Дело № 2а-6091/2025

УИД 50RS0042-01-2025-007929-43

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 декабря 2025 года г.Сергиев Посад МО

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Андреевой Н.В.,

при секретаре Нефёдовой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к попов о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени.

Из административного искового заявления усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу за 2017, 2021-2023 гг. В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления. В связи с неуплатой налогов и образованием на ДД.ММ.ГГГГ у него отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено. Задолженность по налогам не погашена. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорной задолженности, судебный приказ был вынесен, однако впоследствии отменен в связи с возражениями административного ответчика. ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в размере 1283 руб., за 2021 г. в размере 7000 руб., за 2022 г. в размере 7000 руб., за 2023 г. в размере 7000 руб., пени в размере 4245,16 руб., восстановив пропущенный срок на обращение в суд с административным иском.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства.

Суд на основании ст.150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения административных исковых требований возражал, пояснил, что в собственности имеет автомобиль ГАЗ 2217, гос.рег.знак <***>, который относится к автомобилям группы В. Ранее у него в собственности также было транспортное средство ГАЗ 322132, утилизированное 09.11.2017 г. Вместе с тем, налоговый орган начисляет ему транспортный налог за автомобиль ГАЗ 322132, являющийся грузовым транспортным средством. Кроме того, налог начисляется без учета льготы, которую он имеет как ветеран труда и ветеран военной службы. Он неоднократно обращался в налоговый орган с заявлениями о предоставлении льготы и перерасчете налога, однако ответов не получил. Транспортный налог он оплачивает своевременно с учетом льготы.

Выслушав пояснения административного ответчика, изучив доводы административного иска, исследовав материалы настоящего административного дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.396 НК РФ).

В силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно разъяснениям, изложенным в п.18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пеня не является мерой налоговой ответственности.

По смыслу ст.46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.

Согласно ч.3 ст.11.3 НК РФ Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ч.1 со ст.48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (ч.ч.4, 5 ст.48 НК РФ).

Установлено, что ФИО1 является собственником транспортных средств:

<данные изъяты>

<данные изъяты>, до ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 г. за транспортные средства <данные изъяты>, в размере 4583 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.ст.68, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем ему направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пеней в размере 3955,04 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование не исполнено.

Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2021-2023 гг. и направлены уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2023 г. за транспортное средство <данные изъяты>, в размере 7000 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021-2022 гг. за транспортное средство <данные изъяты>, в размере 14000 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

При изменении размера отрицательного сальдо ЕНС выставление нового требования нормами НК РФ не предусмотрено.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась к мировому судье судебного участка № 232 Сергиево-Посадского судебного района с заявлением о принятии судебного приказа в отношении ФИО1

18.06.2025 г. мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1738/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области задолженности по транспортному налогу за 2017 г. в размере 1283 руб., за 2021 г. в размере 7000 руб., за 2022 г. в размере 7000 руб., за 2023 г. в размере 7000 руб., пеней по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 4237,80 руб.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № 2а-1738/2025 от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с возражениями административного ответчика против его исполнения.

Административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, срок на обращение в суд с административным иском не нарушен.

Согласно расчета налогового органа на ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС ФИО1 было отрицательным, включало задолженность по

- транспортному налогу за 2016 г. в размере 1600 руб., за 2017 г. в размере 10183 руб., за 2018 г. в размере 7000 руб., за 2019 г. в размере 7000 руб., за 2020 г. в размере 3246,50 руб., за 2021 г. в размере 3500 руб.,

- пени в размере 9925,49 руб., начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014-2021 гг.;

- пени в размере 3,57 руб., начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество за 2015 г.

На отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по г.Сергиеву Посаду начислила пени в размере 4089,17 руб.

Общий размер пени по состоянию на указанную дату – 4237,80 руб.

Проверяя доводы административного ответчика суд приходит к следующим выводам.

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду обращалась к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов.

Мировым судьей судебного участка № 232 Сергиево-Посадского судебного района Московской области были вынесены судебные приказы:

- № 2а-1062/2018 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области задолженности по транспортному налогу за 2015-2016 гг. в размере 10000 руб., пени в размере 180,92 руб.; определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен;

- № 2а-1083/2019 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области задолженности по транспортному налогу за 2017 г. в размере 21383 руб., пени в размере 1333,49 руб.; судебный приказ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ;

- № 2а-907/2020 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области задолженности по транспортному налогу за 2018 г. в размере 7000 руб., пени в размере 105,59 руб.; определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен;

- № 2а-1825/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области задолженности по транспортному налогу за 2019-2020 гг. в размере 10415,50 руб., пени в размере 63,47 руб.; определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Решением Сергиево-Посадского городского суда Московской области от 12.07.2019 г. по делу № 2а-3167/2019 с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду взыскана задолженность по транспортному налогу за 2015-2016 гг. в размере 10000 руб., пени в размере 180,92 руб.

Решение вступило в законную силу 29.08.2019 г.

ДД.ММ.ГГГГ судом выдан исполнительный лист ФС №.

Решением Сергиево-Посадского городского суда от 09.12.2020 г. по делу № 2а-4979/2020 в удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 г. в размере 7000 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 105,59 руб. отказано. При этом судом установлено, что ФИО1 является получателем льготы в размере 50% по транспортному налогу, ДД.ММ.ГГГГ им оплачен транспортный налог в размере 3500 руб., что составляет 50% от начисленной суммы в размере 7000 руб.

Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Сергиево-Посадского городского суда от 24.05.2023 г. по делу № 2а-2965/2023 административные исковые требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1, о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019-2020 г. в размере 10415,50 руб., пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 63,47 руб. оставлены без удовлетворения в связи с отсутствием в собственности ФИО1 транспортного средства ГАЗ 322132, гос.рег.знак <***>.

Решение вступило в законную силу 07.07.2023 г.

Доказательств обращения ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области в суд за взысканием задолженности по транспортному налогу за 2017 г. после отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа № 2а-1083/2019 от ДД.ММ.ГГГГ суду не представлено. Срок для обращения истек, уважительных причин для его восстановления судом не установлено, в связи с чем указанная задолженность является безнадежной ко взысканию и подлежит списанию на основании ст.59 НК РФ.

Во взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018-2020 гг. судом отказано, в связи с чем начисление пеней на указанную задолженность производиться не может.

Задолженность по транспортному налогу за 2015-2016 гг. в размере 10000 руб. оплачена ФИО1 по решению суда от ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10000 руб., 180,92 руб. через Сергиево-Посадский РОСП ГУФССП России по Московской области в рамках исполнительного производства №-ИП.

Транспортный налог за 2021 г. ФИО1 уплатил ДД.ММ.ГГГГ по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 3500 руб. (50% от начисленных 7000 руб.), за 2020 г. – ДД.ММ.ГГГГ по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 3415,50 руб. (50% от начисленных 6831 руб.), за 2019 г. – ДД.ММ.ГГГГ по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 3500 руб. (50% от начисленных 7000 руб.); за 2018 г. – ДД.ММ.ГГГГ по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 3500 руб. (50% от начисленных 7000 руб.), за 2017 г. – ДД.ММ.ГГГГ в размере 2600 руб. (от начисленных 10183 руб.), за 2015-2016 гг. – ДД.ММ.ГГГГ в размере 5600 руб. (50% от начисленных 11200 руб.); за 2023 г. – ДД.ММ.ГГГГ по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 3500 руб. (50% от начисленных 7000 руб.).

Согласно представленным уведомлениям налоговый орган рассчитывал транспортный налог за автомобиль ГАЗ 2217, гос.рег.знак <***>, за 2021-2023 гг., исходя из 140 л.с. и налоговой ставки 50 руб. как за автобус (категория D).

Однако согласно паспорту транспортного средства 52 №от ДД.ММ.ГГГГ и карточки учета транспортного средства ГАЗ 2217, 2007 года выпуска, гос.рег.знак <***>, 140 л.с., оно относится к специализированным транспортным средствам категории В.

Таким образом, налоговым органом неверно применена налоговая ставка, вместо 34 руб. – 50 руб.

В связи с этим транспортный налог за указанное транспортное средство будет составлять за 2021 г. - 4760 руб., за 2022 г. - 4760 руб., за 2023 г. – 4760 руб.

Вместе с тем, как было установлено в решениях суда и следует из представленных в материалы настоящего дела копий удостоверений, ФИО1 является ветераном военной службы с ДД.ММ.ГГГГ, ветераном труда с ДД.ММ.ГГГГ, а также получателем пенсии с ДД.ММ.ГГГГ, т.е. имеет право на льготу в размере 50% по одному транспортному средству за налоговый период в соответствии с Законом Московской области от 24.11.2004 г. № 151/2004-ОЗ.

На основании изложенного, суд исчисляет транспортный налог ФИО1 за 2021 г. в размере 2380 руб., за 2022 г. в размере 2380 руб., за 2023 г. в размере 2380 руб.

Несмотря на неоднократные заявления ФИО1 в ИФНС России по г.Сергиеву Посаду о применении льготы, административный истец расчет транспортного налога надлежащим образом не произвел, что повлекло для административного ответчика неблагоприятные последствия в виде неправомерного начисления пеней.

Кроме того, оценивая распределение налоговым органом поступившие от ФИО1 платежи до ДД.ММ.ГГГГ (т.е. до введения в действие ЕНС) в счет уплаты транспортного налога по УИН, указанному в налоговых уведомлениях, суд считает незаконным зачисление платежей в счет уплаты налога за иные периоды.

Поскольку ФИО1 уплачен транспортный налог за 2015-2016 гг. - ДД.ММ.ГГГГ в размере 5600 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 10000 руб., за 2018 г. - ДД.ММ.ГГГГ в размере 3500 руб., за 2019 г. - ДД.ММ.ГГГГ в размере 3500 руб., за 2020 г. – ДД.ММ.ГГГГ в размере 3415,50 руб., за 2021 г. – 3500 руб., за 2023 г. – 3500 руб., т.е. в установленный срок и в большей сумме, чем должно быть по расчету, а также произведена оплата, в том числе транспортного налога за 2024 г. в размере 2380 руб. ДД.ММ.ГГГГ, суд считает, что задолженность у административного ответчика по транспортному налогу отсутствует, в связи с чем требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017, 2021-2023 гг., пеней, начисленных на указанную задолженность и на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к попов о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 г. в размере 1283 руб., за 2021 г. в размере 7000 руб., за 2022 г. в размере 7000 руб., за 2023 г. в размере 7000 руб., пени в размере 4245,16 руб. оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения через Сергиево-Посадский городской суд.

Судья Н.В. Андреева

Мотивированное решение составлено 29 декабря 2025 года.

Судья Н.В. Андреева