УИД 51RS0016-01-2022-001548-24 Мотивированное решение изготовлено 17 марта 2023 года

Дело № 2а-138/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 марта 2023 года г. Кировск

Кировский городской суд Мурманской области в составе

председательствующего судьи Чайка О.Н.

при секретаре Косныревой Н.В.

с участием ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области (далее – УФНС России по Мурманской области, Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по обязательным платежам.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состояла на налоговом учёте в качестве индивидуального предпринимателя. 21 апреля 2020 года административным ответчиком предоставлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года. Налоговым органом начислен единый налог на вмененный доход (ЕНВД) за первый квартал 2020 год в сумме 2773 рубля 00 копеек. Индивидуальные предприниматели в соответствии с действующим законодательством признаются плательщиками страховых взносов. В соответствии с полученным доходом в 2021 года административному ответчику были начислены страховые взносы за период с 01 января 2021 года по 03 ноября 2021 года в размере 27 310 рублей 40 копеек. В установленные законом сроки налог в полном объеме уплачен не был, в связи с чем образовалась задолженность по ЕНВД в размере 1618 рублей 00 копеек и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 16 178 рублей 68 копеек и налоговым органом начислены пени по ЕНВД в размере 35 рублей 36 копеек, по страховым взносам в размере 171 рубль 16 копеек.

В адрес административного ответчика направлялись соответствующие требования, однако обязанность по уплате задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц не исполнена.

Мировым судьей судебного участка № 1 Кировского судебного района Мурманской области, вынесен судебный приказ от 14 марта 2022 года o взыскании c налогоплательщика вышеуказанных сумм, который отменен определением от 22 июня 2022 года.

Просит взыскать с административного ответчика задолженность по ЕНВД за 1 квартал 2020 год в размере 1618 рублей, пени в размере 35 рублей 36 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 16 178 рублей 68 копеек и пени в размере 171 рубля 16 копеек.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебном заседании исковые требования не признала, полагает, что у нее отсутствует задолженность по налогам, что подтверждается представленными в суд квитанциями. Кроме того, обратила внимание суду на то, что Правительством Российской Федерации в связи с коронавирусной инфекцией предоставлены соответствующие льготы по уплате налога, которые налоговая инспекция не учла.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, поскольку явка представителя административного истца в судебное заседание обязательной судом не признавалась, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившегося представителя.

Выслушав пояснения административного ответчика, исследовав материалы административного дела, материалы административного дела № 2а-2251/2022, материалы исполнительного производства № 48710/22/51009-ИП, суд считает, что заявление подлежит удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

На основании статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 5 статьи 15 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый должен уплачивать законно установленные налоги и сборы, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

До вступления в силу 1 января 2023 года положений Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (в редакции от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ) статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации было установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

При этом, до вступления в силу положений ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считалось полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьёй 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с настоящим Кодексом.

Пунктом 1 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ) установлено, что налогоплательщиками единого налога на вменённый доход (ЕНВД) являются индивидуальные предприниматели.

В силу пункта 1 и 2 статьи 346.29. Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 31.12.2002 N 191-ФЗ) объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

В соответствии с подпунктом 2 пункта статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В силу статей 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, самостоятельно уплачивают страховые взносы на пенсионное страхование в фиксированном размере.

Согласно части 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

До вступления в силу положений ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признавалась установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

До вступления в силу положений ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункты 4 и 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации до вступления в силу положений ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состояла на налоговом учете в Управлении ФНС России по Мурманской области в качестве налогоплательщика индивидуального предпринимателя с 17 декабря 1993 года по 03 ноября 2021 года.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты соответствующего субъекта по месту постановки на учет в налоговый орган.

Налоговые декларации по ЕНВД за налоговый период предоставляются в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

При этом, в связи с распространением коронавирусной инфекции Правительство Российской Федерации продлило сроки уплаты ЕНВД за 1 и 2 кварталы 2020 года на 6 и 4 месяца соответственно (Постановление Правительства РФ от 02 апреля 29020 года № 409).

Кроме того, в случае отнесения сферы деятельности индивидуального предпринимателя к числу отраслей российской экономики, наиболее пострадавших в результате распространения новой коронавирусной инфекции, на индивидуального предпринимателя распространяются положения Федерального закона № 172 от 08 июня 2020 года «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» об освобождении от уплаты налогов, страховых взносов за отчетный период первый квартал 2020 года.

Административным ответчиком 21 апреля 2020 года предоставлена налоговая декларация по ЕНВД за первый квартал 2020 года. Исчисленная сумма налога составила 2773 рублей.

На обязательное пенсионное страхование административному ответчику исчислен страховой взнос за 10 месяцев 2021 года в размере 27 310 рублей 40 копеек

В связи c неуплатой налогоплательщиком суммы налога в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в полном объеме, в соответствии co статьями 69, 70 Налогового Кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика налоговым органом выставлены и направлены требования № 11531 от 11.11.2021 и № 11665 от 18.11.2021 об уплате ЕНВД за 2020 год в размере 1618 рублей (л.д. 18-19, 22-24), № 46 от 13.01.2022 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 20 824 рубля 19 копеек (л.д. 14). Указанные требования налогоплательщиком своевременно не исполнены, в связи c чем y налогового органа возникли основания для взыскания недоимки по налогу и задолженности по пени в судебном порядке, в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка № 1 Кировского судебного района Мурманской области, вынесен судебный приказ от 14 марта 2022 года o взыскании c налогоплательщика задолженности в том числе по ЕНВД за 2020 год в размере 1618 рублей 00 копеек, пени в размере 35 рублей 36 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 20 824 рубля 19 копеек, пени 302 рубля 99 копеек.

Судебный приказ отменен определением мирового судьи от 22 июня 2022 года на основании заявления ФИО1, согласно которому административный ответчик считает, что задолженность отсутствует.

В настоящее время согласно расчету налогового органа у административного ответчика имеется недоимка по ЕНВД за 2020 год в размере 1618 рублей 00 копеек и пени в размере 35 рублей 36 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 16 629 рублей 51 копейка, пени 171 рубль 16 копеек, при этом налоговым органом учтены суммы оплат, произведенные налогоплательщиком в 2021, 2022 годах в размере 4645 рублей 51 копейка.

Так же судом установлено, что в рамках исполнения судебного приказа, выданного мировым судьей, с административного ответчика удержана сумма в размере 450 рублей 83 копейки, которые подлежат зачеты в счет погашения страховых взносов.

Административным истцом представлен расчет взыскиваемых сумм, который произведен в соответствии с положениями действующего законодательства, подтвержден документально, проверен судом, административным ответчиком фактически не оспорен, в связи с чем принимается судом.

Довод ответчика о том, что задолженность отсутствует, опровергается материалами дела, так все представленные квитанции административного ответчика от 30.03.2020, 30.09.2020, 27.12.2020, 30.03.2021, 29.06.2021, 30.09.2021, налоговым органом учтены, за 2020 год с учетом мер правительственной поддержки страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начислены вместо 32 448 рублей в размере 20 318 рублей. Кроме того, в требовании от 13 января 2022 года об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, указано, что недоимка определена за расчетный период начиная с 01 января 2017 года, доказательств уплаты налога в большем размере, начиная с января 2017 года административным ответчиком не представлено. Оснований сомневаться в правильности расчета у суда не имеется.

Проверив соблюдение налоговым органом срок на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности и пени на ЕНВД за 2020 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год, суд полагает, что срок исковой давности не истёк.

Настоящее административное исковое заявление подано налоговым органом в суд с соблюдением шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа, установленного ч.3 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Таким образом, административным истцом исполнены положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Принимая во внимание, что административный ответчик в полном объеме не выполнил обязанность по уплате налога за период 2020-2021 годы, подлежит взысканию задолженность и пени по ЕНВД и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 720 рублей 13 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 №... задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 16 629 рублей 51 копейки и пени в размере 171 рубля 16 копеек; задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1618 рублей, пени в размере 35 рублей 36 копеек.

Зачесть взносы в размере 450 рублей 83 копеек, удержанные в рамках исполнительного производства № 48710/22/51009-ИП в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.

Взыскать с ФИО1 №... в доход местного бюджета муниципального образования город Кировск с подведомственной территорией государственную пошлину в размере 720 (семьсот двадцать) рублей 13 копеек.

Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Кировский городской суд Мурманской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий О.Н.Чайка