Решение по делу № 2А-3972/2024 от 29.08.2025 | Фрунзенский районный суд г. Ярославля (Ярославская область)

Дело № 2а-756/2025

УИД 76RS0024-01-2024-005447-17

Принято в окончательной форме 29.08.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 августа 2025 года г. Ярославль

Фрунзенский районный суд г. Ярославля в составе

председательствующего судьи Березиной Ю.А.,

при секретаре Жидковой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области (далее – МИФНС № 10 по ЯО) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании в доход бюджета налогов и пени.

В обоснование требований указано, что ФИО2 является плательщиком имущественных налогов. По состоянию на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА сумма задолженности, подлежащая взысканию, в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ составляет 15 775 руб. 09 коп., в том числе земельный налог за 2021-2022 в размере 245 руб., налог на имущество физических плиц за 2016-2022 год в размере 10 040 руб. 99 коп., пени в размере 5489 руб. 10 коп. В 2016, 2021, 2022 году на налогоплательщика были зарегистрированы следующие объекты недвижимости: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, и квартира, расположенная по адресу: <адрес>. Налогоплательщик в полном объеме налог за данное имущество за 2016, 2021, 2022 год не заплатил, в связи с чем образовалась задолженность в размерах 3386 руб. 99 коп., 3327 руб., 3327 руб. соответственно. В 2021, 2022 гг. на налогоплательщика был зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером НОМЕР, расположенный по адресу: <адрес>, Зеленое снт. Задолженность за 2021 год составляет 117 руб., за 2022 год – 128 руб. Пени за несвоевременную уплату налогов с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА составляют 5489 руб. 10 руб.

В судебном заседании представитель истца по доверенности ФИО1 требования поддержал.

Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Ранее в судебных заседаниях пояснял, что в качестве объекта налогообложения истец указывает земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> Данный объект недвижимости в собственности не находится. Истцом пропущен срок на подачу иска по налогу за 2016 год. Налоговым органом не доказан расчет пени и изменение ставки Центрального банка.

Судом определено рассмотреть дело при имеющейся явке.

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, административные дела о выдаче судебного приказа №№ 2а-2339/2024, 2а-2706/2022, 2а-3835/2019, 2а-3409/2020, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению частично.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ и сттьей 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При разрешении требований о взыскании налога на имущество физических лиц за 2016, 2021, 2022 годы суд исходит из следующего.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилое помещение (жилой дом, квартира, комната).

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Ставки по налогу на имущество физических лиц на территории г. Ярославля согласно главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации установлены решением муниципалитета г. Ярославля от 27.11.2014 N 441 "О налоге на имущество физических лиц" (0,1 процента - в отношении квартир кадастровой стоимостью до 2000000 рублей включительно; 0,15 процента - в отношении квартир стоимостью от 2000001 рубля до 5000000 рублей включительно).

Административным ответчиком не отрицается факт нахождения в собственности в 2016, 2021, 2022 г.г. двух объектов недвижимости: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, и квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Указанная редакция Федерального закона действует с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

Согласно ранее действовавшей редакции указанной нормы (п.2 ст. 48 НК РФ) заявление о взыскании могло быть подано в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Налоговым органом требование об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год выставлено ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА за НОМЕР (л.д.32). Срок исполнения по указанному требованию установлен до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

Сумма задолженности превысила 10 000 руб. по состоянию на 05.02.2019 (л.д.34).

С заявлением о выдаче судебного приказа (дело № 2а-239/2024) административный истец обратился 03.05.2024, то есть с пропуском срока.

Таким образом, административным истцом пропущен срок подачи заявления о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 3386 руб. 99 коп.

Согласно ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Инспекцией не заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока. Уважительных причин пропуска судом не установлено.

Пропуск без уважительных причин процессуального срока служит самостоятельным основанием для принятия решения об отказе в удовлетворении заявленных требований. В соответствии с подп.4 п 1 ст. 59 НК РФ недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 3386 руб. 99 коп. является безнадежной ко взысканию.

Налоговым органом на данное недвижимое имущество ФИО2 за 2021 год начислен налог в размере 3327 руб., за 2022 год – 3327 руб. Расчет налога на имущество произведен верно в соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской, исходя из налоговой ставки, кадастровой стоимости.

Налоговым органом требование об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021,2022 гг. выставлено ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА за НОМЕР (л.д.30). Срок исполнения по указанному требованию установлен до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

Постановлением Правительства РФ от 29.02.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов и сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 год» продлен в 2023 году на 6 месяцев.

Судебный приказ по делу № 2а-2339/2024 отменен 14.06.2024, с настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился 13.12.2024 ( почтовое отправление), то есть в установленный законом срок.

При таких обстоятельствах, суд полагает подлежащими удовлетворению требования о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 г.г. в суммах по 3327 руб.

При разрешении требований о взыскании земельного налога за 2021 год, 2022 год, суд исходит из следующего.

На основании пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу пункта 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса.

Согласно материалам дела ФИО2 является собственником земельного участка, площадью 500 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, с/с Туношенский, садоводческое товарищество «Здоровье», участок 124, с кадастровым номером НОМЕР.

Налоговым органом на данное недвижимое имущество ФИО2 за 2021 год исчислен налог в сумме 117 руб., за 2022 год начислен налог в размере 128 руб. Расчет земельного налога произведен верно, расчет земельного налога произведен налоговым органом в соответствии с требованиями статей 390, 391, 394 НК РФ, исходя их налоговой ставки 0,3, кадастровой стоимости земельного участка в 2021 году - 38 900 руб., в 2022 году – 79 555 руб., периода владения в – 12 мес.

Суд отклоняет доводы административного истца о том, что налог рассчитан за земельный участок, который в собственности ФИО2 не находится.

Действительно, в налоговом уведомлении адрес земельного участка указан некорректно – <адрес>

При этом суд отмечает, что определение налоговой базы в отношении объекта недвижимости произведено по кадастровому номеру, который определен верно. Отличие адреса объекта от сведений, содержащихся в правоустанавливающих документов не повлиял на правильность исчисления налога.

Кроме того, в соответствии с пунктом 2.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества, признаваемых объектами налогообложения, в налоговый орган в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов за период владения ими.

Неверное указание адреса объекта в налоговом уведомлении не освобождает налогоплательщика от уплаты налога.

При разрешении требования о взыскании пени за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА суд исходит из следующего.

Административный истец просит взыскать за указанный период времени пени в сумме 5489 руб. 10 коп., которые состоят из:

1) пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 года в размере 36 руб. 87 коп. на задолженность в размере 97 руб. за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА

Задолженность по земельному налогу за 2016 год взыскана судебным приказом №2а-2706/2022 от 21.09.2022. По данному судебному приказу возбуждено исполнительное производство НОМЕР-ИП, которое окончено фактическим исполнением ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

Взыскание указанных пеней обоснованно.

2)пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в сумме 33 руб. 79 коп. на задолженность в размере 117 руб. за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

Задолженность по земельному налогу земельному налог уза 2017 год взыскана судебным приказом № 2а-3835/2019.Задолженность списана ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, следующей судьбе основного обязательства по уплате налога. Поскольку в настоящее время утрачена возможность взыскания земельного налога за 2017тг., отсутствуют основания для взыскания пеней, начисленных на данную задолженность.

3) пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в сумме 23 руб. 24 коп. на задолженность в размере 117 руб. за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

Задолженность по земельному налогу за 2018 год взыскана судебным приказом №2а-2706/2022 от 21.09.2022. По данному судебному приказу возбуждено исполнительное производство НОМЕР-ИП, которое окончено фактическим исполнением ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

Взыскание указанных пеней обоснованно.

4)пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в сумме 15 руб. 82 коп. на задолженность в размере 117 руб. за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

Задолженность по земельному налогу за 2019 год взыскана судебным приказом №2а-2706/2022 от 21.09.2022. По данному судебному приказу возбуждено исполнительное производство НОМЕР-ИП, которое окончено фактическим исполнением ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

Взыскание указанных пеней обоснованно.

5) пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 1167 руб. 02 коп. на задолженность в размере 3567 руб. за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

Поскольку отсутствуют основания для взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, суд отказывает в удовлетворении требований о взыскании пеней на данный налог.

6)пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1030 руб. 22 коп. на задолженность в размере 3567 руб. за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по 31.12.2022

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год взыскана судебным приказом № 2а-3835/2019.Задолженность списана ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, следующей судьбе основного обязательства по уплате налога. Поскольку в настоящее время утрачена возможность взыскания налога на имущество физических лиц за 2017тг., отсутствуют основания для взыскания пеней, начисленных на данную задолженность.

7)пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 708 руб. 66 коп. на задолженность в размере 3567 руб. за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год взыскана судебным приказом № 2а3409/2020. По данному судебному приказу возбуждено исполнительное производство НОМЕР-ИП, которое окончено фактическим исполнением ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.В связи с чем суд полагает, что пени подлежат взысканию по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, что составит 312 руб. 16 коп.

8)пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 482 руб. 03 коп. на задолженность в размере 3567 руб. за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год взыскана судебным приказом №2а-2706/2022 от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА. По данному судебному приказу возбуждено исполнительное производство НОМЕР-ИП, которое окончено фактическим исполнением ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.Взыскание указанных пеней обоснованно.

9)пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 229 руб. 18 коп. на задолженность в размере 3327 руб. за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

Срок взыскания не пропущен.

10) пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 24 руб. 95 коп. на задолженность в размере 3327 руб. за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

Срок взыскания не пропущен, пени подлежат взысканию.

А также пени на отрицательное сальдо за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, которые состоят из:

1)пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 531 руб. 32 коп.

2)пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 88 руб. 88 коп.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год взыскана судебным приказом № 2а-3835/2019. Задолженность списана ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА. Поскольку в настоящее время утрачена возможность взыскания данного налога за 2017тг., отсутствуют основания для взыскания пеней, начисленных на данную задолженность.

3)пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 26 руб. 74 коп.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год взыскан судебным приказом № 2а3409/2020. По данному судебному приказу возбуждено исполнительное производство НОМЕР-ИП, которое окончено фактическим исполнением ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.В связи с чем суд полагает, что пени подлежат взысканию только по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

4) пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 60 руб. 32 коп.

Задолженность по налогу взыскана судебным приказом №2а-2706/2022 от 21.09.2022. По данному судебному приказу возбуждено исполнительное производство НОМЕР-ИП, которое окончено фактическим исполнением ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА. Пени подлежат взысканию за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, что составляет 27 руб. 18 коп.

5) пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 512 руб. 58 коп.

Срок не пропущен, подлежат взысканию.

6) пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 512 руб. 58 коп.

Срок не пропущен, подлежат взысканию.

7)пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 167 руб. 68 коп.

Срок не пропущен, подлежат взысканию.

8)пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 года в размере 12 руб. 94 коп.

9) пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в сумме 2 руб. 92 коп.

Задолженность по земельному налогу за 2017 год взыскана судебным приказом № 2а-3835/2019.Задолженность списана ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА. Поскольку в настоящее время утрачена возможность взыскания земельного налога за 2017тг., отсутствуют основания для взыскания пеней, начисленных на данную задолженность.

10)пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в сумме 88 коп. за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

Задолженность по земельному налогу за 2018 год взыскана судебным приказом №2а-2706/2022 от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА. По данному судебному приказу возбуждено исполнительное производство НОМЕР-ИП, которое окончено фактическим исполнением ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА. Пени подлежат взысканию.

11)пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в сумме 2 руб. 93 коп.

Задолженность по земельному налогу за 2019 год взыскана судебным приказом №2а-2706/2022 от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА. По данному судебному приказу возбуждено исполнительное производство НОМЕР-ИП, которое окончено фактическим исполнением ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА. Пени подлежат взысканию за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, что составляет 1 руб. 02 коп.

12)пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в сумме 18 руб. 03 коп.

Задолженность по земельному налогу за 2020 год взыскан судебным приказом №2а-2706/2022 от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА. По данному судебному приказу возбуждено исполнительное производство НОМЕР-ИП, которое окончено фактическим исполнением ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА. Пени подлежат взысканию за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, что составляет 1 руб.

13)пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год в сумме 18 руб. 03 коп.

Срок не пропущен, подлежат взысканию.

14)пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2022 год в сумме 6 руб.21 коп.

Срок не пропущен, пени подлежат взысканию.

Вопреки доводам административного ответчика налоговым органом в расчете пеней указаны размеры процентной ставки ЦБ РФ.

Итого размер пеней, подлежащих взысканию, составляет 2 403 руб. 38 коп.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Решил

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <данные изъяты>) в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 3327 руб., за 2022 год в сумме 3327 руб., по земельному налогу за 2021 год в сумме 117 руб., за 2022 год в сумме 128 руб., пени за несвоевременную уплату налогов за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в сумме 2403 руб. 38 коп.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <данные изъяты>) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи жалобы через Фрунзенский районный суд г. Ярославля в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ю.А. Березина