Дело № 2а-2161/2022

УИД 54RS0002-01-2022-001910-90

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 октября 2022 года г. Новосибирск

Железнодорожный районный суд г. Новосибирска в составе:

председательствующего судьи Меньших О.Е.,

при помощнике ФИО1,

с участием:

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС № 17 по Новосибирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога и пени,

установил:

Изначально административный истец Межрайонная ИФНС России ** по *** обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности по уплате земельного налога за 2014 год в размере 242 рубля и пени в размере 15,93 рублей за период с **** по ****; земельного налога за 2016 год в размере 242 рубля и пени в размере 15,93 рублей за период с **** по ****; земельного налога за 2018 год в размере 242 рубля и пени в размере 9,96 рублей за период с **** по ****; уплате налога на имущество за 2019 год в размере 8 262 рубля, за 2019 год в размере 5 259 рублей и пени в размере 51,41 рублей за период с **** по ****; пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 241,24 рублей за период **** по ****; пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 143,79 рублей за период **** по ****.

В обоснование заявленных требований указано, что за ФИО2 зарегистрировано недвижимое имущество и земельные участки.

Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ почтой было направлено налоговое уведомление ** от ****; ** от ****; ** от ****. Однако в установленный срок налог оплачен не был.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлялись требования об уплате налога ** от **** в срок до ****; ** от **** в срок до ****; ** от **** срок до ****; ** от **** срок до ****; ** от **** срок до ****.

Налог на имущество физических лиц за 2017 год оплачен ****, за 2018 год оплачен ****.

На дату подачи административного иска задолженность по налогам не оплачена, начислены пени в связи с несвоевременной оплатой налогов.

В связи с тем, что данная задолженность своевременно не была погашена и превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд в течение 6 месяцев.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, которое было удовлетворено **** выдан судебный приказ о взыскании задолженности по уплате налога и пени **а-1758/2021-2-2. Однако определением мирового судьи 1 – го судебного участка Железнодорожного судебного района *** от **** судебный приказ был отменен в связи с поступившими от ФИО2 возражениями относительно его исполнения.

Административным истцом были уточнены исковые требования, в связи с частичной оплатой (л.д. 77-78) и просил взыскать с ФИО2 задолженность по уплате земельного налога за 2014 год в размере 242 рубля и пени в размере 15,93 рублей за период с **** по ****; земельного налога за 2016 год в размере 242 рубля и пени в размере 15,93 рублей за период с **** по ****; земельного налога за 2018 год в размере 242 рубля и пени в размере 9,96 рублей за период с **** по ****; уплате налога на имущество за 2019 год в размере 4 197,51 рублей, пени в размере 51,41 рублей за период с **** по ****; пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 241,24 рублей за период **** по ****; пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 143,79 рублей за период **** по ****.

Представитель административного истца извещен, в судебное заседание не явился, просил рассматривать дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании с исковыми требованиями не согласился, так как истцом пропущен срок давности, а также истцом не представлены доказательства расчета пени по имущественному налогу. С требованиями, которыми был согласен, произведена оплата и суду представлены квитанции.

Выслушав ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу положений ст. 62 КАС РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте п. 3 ст. 123 Конституции РФ и ст. 124 КАС РФ, закрепляющих принцип состязательности гражданского судопроизводства и принцип равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Из материалов дела усматривается, что ФИО2 на праве собственности принадлежит недвижимое имущество, ***, иные строения, помещения и сооружения 54:35:033556:363 Красный проспект, ***, V, а также земельный участок, расположенный ***, с/с Кудряшовский 54:19:010102:622 (л.д. 18).

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная по своему содержанию норма закреплена и в ст. 3 Налогового кодекса РФ, согласно которой, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании ст.ст. 397, 409 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц уплачиваются на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно налоговому уведомлению ** от ****, ФИО2 начислен земельный налог за 2014 год – 242 рубля, за 2016 год – 242 рубля (л.д. 27) срок уплаты до **** (л.д. 27).

Согласно налоговому уведомлению ** от ****, ФИО2 начислен земельный налог за 2018 год – 242 рубля, срок уплаты до **** (л.д. 29).

Согласно налоговому уведомлению ** от **** ФИО2 начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 8 262 рубля и 5 259 рублей, срок уплаты до **** (л.д. 28).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за нарушение сроков уплаты налога подлежат взысканию пени, размер которых определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации).

В связи с отсутствием оплаты налога, в адрес ответчика было направлено требование ** от **** о погашении образовавшейся недоимки по земельному налогу за 2014 и 2016 год в размере 484 рубля и пени 31,86 рублей, общей задолженности 777,47 рублей, срок уплаты до **** (л.д. 10);

требование ** от **** о погашении образовавшейся недоимки по земельному налогу за 2018 года в размере 242 рубля и пени 9,96 рублей, общей задолженности 848,34 рублей, срок уплаты до **** (л.д. 13);

требование ** от **** о погашении образовавшейся пени по налогу на имущество физических лиц в размере 439,17 рублей, срок до **** (л.д. 15);

требование ** от **** о погашении образовавшейся недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 8 262 рубля и пени 76,08 рублей, общая сумма задолженности 17 183,70 рублей, в том числе по налогам 14 872 рублей, срок уплаты до **** (л.д. 12);

требование ** от **** о погашении образовавшейся недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 5 259 рублей и пени 51,41 рублей, общая сумма задолженности 8 179,23 рублей, в том числе по налогам 7 321 рублей, срок уплаты до **** (л.д. 14).

Из представленных квитанций от **** усматривает, что ответчиком ФИО2 произведена оплата в размере 5 259 рублей, и 8 262 рублей (л.д. 70).

В соответствии с положениями п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно представленному административным истцом требованию ** от **** общая сумма задолженности превысила 3 000 рублей и составила 8 179,23 рублей, срок для его добровольного исполнения был установлен до **** (л.д. 14).

Согласно ч. 1 ст. 123.1 НК РФ, судебный приказ - судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку общая сумма при расчете общей суммы налогов и пеней по требованию от ****, подлежащих взысканию, превышала 3 000 рублей, а установленным сроком исполнения требования от **** ** являлось ****, следовательно, налоговому органу надлежало обратиться к мировому судье о вынесении судебного приказа не позднее ****.

Однако, Инспекция обратилась к мировому судье 2-го судебного участка Железнодорожного судебного района *** с заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате налога и пени в размере 14 725,26 рублей 08.10.2021, что подтверждается входящим штампом (л.д. 114-116), то есть с пропуском установленного срока.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Инспекция не заявляла ходатайств о восстановлении срока на обращение в суд, признании причин пропуска срока на обращение в суд уважительными.

Анализ п. 1, 2 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. Данная позиция подтверждена разъяснением Верховного суда в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от **** ** «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которой при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, а в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Принудительное же взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от **** **-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Несоблюдение инспекцией установленного законодательством срока на обращение в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Таким образом, административные исковые требования не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 174-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление МИФНС ** по *** к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога и пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме в Новосибирский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Железнодорожный районный суд ***.

Решение изготовлено в окончательной форме ****.

Судья (подпись) О.Е. Меньших