Дело № 2а-26/2025

УИД: 59RS0043-01-2024-000952-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20.02.2025 г. Чердынь

Чердынский районный суд Пермского края в составе

председательствующего Акладской Е.В.,

при секретаре судебного заседания Макатуха Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени, начисленной на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов. В обоснование заявленных требований указано, что по состоянию на 12.08.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила - 24 000,41 руб., в том числе: налог - 0,00 руб., пени - 24 000,41 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов. За административным ответчиком зарегистрировано транспортное средство: ВАЗ-21101, регистрационный государственный знак № (автомобили легковые), 2005 года выпуска, 80,20 ЛС, дата регистрации владения 25.12.2013. На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен транспортный налог в размере: за 2018 г.-2005 руб. (налоговое уведомление № 4176819 от 27.06.2019); за 2019 г.-1 764 руб. (налоговое уведомление № 77069698 от 01.09.2020); за 2020 г. - 1 764 руб. (налоговое уведомление №68027720 от 01.09.2021); за 2021 г. - 1604 руб. (налоговое уведомление №5705382 от 01.09.2022). В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В установленный срок транспортный налог за указанные налоговые периоды административным ответчиком не уплачен. Кроме того,ФИО1 в период с 15.07.2011 по 27.07.2020 состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Пермскому краю в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, является плательщиком страховых взносов. Межрайонной ИФНС России № 11 по Пермскому краю произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере: за 2017 г. ОПС - в размере 23 400 руб., ОМС - 4 590 руб.; за 2018 г. ОПС - в размере 26 545 руб., ОМС - 5 840 руб., за 2019 г. ОПС - в размере 18 579,10 руб., ОМС- 4 824,56 руб. На указанную неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за неуплату транспортного налога в общем размере 489,12 руб., пени за неуплату страховых взносов на ОПС в сумме 13 753,71 руб., пени за неуплату страховых взносов на ОМС - 3 313,43 руб. В виду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета, во исполнение требований ст. ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности №851 от 25.05.2023. С 01.01.2023 в связи с введением единого налогового счета (ЕНС) установлен порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности пеням. При этом сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях предусмотренных НК РФ. На 01.01.2023 у ФИО1 имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 109 210,94 руб. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом начислены пени за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в общей сумме 5 444,15 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия (л.д. 58, 94).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом (л.д. 89). Ранее в судебном заседании 20.01.2025 пояснила, что с административным иском не согласна, налоговую задолженность оплачивала, всего в счет погашения долга судебным приставом-исполнителем взыскано 74 000 руб. В декабре 2024 г. она также заплатила транспортный налог, штраф, страховые взносы. В настоящее время к уплате остались только пени. Она писала в налоговую инспекцию заявление, чтобы сумма пени была пересчитана.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету в едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (положения п. 1 ст. 45 НК РФ).

При этом в соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с п. 3 ст. 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб.;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч руб.,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч руб.,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч руб.,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч руб.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В силу ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с положениями подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абз. 3 подп. 1 п. 1, подп. 2 п. 1.2 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС N 21 по Пермскому краю и является налогоплательщиком транспортного налога. Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, за административным ответчиком зарегистрирован автомобиль легковой, ВАЗ-21101, регистрационный государственный знак № дата регистрации владения 25.12.2013, 2005 года выпуска, 80,20 ЛС. (л.д. 12).

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен транспортный налог в размере: за 2018 г. -2005 руб. (налоговое уведомление № 4176819 от 27.06.2019) (л.д.23); за 2019 г.-1 764 руб. (налоговое уведомление № 77069698 от 01.09.2020) (л.д. 25,26); за 2020 г. - 1 764 руб. (налоговое уведомление №68027720 от 01.09.2021) (л.д. 27-28); за 2021 г. - 1604 руб. (налоговое уведомление №5705382 от 01.09.2022) (л.д. 29,30).

Кроме того, в период с 15.07.2011 по 27.07.2020 ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, ей была начислена сумма налога с учетом снятия 27.07.2020: за 2017 г. ОПС - в размере 23 400 руб., ОМС - 4 590 руб.; за 2018 г. ОПС - в размере 26 545 руб., ОМС - 5 840 руб.; за 2019 г. ОПС - 29 354 руб., ОМС 6 884 руб.; за 2020 г. ОПС - в размере 18 579,10 руб., ОМС - 4 824,56 руб.

В связи с тем, что в срок, установленный в требовании для добровольного исполнения, налогоплательщиком задолженность не уплачена, 08.08.2023 налоговым органом было вынесено решение N 267 о взыскании задолженности в размере 101 019,54 руб. за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (л. д. 19), которое было направлено по адресу налогоплательщика 18.08.2023 (л. д. 20-22).

Статьей 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить пени, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

По причине образовавшейся недоимки по уплате транспортного налога: за 2018 г. начислены пени в размере 193,91 руб.; за 2019 г. - 170,61 руб.; за 2020 г. - 112,57 руб.; за 2021 г. - 12,03 руб., всего задолженность по пени по транспортному налогу до 01.01.2023 составляет 489,12 руб.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОПС, ОМС за 2018 г. начислена пеня в размере 7 305,66 руб. и 1 521,52 руб. соответственно; за 2019 г. - 5 651,15 руб. и 1 325,30 руб.; за 2020 г. 1 796,90 руб. и 466, 61 руб. В связи с чем Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю направлялось ФИО1 требование № 851 от 25.05.2023 об уплате задолженности в срок до 17.07.2023 (л.д.33).

Кроме того, за период с 01.01.2023 по состоянию на 12.08.2023 начислены пени на совокупную обязанность административного ответчика по уплате налогов в размере 5 444, 15 руб. с 01.01.2023 по 12.08.2023 (л.д.35).

08.09.2023 мировым судьей судебного участка № 1 Чердынского судебного района Пермского края вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в размере 24 000,41 руб., государственной пошлины в сумме 460 руб. (л.д. 76).

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Чердынского судебного района Пермского края от 29.05.2024 судебный приказ от 08.09.2023 № отменен (л.д. 84).

В своих доводах административный ответчик указывала, что налоговая задолженность ею уплачена, остались невыплаченными лишь пени. Вместе с тем, возражений относительно расчета задолженности, пени, доказательств их необоснованности либо уплаты в полном объеме либо частично суду не представила.

Расчет взыскиваемой суммы судом проверен и признан соответствующим действующему законодательству.

Кроме того, как следует из информации, предоставленной ОСП по Чердынскому району ГУФССП России по Пермскому краю, исполнительное производство от 27.06.2024 №-ИП о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в размере 24 000,41 руб. прекращено, в связи с подачей возражений и отменой мировым судьей судебного приказа №. Взыскания по исполнительному производству не производились (л.д. 92-93).

В соответствии с ч. 1 ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

При указанных обстоятельствах, принимая во внимание, что ответчик не исполнил свои обязательства по оплате налоговой задолженности, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, которая согласно положениям подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

заявленные требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 России по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю (ОГРН <***>):

-пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 г. в размере 193,91 руб.,

-пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 г. в размере 170,61 руб.,

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере 112,57 руб.,

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2021 г. в размере 12,03 руб.,

пени по страховым вносам на ОПС за 2018 г. в размере 7 305,66 руб.,

пени по страховым взносам на ОПС в за 2019 г. размере 5 651,15 руб.,

пени по страховым взносам на ОПС за 2020 г. в размере 1 796,90 руб.,

пени по страховым взносам на ОМС за 2018 г. в размере 1 521,52 руб.,

пени по страховым взносам на ОМС за 2019 г. в размере 1 325,30 руб.,

пени по страховым взносам за ОМС за 2020 г. в размере 466,61 руб.,

пени в размере 5 444,15 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на 12.08.2023), а всего задолженность в размере 24 000,41 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000 рублей.

Реквизиты для уплаты недоимки и пени: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983 ПОЛУЧАТЕЛЬ Казначейство России (ФНС России) ИНН <***>, КПП 770801001, кор/счет 40102810445370000059 единый счет 03100643000000018500 КБК 18201061201010000510.

Решение в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Чердынский районный суд Пермского края.

Председательствующий Е.В. Акладская

Мотивированное решение изготовлено 03.03.2025.