дело № 2а-3560/2023г.

УИД 16RS0050-01-2023-002809-83

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 мая 2023 года г.Казань

Приволжский районный суд г.Казани Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Галяутдиновой Д.И., при секретаре Куклиной Ю.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан (далее – административный истец, МИФНС России № 4 по РТ) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за 2022 год в размере 1 781,95 руб., в том числе по налогу на профессиональный доход за 2022 год в размере 1 708,91 руб. и пени по налогу на профессиональный доход за 2022 год в размере 73,04 руб., начисленные за период с 26.02.2022 по 31.03.2022 на сумму недоимки по налогу на профессиональный доход за 2022 год в размере 5 223,49 руб. В обоснование административного иска указано, что административный ответчик является налогоплательщиком специального режима – налога на профессиональный доход за 2022 год по виду деятельности «перевозка пассажиров» в общем размере 7 776,25 руб. В адрес ФИО1 налоговым органом было направлено требование с указанием на необходимость уплаты указанного налога, однако в установленные сроки налог на профессиональный доход административным ответчиком не уплачен, в связи с чем на сумму недоимки начислены пени. Взыскание задолженности по налогу и пени производилось в порядке производства по административным делам о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменён.

В судебное заседание представитель административного истца – МИФНС № 4 по РТ не явился, извещен, в административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен по адресу регистрации, о чём свидетельствует уведомление о вручении судебной повестки. Учитывая требования статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), в соответствии с которым неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело без участия не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также в пункте 1 статьи 3, подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании части 1 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории «Сириус», либо территория федеральной территории «Сириус», либо территория города Байконура в период действия Договора аренды комплекса «Байконур».

Согласно части 7 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ) профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В силу части 6 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

В статье 8 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ установлено, что налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Согласно статье 9 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

В соответствии со статьей 10 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Частью 3 статьи 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) была установлена уплата налога не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (статьи 68, 70 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пени. Статьёй 75 НК РФ предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Материалами дела установлено, что ФИО1 утратил государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им соответствующего решения, дата прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя – ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведений Единого государственного реестра налогоплательщиков, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ встал на налоговый учет в МИФНС № 4 по РТ в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (далее – НПД) по виду осуществляемой деятельности – «перевозка пассажиров».

Как установлено судом, ФИО1 начислены налоги на профессиональный доход за 2022 год в сумме 5 223,49 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и в сумме 2 552,76 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленному в материалы дела расчету, в связи несвоевременной уплатой начисленного налога в сумме 5 223,49 руб. налогоплательщику ФИО1 начислены пени в размере 114,74 руб. за период с 26.02.2022 по 31.03.2022. В связи несвоевременной уплатой начисленного налога в сумме 2 552,76 руб. начислены пени в размере 10,21 руб. за период с 26.03.2022 по 31.03.2022.

Суд соглашается с расчетом, произведенным административным истцом. Возражений по методике расчетов и суммам административным ответчиком не представлено.

В связи с неуплатой налоговой задолженности в установленный законом срок в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) за № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об обязанности административного ответчика в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить недоимку по налогу на профессиональный доход за 2022 год в общем размере 7 776,25 руб. и пени в общем размере 124,95 руб., в том числе, налог в размере 5 223,49 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и пени на указанную недоимку за период с 26.02.2022 по 31.03.2022 в размере 114,74 руб., а также налог в размере 2 552,76 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и пени на указанную недоимку за период с 26.03.2022 по 31.03.2022 в размере 10,21 руб.

В счет погашения задолженности по указанным налогам на профессиональный доход за 2022 год ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком была произведена оплата задолженности в размере 5 223,49 руб., а также частичная оплата по пени по налогу на профессиональный доход в размере 41,07 руб. Сумма задолженности по пени по налогу на профессиональный доход за 2022 год за период с 26.02.2022 по 31.03.2022, начисленная на сумму недоимки в размере 5 223,49 руб., составляет 73,04 руб. (114,74 руб. – 41,07 руб.).

Кроме того, в счет погашения задолженности по налогу на профессиональный доход за 2022 год в размере 2 552,76 руб. ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком была произведена частичная оплата задолженности в размере 843,85 руб. Таким образом, сумма задолженности по налогу на профессиональный доход за 2022 год, предъявленная налоговым органом ко взысканию, составляет 1 708,91 руб. (2 552,76 руб. – 843,85 руб.).

Доказательств оплаты налога и пени на общую сумму 1 781,95 руб., в том числе по налогу на профессиональный доход за 2022 год в размере 1 708,91 руб.; пени по налогу на профессиональный доход за 2022 год в размере 73,04 руб., начисленные за период с 26.02.2022 по 31.03.2022 на сумму недоимки по налогу на профессиональный доход за 2022 год в размере 5 223,49 руб., со стороны административного ответчика суду не предоставлено.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения.

Установлено, что по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность административного ответчика по транспортному налогу за 2020 год составила 7 204,38 руб. (7 190 руб. + 14,38 руб.).

Установлено, что по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность административного ответчика составила 7 901,02 руб. (7 776,25 руб. + 124,95 руб.).

В рассматриваемом случае рубеж задолженности в 10 000 руб. был превышен после второго требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого – до ДД.ММ.ГГГГ.

Принимая во внимание нормы действующего законодательства, учитывая правило возникновения у налогового органа права на обращение в суд - с момента истечения срока исполнения требования, в контексте требований абзаца 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, приходит к выводу, что шестимесячный срок при обращении с заявлением о взыскании суммы недоимки по нескольким налоговым требованиям подлежит исчислению со дня истечения добровольного срока исполнения второго требования.

Материалами дела подтверждается, что с заявлением о выдаче судебного приказа МИФНС № 4 по РТ обратилась ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, административным истцом, обратившимся к мировому судье за выдачей судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, данный срок был соблюдён.

ДД.ММ.ГГГГ исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка № 8 по Приволжскому судебному району г.Казани в связи с поступившими возражениями ФИО1 вынес определение об отмене указанного судебного приказа.

С настоящим административным иском административный истец обратился в Приволжский районный суд г.Казани ДД.ММ.ГГГГ в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административный истец обратился в суд с заявленными требованиями в пределах установленного срока, согласно возложенным на налоговый орган полномочиям.

При таких данных, учитывая, что заявленная налоговым органом задолженность в установленный срок и на момент рассмотрения спора административным ответчиком не погашена, суд приходит к выводу об удовлетворении в полном объёме административных исковых требований МИФНС России № 4 по РТ.

Согласно части 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы налоговой задолженности, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты> ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан задолженность по налогу на профессиональный доход за 2022 год в размере 1 708,91 руб.; пени по налогу на профессиональный доход за 2022 год в размере 73,04 руб., начисленные за период с 26.02.2022 по 31.03.2022 на сумму недоимки по налогу на профессиональный доход за 2022 год в размере 5 223,49 руб., итого: 1 781,95 руб.

Взыскать с ФИО1 в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Татарстан через Приволжский районный суд г.Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Д.И. Галяутдинова

Мотивированное решение изготовлено 25.05.2023.