№
№2а-1375/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Тобольск 19 мая 2025 года
Тобольский городской суд Тюменской области в составе:
председательствующего судьи Нагибиной Н.А.,
при ведении протокола секретарём с/з Ханбиковой Л.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании дело №2а-1375/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области (далее по тексту, административный истец) к ФИО1 (далее по тексту, административный ответчик) о взыскании недоимки по налогам,
установил:
административный истец обратился в суд с требованием к административному ответчику о взыскании недоимки в виде пени ЕНС за период с 11.12.2023 года по 05.08.2024 года в размере 10 588,04 руб. Требования мотивированы тем, что административный ответчик является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ. В связи с переходом на ЕНС на 06.01.2023 г. у ответчика образовалось отрицательное сальдо в сумме 177 251,54 руб., в том числе налог – 64356,09 руб., пени в сумме 39073,33 рубля, штрафы -73822,12 руб. С 11.12.2023 г. сальдо ЕНС изменено – на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа 05.08.2024 г.-140842,12 руб., в том числе: налог в сумме 82 785,16 руб., пени -57 430,96 руб. После применения мер взыскания по ст.47, ст. 48 НК РФ произведен расчет пени, который составил 10 588,04 рублей. Требование №№ от 09.07.2023 года направлено ответчику со сроком уплаты задолженности до 28.11.2023 года, однако, в установленный в требовании срок, задолженность погашена не была. В связи с отсутствием оплаты налоговым органом сформировано заявление о выдаче судебного приказа, который вынесен 30.08.2024 года мировым судьей судебного участка №5 Тобольского судебного района г. Тобольска Тюменской области и отменён этим же мировым судьей 31.10. 2024 года по заявлению должника (л.д.л.д.4-6). В связи с чем. Просит взыскать задолженность в порядке искового производства.
Административные истец, ответчик в судебное заседание будучи извещёнными надлежащим образом не явились, от истца в деле имеется ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие (иск, л.д.6).
Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд пришёл к следующему.
Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации. Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.
Согласно Федерального закона от 14.06.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в ч.ч. 1,2 с 01.01.2023 г. все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платёж (ЕНП), для каждого налогоплательщика открыт счёт (ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчётов.
Согласно ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (часть 1). Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (часть 2). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица.
Согласно п.2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Согласно п.п. 1, 3, 4, 6 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная названной статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено названной статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая адвокатов, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В соответствии с п. 6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ.
В соответствие со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (ч. 1).
Согласно ст. 70. НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 26.12.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Из материалов дела следует и судом установлено, что административный ответчик является налогоплательщиком в соответствие со ст. 19 НК РФ.
В связи с переходом на ЕНС на 06.01.2023 г. у ответчика образовалось отрицательное сальдо в сумме отрицательное сальдо в сумме 177251,54 руб., в том числе налог – 64356,09 руб., пени в сумме 39073,33 рубля, штрафы -73822,12 руб. В связи с чем, налоговым органом было сформировано требование № № со сроком уплаты до 28 ноября 2023 года, которое направлено ответчику 12.09.2023 года, получено 20.09.2023 г. (л.д.л.д.7,8). В установленный в требовании срок, задолженность погашена не была. С 11.12.2023 г. сальдо ЕНС изменено – на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа 05.08.2024 г.-140842,12 руб., в том числе: налог в сумме 82 785,16 руб., пени -57 430,96 руб., в связи с чем, налоговым органом 08.12.2023 г. вынесено решение №№ о взыскании задолженности в размере 130661,39 рублей, сформировано заявление о вынесении судебного приказа (л.д.л.д. 14-17).
После применения мер взыскания по ст.47, ст. 48 НК РФ произведен расчет пени, который составил 10 588,04 рублей.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.
Согласно п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 КАС РФ).
Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска. Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.
Из материалов дела, в частности приказного производства №2а-5789/2024/2м следует, что на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа на сумму 10 588.04 рублей, отрицательное сальдо ЕНС превышало 10 000 рублей. Заявление налоговым органом подано 27.08.2024 г. (конверт, л.д. 13). 30 августа 2024 года мировым судьёй судебного участка №5 Тобольского судебного района г. Тобольска Тюменской области выдан судебный приказ №2а-7595/2024/5м, который отменён определением этого же мирового судьи 31 октября 2024 года, по заявлению должника (л.д.л.д.18).
Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что процессуальные действия совершаются в процессуальные сроки, установленные настоящим Кодексом (часть 1 статьи 92); право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока (часть 1 статьи 94).
При рассмотрении дел о взыскании налога (пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ сроки для обращения налоговых органов в суд. При этом проверка соблюдения налоговым органом сроков обращения в суд, предусмотренных статьей 48 Налогового кодекса РФ, является обязанностью суда независимо от наличия соответствующего заявления налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. В случае пропуска налоговым органом срока подачи заявления о взыскании налога (пени) без уважительных причин суд отказывает в его удовлетворении.
Положениями главы 11.1 КАС РФ, регламентирующими производство по административным делам о вынесении судебного приказа, предусмотрено вынесение одного из следующих судебных актов: судебный приказ, определение о возвращении заявления о вынесении судебного приказа, определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.
В связи с чем подача налоговым органом заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей по истечении срока, предусмотренного ст. 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа. В этом случае судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа на основании пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ. При этом отказ в принятии заявления о вынесении судебного приказа не лишает взыскателя возможности обратиться в суд в порядке, предусмотренном главой 32 КАС РФ, указав в административном исковом заявлении сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, приложив к административному исковому заявлению соответствующее определение мирового судьи.
Проверив срок обращения налоговым органом к мировому судье, предусмотренный п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ, суд приходит к выводу что он был пропущен, поскольку согласно требования № № срок уплаты задолженности ответчику был установлен до 28 ноября 2023 года (л.д.10), шесть месяцев истекли 28 мая 2024 года. Данное обстоятельство, свидетельствует о несоблюдении административным истцом последовательности принятия мер по взысканию налоговой задолженности, что является основанием для отказа в удовлетворении заявленного требования.
В порядке искового производства административный ответчик обратился с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ.
Руководствуясь ст.ст. 23, 45, 419, 430 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст. 14, 62, 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,
решил:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН <***>) о взыскании недоимки по налогам в виде пени ЕНС за период с 11.12.2023 года по 05.08.2024 года в размере 10 588,04 рублей, ОТКАЗАТЬ.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд путём подачи жалобы через Тобольский городской суд Тюменской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме принято 28.05.2025 г.
Председательствующий судья Н.А. Нагибина