 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 1 097,23 руб.; пени по транспортному налогу за 2019 год за период c 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 8,39 руб.; пени по транспортному налогу за 2020 год за период c 03.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 1 399,07 руб.; пени в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) c 01.01.2023 по 09.11.2023 в сумме 19 453,96 руб., а всего 24 066 (двадцать четыре тысячи шестьдесят шесть) рублей 67 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход местного бюджета муниципального образования г.Ачинск Красноярского края государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Ачинский городской суд.

Судья Корявина Т.Ю.