Решение по делу № 2А-1072/2023 от 07.04.2023 - о взыскании задолженности по пеням по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

Дело №а-1072/2023

УИД: №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 апреля 2023 года г.Зеленодольск РТ

Зеленодольский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Загитовой Л.В.

при секретаре Набиуллиной Э.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Республике Татарстан к ФИО3 о взыскании задолженности по пеням по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации,

установил:

Межрайонная ИФНС №8 по РТ обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании обязательных платежей по пеням по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации – 38864,00 руб.

В обоснование требований указано, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 являлась индивидуальным предпринимателем, осуществляющим предпринимательскую деятельность. Налоговым органом в соответствии со ст.101 Налогового кодекса РФ по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, проведенной в отношении индивидуального предпринимателя ФИО3 (за период ведения ею предпринимательской деятельности) вынесено решение № от 16.11.2018 о привлечении к административной ответственности за совершение налогового правонарушения. ФИО3 в порядке Главы 19 Налогового кодекса РФ в Управление ФНС по РТ была подана апелляционная жалоба на указанное решение налогового органа. Решением Управления ФНС по РТ от 21.01.2019 № апелляционная жалоба оставлена без удовлетворения. 14.02.2019 ФИО3 в Зеленодольский городской суд РТ было подано административное исковое заявление о признании незаконным решение от 16.11.2018 №. Определением Зеленодольского городского суда РТ от 15.02.2019 исполнение решения налогового органа от 16.11.2018 № было приостановлено до принятия решения по административному делу по административному исковому заявлению ФИО3, в связи с чем, налоговым органом взыскание суммы задолженности по налогам и иным обязательным платежам было приостановлено. Решением Зеленодольского городского суда РТ от 28.03.2019 по делу № отказано в удовлетворении требований налогоплательщика. 29.04.2019 ФИО3 была подана апелляционная жалоба на решение Зеленодольского городского суда РТ по делу №. 02.07.2019 судебной коллегией по административным делам Верховного Суда РТ вынесено апелляционное определение, которым решение Зеленодольского городского суда РТ оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО3 – без удовлетворения. После вступления решения Зеленодольского городского суда РТ в законную силу налоговым органом в соответствии со ст.ст.69,70 Налогового кодекса РФ ФИО3 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности на общую сумму 3925169,00 руб.: штрафы за нарушение законодательства о налогах и сборах – 9400,00 руб., налог на доходы физических лиц – 2874979,00 руб., пени – 537669,00 руб., штраф – 503121,00 руб. В связи с тем, что ФИО3 указанную задолженность не уплатила, 02.04.2020 Межрайонная ИФНС №8 по РТ обратилась в Зеленодольский городской суд РТ с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей на общую сумму 3925169,00 руб., в том числе по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ – 2874979,00 руб., пени 537669,00 руб., штраф – 503121,00 руб., денежным взысканиям (штрафам) за нарушение законодательства о налогах и сборах – 9400,00 руб. 20.07.2020 Зеленодольским городским судом РТ по административному делу № вынесено решение о взыскании с ФИО3 задолженности на общую сумму 3925169,00 руб., выдан исполнительный лист, впоследствии направленный в Зеленодольское РОСП для исполнения. 04.12.2020 судебным приставом-исполнителем Зеленодольского РОСП ФИО1 возбуждено исполнительное производство №-ИП. В связи с тем, что по состоянию на 14.07.2022 указанная задолженность ФИО3 не оплачена, налоговым органом направлено требование № от 14.07.2022. В установленный в требовании срок налогоплательщик не уплатил указанную сумму. 25.08.2022 Межрайонной ИФНС №8 по РТ в адрес мирового судьи судебного участка № по Зеленодольскому судебному району РТ было направлено заявление № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 недоимки по пеням по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ – 38864,00 руб. 03.11.2022 определением мирового судьи судебного участка № по Зеленодольскому судебному району РТ отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО3 Однако, по данным Межрайонной ИФНС №8 по РТ, ФИО3 имеет задолженность в бюджет по пеням по указанному налогу - 38864,00 руб. (период начисления пеней с 03.06.2022 по 13.07.2022). В дополнениях к административному исковому заявлению, поступивших в суд 06.03.2023, представителем налогового органа сообщается, что указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой доначисленных сумм налога на доходы физических лиц согласно вынесенному налоговым органом Решению о привлечении ФИО3 к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 16.11.2018, что послужило основанием для направления налоговым органом требования от 14.07.2022 № (л.д.26).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом (л.д.64), в административном исковом заявлении просит о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа (л.д.6).

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом по адресу: РТ, <адрес>, по которому согласно сведениям, представленным отделом адресно-справочной работы УВМ МВД по Республике Татарстан, ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес>, зарегистрирована по месту жительства с 10.08.2018 (л.д.24), конверт заказного письма возвращен с отметкой «истек срок хранения» (л.д.63).

Согласно пункту 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Пунктом 63 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» разъяснено, что по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю.

Согласно правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 67 указанного постановления Пленума юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения.

Из разъяснений, содержащихся в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» следует, что по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

В данном случае конверт с судебным извещением поступил по адресу регистрации административного ответчика по месту жительства, следовательно, считается доставленным.

Учитывая положения ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд определил рассмотреть данное дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 227 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц, производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В соответствии с п.1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ, (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В силу ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (абзац 1 пункт 1).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3 пункт 1).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац 4 пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1 пункт 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 2 пункт 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункт 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац 1 пункт 3).

В пункте 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 (ред. от 17.12.2020) «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Из материалов дела в судебном заседании установлено следующее.

ФИО3 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, осуществляющим предпринимательскую деятельность, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д.8).

16.11.2018 заместителем начальника Межрайонной ИФНС России №8 по Республике Татарстан принято решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО3, в отношении которой проведена налоговая проверка за период осуществления предпринимательской деятельности. Резолютивная часть. На основании статьи 101 Налогового кодекса РФ 3.1. Привлечь к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а также начислить пени по состоянию на 16.11.2018 ФИО3 в части осуществления предпринимательской деятельности в проверяемом периоде 2016г. При этом с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, суммы взыскиваемых штрафов подлежат уменьшению в 4 раза (на основании п.1 ст.112 Налогового кодекса РФ, п.3 ст.114 Налогового кодекса РФ,) по сравнению с размером, установленным п.1 ст.119, п.1 ст.122, ст.123 Налогового кодекса РФ. Примечание: недоимка в размере 2874979,00 руб. указана без учета состояния расчетов с бюджетом; пени в сумме 537669 руб. рассчитаны по состоянию на дату принятия настоящего решения на основании данных, приведенных в описательной части и приложениях к настоящему решению; штраф в размере 512521 руб. 3.2. По результатам проверки ФИО3 предлагается: а) уплатить указанные в п.3.1 настоящего решения недоимку, пени и штрафы; б) внести необходимые исправления в документы налогового учета; уменьшить исчисленную сумму патента в размере 12400 руб. (л.д.27-56).

Требованием № по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 14.07.2022 Межрайонная ИФНС России №8 по РТ ставит в известность ФИО3, что на основании законодательства о налогах и сборах она обязана уплатить пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ в сумме 38864,00 руб., а также разъяснено, что в случае, если настоящее требование будет оставлено без исполнения в срок до 25.08.2022, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию налогов (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов) (л.д.9).

14.07.2022 налоговым органом требование № через личный кабинет налогоплательщика было направлено ФИО3 (л.д.12).

Расчет суммы пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, включенных в требование по уплате № от 14.07.2022, указан в таблице (л.д.10-11):

2871723,73 руб. * (11,00 : 300) * 11 дней :100 = 11582,62 руб. – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

2871723,73 руб. * (9,50 : 300) * 30 дней :100 = 27281,38 руб. – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

Итого сумма пеней за неуплату налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 38864 руб.

03.11.2022 мировым судьей судебного участка №№ по Зеленодольскому судебному району РТ отказано в принятии заявления Межрайонной ИФНС №8 по РТ о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 налоговой задолженности за 2016 год в размере 38864 руб. 00 коп., согласно требованию по уплате налога от 14.07.2022 (л.д.14-15).

29.12.2022 административному ответчику налоговым органом по адресу регистрации направлено административное исковое заявление с приложенными документами (л.д.17), после неудачной попытки вручения конверт заказного письма (л.д.18) возвращен в адрес отправителя.

07.02.2023 административное исковое заявление направлено налоговым органом в Зеленодольский городской суд РТ (л.д.19).

06.03.2023 налоговым органом представлены сведения по единому налоговому счету (ЕНС) ФИО3, подтверждающие отсутствие уплаты задолженности по состоянию на 01.03.2023 (л.д.57).

Принимая во внимание, что административный ответчик доказательств уплаты задолженности в вышеуказанной сумме не представил, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец при подаче иска в суд освобожден от уплаты госпошлины, госпошлина с учетом положений статьи 333.19 Налогового кодекса РФ в размере 1365,92 руб. подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Зеленодольский муниципальный район» Республики Татарстан.

На основании изложенного, и руководствуясь статьями 175-180, 289, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Республике Татарстан удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ИНН №, зарегистрированной по адресу: РТ, <адрес>, в бюджет задолженность по пеням, начисленным за неуплату налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации за период с 03.06.2022 по 13.07.2022 в сумме 38864 рублей.

Взыскать с ФИО3 в доход бюджета муниципального образования «Зеленодольский муниципальный район» Республики Татарстан госпошлину в сумме 1365 рублей 92 копейки.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд РТ через Зеленодольский городской суд РТ в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

С мотивированным решением лица, участвующие в деле, могут ознакомиться в Зеленодольском городском суде РТ 20.04.2023.

Судья: подпись